продажа автомобиля

Транспортный налог за месяц перерегистрации автомобиля  уплачивают покупатель и продавец. К такому выводу пришел Минфин РФ в письме № 03-05-06-04/48944 от 25.08.2015.

В случае смены в течение года собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Несмотря на то, что в данном случае оба собственника уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, это не приводит к двойному налогообложению данного транспортного средства.

В Минфине поясняют, что в данном случае объект налогообложения транспортным налогом возникает у разных налогоплательщиков.

За первые 7 месяцев текущего года россияне потратили на покупку новых легковых автомобилей 984,4 млрд. рублей, что на 25% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.

Как сообщает «Автостат», больше всего наши сограждане потратили на новые «Мерседесы» - 117,1 млрд. рублей. При этом выручка от продажи автомобилей этой марки выросла на 14,9%.

Далее по популярности следуют новые «Toyota», KIA и Hyundai. Вместе с тем, доходы от продажи автомобилей этих марок упали на 7,7% - 20,1%.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/42157 от 22 июля 2015 г. приводит разъяснения об уплате транспортного налога в случае смены в течение года собственника транспортного средства.

Ведомство напоминает, что при исчислении транспортного налога месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета, принимаются за полный месяц.

В письме отмечается, что определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспорта, которое в течение года ставилось на учет или снималось с него, является количество полных месяцев владения тем или иным налогоплательщиком.

В этой связи в случае смены в течение года собственника налог уплачивается отдельно каждым из них исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было на них  зарегистрировано.

Несмотря на то, что оба собственника (бывший и новый) уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, это не приводит к двойному налогообложению.

Российский авторынок в целом за первое полугодие сократился на 36% в количественном выражении и на 20-25% - в денежном. Такие данные приводит «Автостат». При этом, по оценке экспертов, около 80% автомобилей в дилерских центрах продается со скидками или по «специальным ценам».

Директор «Автостата» в этой связи сообщил:  «Как отмечают дилеры, новые автомобили без скидок в нынешних условиях продать практически невозможно. Потребители не просто интересуются скидками, а требуют их».

Эксперты при этом полагают, что июль-август будут для автодилеров еще более сложными и им придется завлекать покупателей в автосалоны любыми возможными методами.

Представитель компании General Motors  сообщила журналистам, что российское представительство GM объявляет о предоставлении покупателям 25-процентной скидки на автомобили.

«С сегодняшнего дня действует скидка в 25 процентов на все модели Chevrolet и Opel», - сообщила Назели Атабекова. В данном случае речь идет об остатках, находящихся на складах в России, передает «Российская газета».

Напомним, ранее компания General Motors сообщила об уходе с российского рынка из-за существенного падения спроса. При этом автопроизводитель намерен в качестве гарантийных обязательств в ближайшие 10 лет сохранить поставки запасных частей.

20 января 2015 года начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления ФНС России по Воронежской области А.А.Романцов дал комментарий телеканалу ВГТРК, Воронеж программе «Вести» по вопросу налогообложения граждан транспортным налогом.

В последнее время участились вопросы от граждан, получивших требования по уплате транспортным налогом за якобы проданный автомобиль.

В настоящий момент, собственник автомобиля может продать  его без  снятия с учета в органах ГИБДД. Зачастую это приводит к неприятным последствиям. Новый владелец не торопится зарегистрировать машину на себя и транспортный налог в этой ситуации прежний собственник будет уплачивать до того месяца, в котором покупатель его переоформит. Как показывает практика такие ситуации не единичны, когда транспортное средство в ГИБДД регистрируется покупателем на себя только через несколько месяцев.     

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Указанное положение Кодекса увязывает обязанность по уплате транспортного налога не с фактом права собственности на транспортное средство, а с фактом его регистрации на определённое лицо.

Таким образом, налоговые органы рекомендуют более внимательно относиться к предполагаемому покупателю автомобиля и, исключив возможность мошенничества, снять с учета свое транспортное средство самостоятельно до продажи.

Как уточнили в МИФНС России по Октябрьскому району Барнаула, в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком транспортного налога признается то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

«Это означает, что до тех пор, пока автомобиль не снят с учета в ГИБДД, плательщиком транспортного налога является официальный собственник, а не фактический его владелец. Иных оснований, кроме снятия автомобиля с учета, для прекращения начисления транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено», – пояснила Людмила Герасимюк, начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции.

Проданное на основании договора транспортное средство должно быть снято с регистрационного учета с прежнего собственника на основании заявления лица, купившего данное транспортное средство. Эта процедура осуществляется при обращении нового владельца в регистрационное подразделение ГИБДД для переоформления автомобиля на свое имя. В случае неисполнения указанных обязательств новым собственником, переоформление производится по заявлению лица, продавшего транспортное средство.

Начисление транспортного налога будет прекращено в отношении старого собственника с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В последнее время в налоговые органы Краснодарского края поступают обращения налогоплательщиков с вопросом об уплате транспортного налога: кто должен платить транспортный налог, если машина давно продана, и на ней уже ездит другой владелец.

