продажа автомобиля

Зачастую физические лица занимаются предпринимательской деятельностью по купле-продаже автотранспортных средств без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, чем нарушают положения п. 1 ст. 23 ГК РФ, без отражения реализации в учете, без представления в налоговый орган по месту своего учета установленной налоговой отчетности.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из приведенного определения следует, что для признания предпринимательской деятельности характерен ряд признаков, первым из которых является осуществление деятельности с целью получения дохода. Вторым признаком является систематичность получения дохода: два раза и более в течение календарного года. Третьим признаком предпринимательской деятельности является деятельность на свой риск, то есть занятие такой деятельностью предполагает не только экономическую самостоятельность, но и самостоятельную ответственность за ее результаты, поскольку при ее осуществлении возможны неблагоприятные имущественные последствия.

Присутствие всех трех признаков у физического лица дает правомерное основание налоговому органу квалифицировать сделки по купле-продаже  транспортных средств, как осуществление налогоплательщиком предпринимательской деятельности, что влечет за собой право налогового органа применять нормы налогового законодательства в отношении физического лица как в отношении индивидуального предпринимателя.

Ст. 11 НК РФ устанавливает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, при получении таким физическим лицом доходов, должны исполняться обязанности по представлению отчетности, исчислению и уплате НДФЛ, НДС, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Не стоит забывать и об ответственности, предусмотренной налоговым законодательством, в соответствии с которой ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Неуплата сумм налога образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

На основании вышеизложенного еще раз отметим, что регистрация налогоплательщика, занимающегося деятельностью по реализации транспортных средств, в качестве индивидуального предпринимателя, исчисление и уплата налогов с полученных доходов и представление в налоговый орган отчетности является обязанностью, предусмотренной законодательством Российской федерации, не исполнение которой предусматривает четко установленную ответственность.

Транспортный налог уплачивает тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, то есть  собственник транспортного средства. Если транспортное средство продано по доверенности, в том числе по генеральной, то право собственности на нее остается за прежним владельцем, который числится собственником в базе ГИБДД.

Об этом напоминает УФНС по Вологодской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС отмечают, что именно владельцу - собственнику транспортного средства будут приходить налоговые уведомления на уплату транспортного налога, а в случае не уплаты налога применяться все предусмотренные действующим законодательством меры по взысканию.

Таким образом, при продаже транспортного средства, для целей исчисления транспортного налога целесообразней заключать с покупателями договоры купли – продажи и перерегистрировать его на новых владельцев.

Налогоплательщики, реализовавшие свои транспортные средства по доверенности, продолжают являться плательщиками транспортного налога до тех пор, пока транспортное средство на них зарегистрировано.

Об этом напомнили специалисты УФНС по Белгородской области в ходе пресс-конференция по вопросу исчисления и уплаты транспортного налога в 2011 году.

В этом случае необходимо принять меры по розыску покупателя и перерегистрировать транспортное средство в установленном порядке на нового владельца, отметили налоговики.

Что касается владельцев транспортных средств, подлежащих утилизации, то им необходимо обратиться в органы, регистрирующие транспортные средства с заявлением о снятии с учета таких транспортных средств.

Автомобиль уже не такая роскошь, что бы им удивляться. И как любая вещь имеет свойства продаваться и покупаться. И тут возникает налогооблагаемая база в виде выручки за реализованный товар. В нашем случае автомобиль. И некоторые автовладельцы бывают немало удивлены, когда их приглашают в налоговую инспекцию и предлагают предоставить налоговую декларацию по операции связанной с реализацией принадлежавшего ему автомобиля. Почему такое приглашение из налогового органа поступает не всем разъяснил Шамсудин Гучигов, начальник отдела обеспечения процедур банкротства Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике.

Налоговым кодексом при исчислении налога на доходы физических лиц предусмотрены вычеты, позволяющие уменьшить налог, исчисляемый к уплате в бюджет. Вычеты бывают социальные, стандартные и имущественные. Рассмотрим в настоящем материале порядок применения имущественных вычетов.

