проверка контрагента

Формальная проверка контрагента не свидетельствует об осмотрительности и не позволит получить вычет.

К такому весьма спорному и неоднозначному выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа. Спор касался решения налогового органа, отказавшего плательщику в получении налоговой выгоды со ссылкой на неосторожность в выборе контрагентов.

Инспекция решила, что плательщик, запросивший сведения о своих контрагентах из официальных источников и убедившийся в их правоспособности, не может считаться добросовестным. Действия же такого налогоплательщика не свидетельствуют об осмотрительности при выборе контрагентов, решил суд.

Об этих и других решениях арбитражных судов читайте в нашем обзоре судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2015 года.

Напомним, редакция Клерк.Ру ежемесячно публикует обзор судебной практики по налоговым спорам.

Минфин РФ своем письме № 03-02-07/1/59422 от 16.10.2015 напоминает, что наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его государственной регистрации в установленном порядке.

При этом выписка не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента.

Вместе с тем, для целей самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов могут учитываться критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок. Такие критерии утверждены приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@

При этом налогоплательщику при выборе контрагентов следует учитывать совокупность признаков, указанных в пункте 12 названных критериев.

Госдуме рекомендовано принять законопроект, обязывающий юрлиц раскрывать налоговую информацию.

Согласно законопроекту, предприятия будут раскрывать сведения за год о доходах и расходах. Также раскрытию подлежат данные о сумме уплаченных налогов, средней численности сотрудников, их зарплате.

Собранная информация будет размещаться на сайте Федеральной налоговой службы. Ей можно будет пользоваться при проверке контрагентов.

Для проверки обоснованности расходов налоговый орган в рамках выездной проверки вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ, в том числе осуществленных силами контрагента.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-2/17621 от 09.10.2015.

Ведомство также отмечает, что налоговые органы также вправе запрашивать  документы, подтверждающие соблюдение налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и заключении договоров.

ФНС поясняет, что в качестве одного из оснований для признания налоговой выгоды необоснованной признаются действия налогоплательщика при ведении хозяйственной деятельности без должной осмотрительности и осторожности.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать такие обстоятельства, как невозможность реального осуществления операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов.

Также это может подтвердить отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия материально-технических и трудовых ресурсов.

Новый сервис «1С:Контрагент» позволит  проверить «благонадежность» контрагента по информации из открытых источников - «массовость» юридического адреса, директора и учредителей, действует ли данная организация, лицензиями на какие виды деятельности располагает и т.д. Работа с сервисом поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8» версии 3.0.

Об этом на 6-ой международной конференции «Решения «1С» для корпоративных клиентов» рассказал директор  «1С» Борис Нуралиев. 

Глава фирмы «1С» также отметил, что новая конфигурация «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» версии 3.0  поддерживает бухгалтерский и налоговый  учет деятельности организаций с обособленными  подразделениями, как выделенными, так и не выделенными  на отдельный баланс. В ней можно вести учет расходов в разрезе элементов затрат и обязательства по вознаграждениям сотрудникам в соответствии с МСФО. Автоматизирована подготовка и проверка уведомления о контролируемых сделках.

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на минувшей неделе в Госдуме, что Минфин предлагает разрешить ФНС выдавать по запросу налогоплательщиков данные отчетности их контрагентов – с тем, чтобы получение такой информации служило для получателей свидетельством проявления должной осмотрительности и осторожности.

Так, в частности, речь идет о показателях налоговой отчетности юридического лица, средней численности его персонала, средней заработной плате, сумме уплаченных налогов.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Поддерживаете ли вы инициативу по предоставлению контрагентам отчетности юрлица?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

В практике ведения бизнеса существует несколько вариантов решения долговых проблем, в которых риск разрыва отношений с должником минимален. Об этом сообщает наш колумнист Дмитрий Жданухин, президент Ассоциации корпоративного коллекторства, генеральный директор Центра развития коллекторства.

Так, в частности, «вместо прямого «нападения» (направления уведомления о начале взыскания, претензии, подачи иска) проводится поиск надежного кредитора среди тех, кому задолжала сама организация, планирующая взыскание». «Это могут быть субподрядчики или субагенты, которым не заплатили из-за отсутствия платежа со стороны основного заказчика, с которого как раз и надо «деликатно» взыскать деньги», - поясняет эксперт.

Подробней о схемах «безболезненного» решения долговых проблем читайте в статье «Как вернуть деньги и сохранить отношения с должником».

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/4124 от 16.03.2015 приводит разъяснения о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента, в том числе при наличии выписки из ЕГРЮЛ и копии налоговой отчетности контрагента.

В ведомстве напоминают, что в соответствии с 12-м критерием оценки рисков «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, в частности:

  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru);
  • контрагент зарегистрирован по адресу «массовой» регистрации;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации налоговыми органами подобного контрагента как проблемного, а сделок, совершенных с ним, как сомнительных.

При этом наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его государственной регистрации в установленном порядке и не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента.

Кроме того, даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами ее достоверность, а также реальность осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки.

Таким образом, налогоплательщикам при выборе контрагентов следует учитывать совокупность иных негативных признаков, указанных в 12-м критерии оценки рисков.

Качественное оформление и учет первичных документов являются одной из важных составляющих работы не только бухгалтера, но и всей фирмы. При этом в настоящее время существует множество программных средств работы с первичкой, которые обладают различными функциональными возможностями.

В этой связи Клерк.Ру предлагает своим читателям принять участие в опросе «Учет и составление первичных документов».

Свое мнение вы также можете оставить в комментариях к этому материалу.

Напомним, Клерк.Ру постоянно проводит опросы среди своих посетителей по самым разнообразным и наиболее актуальным тематикам.

На специальной странице вы можете посмотреть результаты проводившихся на сайте опросов, а также проголосовать или получить код для размещения блока для голосования на своей интернет-странице.

Более 56% участников опроса «Как ваша организация проверяет контрагентов на благонадежность?» , проведенного на Клерк.Ру, заявили, что самостоятельно проверяют своих контрагентов.

Вместе с тем, 40,3% респондентов уверены, что у них вообще нет необходимости в тщательной проверке контрагентов.

И только 2,8% опрошенных сообщили, что для проверки контрагентов обращаются к специальным организациям.

При проведении проверки контрагента следует не только оценивать состояние компании в текущий момент времени, но и моделировать возможное поведение ее руководство в случае неисполнения фирмой вовремя своих обязательств.

Об этом заявил наш новый колумнист Дмитрий Жданухин, президент Ассоциации корпоративного коллекторства и генеральный директор Центра развития коллекторства.

Эксперт отмечает: «Особо важным моментом, который надо рассматривать в первую очередь, я считаю опыт использования предпринимателем, организация которого проверяется, схем затруднения взыскания задолженности, в том числе недобросовестных».

Подробней о проверке контрагентов на предмет благонадежности читайте в статье «Как не платить коллекторам».