продажа автомобиля

Пример: В 2012 году Иванов И.И. продал транспортное средство за 400 000 руб. Данный автомобиль он приобрел в 2011г. за 358 000 руб, что подтверждается договором купли-продажи.
 
Согласно п.3 ст. 228 Налогового кодекса  РФ физические лица, получившие доход  от  продажи  транспортных средств, находившихся в собственности менее трех лет, обязаны представить налоговую   декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.
 
При расчете налоговой базы по доходам от продажи транспортных средств налогоплательщик в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 Кодекса вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной  от продажи иного имущества, в том числе транспортных средств, но не превышающей в целом  250 000 рублей.  Данный вычет предоставляется без каких-либо подтверждающих документов. Сумма исчисленного таким образом налога составит 19 500 руб.(400 000 – 250 000)*13%).
 
Вместо использования права на получение указанного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода на фактически произведенные им расходы, непосредственно связанные с получением дохода от продажи транспортного средства. В этом случае к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие расходы.

 

В приведенном примере Иванов И.И. может уменьшить сумму дохода на фактически произведенные им расходы, непосредственно связанные с получением дохода от продажи транспортного средства (400 000 – 358 000 = 42 000). Следовательно, будет  исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет (42 000 * 13% = 5460 руб), и его необходимо уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля 2013 г.
 
Пример заполнения декларации при продаже транспортного средства
 
 
Отдел налогообложения №2 УФНС России по Ульяновской области

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок учета для целей применения ЕСХН доходов организации в виде суммы, полученной от продажи грузового автомобиля.

Ведомство отмечает, что налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку. При этом доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию первичной переработки, должна составлять в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

В целях применения ЕСХН выручка от реализации грузового автомобиля должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.

При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации грузового автомобиля не включается.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

804 НДФЛ

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно обязанности декларировать доходы при продаже автомобиля, Управление поясняет следующее.
 
Согласно действующего налогового законодательства (п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации) при продаже транспортного средства, находившегося в собственности более трех лет, налоговая декларация не подается, а налог на доходы физических лиц не взимается.
 
При продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, продавец обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию с приложением, договора (справки) о продаже транспортного средства и, при необходимости, договора (справки) о его покупке.
 
«Сумма налога на доходы физических лиц, - поясняет начальник отдела налогообложения №2 С.Л. Мехоношин, - зависит от размера дохода, который вы получили от продажи транспортного средства и наличия документов о покупке данного транспортного средства. Если вы продали транспортное средство меньше, чем 250 000 рублей, налог на доходы физических лиц не уплачивается. При цене продажи более 250 000 рублей и наличии документов о покупке за эту или большую цену налог не уплачивается. Если цена продажи составляет более 250 000 рублей, и у вас отсутствуют документы о ваших затратах на покупку транспорта за эту или большую цену, налог уплачивается с разницы между ценой продажи и 250 000 рублей.
 
Декларация представляется по форме №3-НДФЛ за 2012 год до 30 апреля 2013 года. При ее заполнении рекомендуется воспользоваться специальной программой.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/7 от 17.01.2013 разъясняет порядок учета доходов при ЕСХН от продажи грузовика, в случае если он был куплен в 2011, а продан в 2012.

В письме отмечается, что сельхозпроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации доля от сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% .

Ведомство отмечает, что в  целях применения ЕСХН выручка от реализации грузового автомобиля должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.

При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации грузового автомобиля не включается.

Кроме того, в случае реализации ОС до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, налогоплательщик обязан пересчитать базу по налогу на прибыль за весь период пользования такими ОС и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

819 НДФЛ

Граждане, получившие доход от продажи личного автотранспорта, самостоятельно представляют в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

При этом, если автомобиль находился в собственности более 3 лет, при его продаже декларация в налоговую инспекцию не предоставляется.

При продаже автомобиля, который находился в собственности менее 3-х лет, граждане обязаны предоставить налоговую декларацию о полученных доходах.

К декларации необходимо приложить документы (копии документов), подтверждающие продажу автомобиля: договор купли- продажи или счет- справку.

Срок представления налоговой декларации не позднее 30 апреля 2013 года.

Сумма налога на доходы от продажи автомобиля, исчисленная исходя из указанной декларации, уплачивается налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля 2013 года.

За непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность (ст. 119 НК РФ)

С 1 января 2011 года появилась возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета. Данное нововведение привело к возникновению вопросов об исчислении транспортного налога на проданное ТС, но не снятое с учета.

ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова напоминает, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Соответственно до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС.

Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого владельца на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя.

Обращаем внимание автовладельцев - исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.
 

Многие владельцы транспортных средств знают о том, что с 1 января 2011 года можно продать автомобиль, не снимая его с регистрационного учета. Однако это нововведение имеет существенный «минус».

Напоминаем, что основанием для начисления транспортного налога служит факт его регистрации. И пока автомобиль числится в ГИБДД за прежним владельцем, транспортный налог начисляется прежнему владельцу.

Проданный автомобиль должен быть снят с регистрационного учета и переоформлен со старого собственника на нового на основании заявления нового собственника, но при условии, что новый собственник проживает в том же регионе, что и прежний.

Однако новый собственник может проигнорировать эту обязанность. В таком случае заявление должен подать прежний собственник. Но исчисление транспортного налога в отношении него будет прекращено лишь с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Порядок определения налоговой базы при продаже подержанного автомобиля различается в зависимости от того, кто его реализует. Об этом в ходе XIV Форума «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность» сообщила  главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Елена Вихляева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Как известно, в п.5.1 ст.154 Налогового кодекса РФ описывается особый порядок определения налоговой базы при реализации автомобилей, - заметила Елена Вихляева. - Но эта норма предусмотрена только в том случае, если автомобиль приобретен у физического лица для перепродажи. То есть применяется она только очень узким кругом налогоплательщиков, которые занимаются именно бизнесом по перепродаже подержанных автомобилей».

Представитель Минфина пояснила: «В случае, когда кредитная организация по соглашению о предоставлении отступного в счет исполнения физическим лицом своих обязанностей по кредитному договору получает имущество, которое в дальнейшем подлежит реализации, норма пункта 5.1 ст.154 по исчислению суммы налога с разницы между стоимостью, по которой имущество было продано и той, по которой оно было получено, не применяется. В этом случае все кредитные организации считают сумму налога на основании п.1 ст.154 - то есть исходя из полной стоимости реализованного имущества».

Минфин подтверждал эту позицию и в 2011 году, и в очередной раз, в 2012-м - в письме от 17.10.2012 №03-07-05/47, напомнила Вихляева.

Специалисты УФНС РФ по Смоленской области напоминают, что для прекращения взимания транспортного налога необходимо снять средство передвижения с учета в регистрирующих органах ГИБДД.

В ведомстве отмечают, что если это не сделано, а автомобиль продан другому владельцу, то по закону плательщиком налога остается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

УФНС поясняет, что при отчуждении автомобиля на основании договора и снятии с регистрационного учета со старого собственника исчисление транспортного налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Такие разъяснения приводит УФНС по Смоленской области на ведомственном сайте.

Управление ФНС России по Астраханской области информирует, что статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых согласно законодательству РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.357 НК РФ.

 
При этом п.1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств на территории РФ.
Пунктом 3 ст.362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц его снятия с регистрации принимаются за полный месяц.

Таким образом, если, например, транспортное средство снято с регистрационного учета в апреле 2011 года, транспортный налог уплачивается за период с января по апрель, т.е. за 4 месяца.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-1000 от 24.08.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику, которая после смерти супруга продает автомобиль, находившийся в их совместной собственности.

Ведомство отмечает, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, при продаже после смерти супруга автомобиля, находившегося в общей совместной собственности, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля, на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

Вопрос: Организация поставила на учет и сняла с регистрационного учета транспортное средство в течение одного и того же календарного месяца. Каким образом рассчитывается транспортный налог в данной ситуации?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, транспортный налог в данной ситуации исчисляется как произведение мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах на ставку налога и на коэффициент 1/12.

ВОПРОС: В каком размере представляется имущественный вычет при реализации двух и более транспортных средств в течении одного налогового периода в целях НДФЛ, находившихся в собственности менее трех лет? (Р. В. Татаринова, г. Нальчик).

ОТВЕТ: Сумма необлагаемого дохода при продаже транспортных средств составляет 250 000 рублей, независимо от количества реализованного транспорта, в течении одного налогового периода.