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В рассматриваемом нами случае, продав автомобиль физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должно уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов от суммы реализации автомобиля, уменьшенной на сумму имущественного вычета, предусмотренного Налоговым кодексом. Например. Автомобиль продан за 400 тысяч рублей. Применяем имущественный вычет (400 тыс. руб. – 250 тыс. руб. = 150 тыс. руб.). И рассчитываем сумму налога – (150 тыс. руб. Х 13% = 19,5 тыс. руб.) Но, не надо забывать, что налог рассчитывается и подлежит к уплате, если физическое лицо владело автомобилем менее трех лет.

Если автомобиль был в вашем пользовании более трех лет, и вы его продали у налоговых органов не возникнет к вам никаких вопросов. Срок владения вами автомобилем налоговые органы определяют по сведениям, регулярно получаемым из ГИБДД о снятых и поставленных на учет автотранспортных средствах. Есть в положениях 220 статьи Налогового кодекса и другой вариант расчета налога за реализованный автомобиль. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Например, вы владели автомобилем менее трех лет и продали его. У вас есть на руках документы, подтверждающие покупку вами автомобиля (договор купли-продажи, приходный кассовый ордер или платежное поручение на оплату). Продавая автомобиль, вы также составляете договор с указанием суммы сделки. В этом случае налогооблагаемая база должна быть исчислена от разницы между стоимостью покупки автомобили и стоимостью его продажи. Если вы купили автомобиль за 200 тыс. руб. и менее чем через три года продали его за 250 тыс. руб., то ваш доход от этой сделки составил 50 тыс. рублей. И налог по ставке 13% должен быть исчислен и уплачен в сумме 6,5 тыс. рублей. (50 тыс. руб. Х 13% = 6,5 тыс. руб.).

Если документально вы можете подтвердить, что продали свой автомобиль дешевле, чем покупали, то, естественно, на убытки налог не может быть исчислен. Но, чтобы доказать это надо прибыть в налоговую инспекцию, сдать декларацию, и документально подтвердить, что такая сделка не принесла вам никакой выгоды.

936 УСН

Госдума рассмотрит законопроект, закрепляющий право осуществлять продажу без регистрации транспортного средства не только за предприятиями занимающимися продажей автотранспорта, но и за иными физическими и юридическими лицами.

По словам авторов законопроекта, сейчас поступает множество обращений граждан-собственников транспортных средств, которые не могут реализовать свой автомобиль без регистрации, или не могут впоследствии их зарегистрировать, так как прежний владелец - физическое лицо не зарегистрировал автомобиль.

По мнению депутатов, регистрация или нерегистрация транспортного средства не должна влиять на право собственности и в чем-то его ущемлять .

Граждане, продавшие принадлежащее им имущество, обязаны представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц. Гражданское законодательство относит транспортные средства к движимому имуществу.

У налогоплательщиков, которые в 2009 году продали транспортные средства, находившиеся в их собственности три года и более, теперь нет обязанности декларировать эти доходы. Такие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ.
Таким образом, заполнять и подавать в налоговый орган декларацию о доходах следует только гражданам, продавшим автомобили (и другое имущество), которыми они владели менее трех лет.
Напомним основные правила декларирования данного вида дохода.
Для целей налогообложения доход от продажи можно уменьшить на расходы по приобретению автомобиля. Разумеется, они должны быть подтверждены документально. Если подтверждающие стоимость приобретения документы отсутствуют, то возможно использование имущественного вычета (то есть уменьшения дохода) в размере, не превышающем 125 000 рублей.
Декларация должна быть представлена в налоговый орган независимо от того, подлежит ли сумма налога уплате в бюджет или весь доход «покрывается» вычетом.
Срок представления в налоговый орган декларации о полученных в 2009 году доходах - 30 апреля 2010 года.
Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно в срок не позднее 15 июля 2010 года.
С момента вступления в силу Федерального закона № 368-ФЗ в декларации допускается не отражать доходы, при получении которых налог был полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов. Это означает, что если Вы не претендуете на получение других налоговых вычетов (социальных, имущественного в связи с приобретением объектов недвижимости), то доходы, с которых налог уже удержан работодателем, в декларации можно не отражать.
Кроме того, отменено требование о подаче в инспекцию заявления о предоставлении имущественного вычета при продаже имущества.
Поэтому к декларации следует приложить только копии документов, подтверждающих стоимость продажи транспортного средства, и платежных документов по произведенным расходам (при уменьшении дохода на сумму подтвержденных расходов).
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (№ 3-НДФЛ) за 2009 год и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2009 №145н. Программа для заполнения декларации размещена на сайтах налоговой службы (www.nalog.ru, www.r29.nalog.ru). Эту программу также можно бесплатно записать в налоговой инспекции.

Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют налогоплательщикам, правомерно ли в целях исчисления НДФЛ уменьшить доходы от продажи автомобиля, приобретенного в Финляндии, на расходы, связанные с оплатой услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении ввозимого автомобиля, а также на расходы по ОСАГО.

Ведомство отмечает, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности, на сумму расходов по его приобретению.

УФНС РФ по Саратовской области разъясняет порядок подачи налоговой декларации по НДФЛ в случае если физическое лицо продало автомобиль в 2009 г.

Специалисты ведомства отмечают, что с 1 января 2010 г. доходы, полученные физическими лицами от продажи легковых автомобилей, которые до снятия с регистрационного учета были зарегистрированы на них в течение трех лет и более, не подлежат налогообложению. Поэтому данные физические лица не обязаны представлять налоговую декларацию по НДФЛ.

Учитывая, что доход от продажи физическим лицом автомобиля, находившегося в собственности более трех лет, получен в 2009 г., положения, внесенные Законом N 202-ФЗ в части освобождения его от обязанности по представлению налоговой декларации по данному виду дохода, на него не распространяются.

Следовательно, физическое лицо обязано в срок не позднее 30 апреля 2010 г. подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию за 2009 г. с приложением письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Такие разъяснения представили специалисты ведомства на сайте УФНС.

Французская автомобильная компания "Рено" с 1 марта начнет продажи в России новой модели – хэтчбека "Рено-Сандеро". Производство автомобиля будет осуществляться на московском заводе компании – "Автофрамос", передает ИТАР-ТАСС. "Рено Сандеро" представляет собой пятидверный хэтчбек, который оснащается тремя видами бензиновых двигателей: 1,4 л, 1,6 л (84 л.с.) и 1,6 л (102 л.с).

С выпуском "Сандеро" модельный ряд компании в России расширится. На сегодняшний день он представлен автомобилем "Рено Логан".

Также с 1 марта "Рено" удвоит мощности "Автофрамоса" до 160 тыс машин в год.

УФНС по Иркутской области разъясняет, обязательно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ при продаже автомобиля, в случае, если машина находилась в собственности более трех лет и какие штрафные санкции предусмотрены за непредставление налоговой декларации.

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Следовательно, с 01.01.2010 доходы, полученные гражданином от продажи легкового автомобиля, зарегистрированного на его имя в течение трех лет и более, от обложения НДФЛ освобождаются.

При этом, подавать письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, а также налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода не потребуется.

Вместе с тем, в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физическому лицу по истечение года необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В свою очередь Федеральным законом № 202-ФЗ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ с 01.01.2010 увеличен со 125 тыс. руб. до 250 тыс. рублей. При этом необходимо отметить, что увеличенным размером имущественного вычета налогоплательщик вправе воспользоваться как по итогам 2009 г., так и последующих годов.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

1400 НДФЛ

Налогообложение дохода, полученного от продажи автомобиля

При продаже автомобиля, находившегося в собственности более трех лет, физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной ими при продаже имущества.

С 1 января 2010 года физические лица, получившие доходы от реализации легковых автомобилей, владельцами которых они являлись более трех лет, освобождаются от обязанности декларирования данного вида дохода по итогам налогового периода. Следовательно, представление налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы не требуется.

Данное изменение касается только правоотношений, возникших в 2010 году.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Оренбургской области