Сотрудники краевого Управления ФНС уточняют, что в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком транспортного налога признаётся то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Это означает, что до тех пор, пока автомобиль не снят с учета в ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический его владелец. Иных оснований, кроме снятия авто с учета, для прекращения начисления транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Проданное на основании договора транспортное средство должно быть снято с регистрационного учета с прежнего собственника на основании заявления лица, купившего данное транспортное средство. Эта процедура осуществляется при обращении нового владельца в регистрационное подразделение ГИБДД для переоформления имущества на свое имя. В случае неисполнения указанных обязательств новым собственником, переоформление производится по заявлению лица, продавшего транспортное средство.

Уточним, что начисление транспортного налога будет прекращено в отношении старого собственника с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Специалисты УФНС по Удмуртской Республике разъясняют порядок исчисления налогов в случае продажи автотранспортного средства при совмещении ЕНВД и УСН.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Например, применяется ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В данном случае операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход. Если налогоплательщик при этом одновременно применяет упрощенную систему налогообложения, то при реализации автотранспортного средства, налоги ему следует исчислить и уплатить в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Удмуртской Республике на ведомственном сайте.

В настоящее время, в преддверии наступления срока уплаты физическими лицами транспортного налога, одним из наиболее актуальных является вопрос, касающийся порядка уплаты данного налога при продаже автомобиля по доверенности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного средства у налогоплательщика, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Соответственно, пока автомобиль не снят с учета в органах ГИБДД, налог будет предъявляться лицу, передавшему зарегистрированное на него транспортное средство по доверенности, т.е. указанному последним владельцем в паспорте транспортного средства.

Напоминаем, что сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полный месяц. Месяц регистрации и снятия с учета транспортного средства принимается как один полный месяц.

Обращаем внимание, что уплатить транспортный налог необходимо не позднее 5 ноября 2013 года. Распечатать платежный документ, а также совершить онлайн-оплату налога можно, воспользовавшись Интернет-сервисами «Заплати налоги» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В связи с приближающимся сроком уплаты транспортного налога в налоговые органы владельцы автотранспортных средств нередко обращаются с вопросом: «Получено уведомление на уплату транспортного налога, хотя автомобиль давно продан. Почему?».

В настоящее время существует возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, заключив договор купли – продажи. В этом случае переоформлением транспортного средства должен заниматься новый владелец.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Налоговые органы обращают внимание граждан на то, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Это означает, что до тех пор, пока автомобиль не снят с учета в ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический его владелец. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п.24.5. Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 (далее – Правила)) установлено, что регистрация транспортных средств по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, производится по заявлению нового собственника по месту его жительства.

Снятие с учета осуществляется без обращения нового собственника по месту прежней регистрации транспортного средства.

В отношении зарегистрированных транспортных средств по заявлению прежнего собственника и предъявлении им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортных средств, при отсутствии подтверждения регистрации за новым собственником по истечении 30 суток со дня заключения таких сделок действующая регистрация транспортных средств прекращается.

Таким образом, если проданный автомобиль в течение 30 суток не будет зарегистрирован на нового собственника, прежний собственник может самостоятельно обратиться в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации принадлежавшего ему транспортного средства. Согласно статье 362 Налогового кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Напоминаем, что сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства. Сумма налога определяется как произведение ставки налога и соответствующей налоговой базы, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Месяц снятия и постановки на учет считается полным месяцем.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/20742 от 05.06.2013 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного вычета при продаже автомобиля.

Ведомство напоминает, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом расходы, произведенные налогоплательщиком на обслуживание автомобиля в период его эксплуатации, в частности на ремонт двигателя, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-381 от 17.04.2013  разъясняет порядок применении имущественного налогового вычета при продаже автомобиля, приобретенного в рамках программы утилизации автотранспортных средств со скидкой в 50 000 рублей.

Ведомство напоминает, что при продаже автотранспортного средства, находившегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщик при определении базы по НДФЛ вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме, полученной от его продажи, но не более 250 000 рублей, либо уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных расходов на покупку автомобиля.

При этом оснований для учета скидки, полученной по программе утилизации старого автомобиля,  в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи автомобиля, приобретенного в рамках программы, не имеется.

Сумма превышения дохода, полученного от продажи автомобиля, над суммой имущественного налогового вычета в размере 250 тыс. руб. или над суммой фактически произведенных расходов (без учета скидки в размере 50 тыс. руб.) подлежит налогообложению в установленном порядке.

 

В связи с повторяющимися вопросами налогоплательщиков относительно порядка уплаты транспортного налога при продаже автомобиля по доверенности, Управление публикует ответ следующего содержания.

Вопрос: Получил требование об уплате задолженности по транспортному налогу. Следует ли уплачивать транспортный налог за автомобиль, который передан другому лицу по доверенности (продан), но с регистрационного учета в органах ГИБДД не снят?

Ответ: В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
 
Согласно статье 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
Пунктом 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации установлено, что транспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства на физическое лицо, а не от факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства.
 
Учитывая изложенное, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.