Руслан УЗДЕНОВ,начальник отдела камеральных проверок № 2 Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику.

393 НДФЛ

Декларационная кампания в  самом разгаре. Граждане часто задают вопросы по телефонам горячей линии по декларированию своих доходов, полученных в 2011 году. Например, при продаже автомобилей.

Вопрос: В 2011 году продал легковой автомобиль за 275 тысяч рублей, транспортное средство находилось в собственности менее 3 лет. Получил напоминание из налоговой инспекции, что необходимо до 2 мая 2012 года представить декларацию по форме 3-НДФЛ за прошлый год в налоговую инспекцию. А сколько налога мне предстоит заплатить?

Василий, г. Вологда

Ответ: Отвечает заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области Валентина Михайловна Быкова:

- При продаже транспортных средств гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи имущества, не превышающей в целом 250 000 рублей.
Например: Сумма сделки по продаже автомобиля  -  275 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате составит 3250 рублей. Расчет суммы налога (275 000 – 250 000) * 13% = 3250 рублей.
Срок уплаты налога при продаже имущества в 2011 году - до 16 июля 2012 года.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, сумму дохода, полученного от продажи недвижимого имущества можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

Если Вы располагаете документами, что приобрели машину, например, за 280 тысяч рублей, то вместо использования права на получение имущественного вычета Вы вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В этом случае налог платить не придется. Но декларацию по налогу на доходы физических лиц надо представить обязательно и не позднее 2 мая 2012 года. Обратите внимание: статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации – штраф не менее 1 тысячи рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-198 от 21.02.2012 разъясняет возможность применения имущественного вычета в отношении доходов от реализации транспортных средств, находящихся в собственности физлица менее трех лет и использовавшихся в коммерческих целях ИП, если приобретение указанных транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов ИП.

Ведомство отмечает, что определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета при продаже имущества имеет характер его использования.

Если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

 В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-229 от 22.12.2011 разъясняет, может ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных в 2010 году от продажи легкового автомобиля, на сумму скидки в 50 тыс. рублей, представленной при приобретении данного автомобиля в рамках программы утилизации старых транспортных средств.

Ведомство напоминает, что программы по утилизации страх автомобилей новые автомобили приобретались физическими лицами у торговых организаций со скидкой в 50 тыс. руб., которые возмещались этим организациям за счет предоставления субсидий из бюджета.

Поскольку суммы скидки в размере 50 тыс. руб. компенсировались торговым организациям за счет средств бюджета, указанные скидки не могут рассматриваться в качестве фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

При этом суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, освобождаются от налогообложения.

Соответственно, оснований для учета указанной скидки в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи автомобиля, приобретенного в рамках вышеупомянутого эксперимента, не имеется.

Заявители спрашивают, чем рискуют покупатель и продавец транспортного средства по доверенности, а также при новом порядке оформления купли-продажи, когда продавец освобожден от обязанности участвовать в регистрационных действиях в ГИБДД?
 
Управление отвечает.
Поскольку реализация по доверенности не является сделкой купли-продажи, для покупателя затруднена защита своих прав в случае недобросовестных действий продавца: досрочный отзыв доверенности; продажа автомашины несвободной от требований третьих лиц (залог, раздел имущества между супругами, наложение ареста на регистрационные действия в случае наличия долгов); смерть собственника и отзыв доверенности наследниками; изъятие автотранспортного средства у покупателя службой судебных приставов в счет погашения долгов продавца.
 
Продавцу же необходимо обратить внимание на то, что плательщиком транспортного налога при продаже по доверенности остается собственник транспортного средства. Причина - исчисление и предъявление налога осуществляется налоговыми органами исключительно на основании сведений из органов ГИБДД о государственной регистрации транспортного средства. Мнение о том, что платить налог должен покупатель, в данной ситуации является неверным.
 
Аналогичные риски возникают у продавца транспортного средства по изменившимся правилам купли продажи автомобиля, когда он не обязан участвовать при совершении сделки в регистрационных действиях в ГИБДД.
 
Справочно: телефоны call – центра 211-47-17, 8-800-10-5901.
 
Пресс-служба Управления

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-898 от 16.11.2011 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета при продаже автомобиля супругой, если при его покупке в 2009 году он был зарегистрирован на имя супруга, который в 2010 году умер.

Ведомство напоминает, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.