продажа автомобиля

32846 НДФЛ

Вопрос:
- При продаже автомобиля, обязательно ли подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в случае, если машина находилась в собственности более трех лет? Какие штрафные санкции предусмотрены за непредставление налоговой декларации?

Ответ:

- На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) доходы, полученные физическим лицом – налоговым резидентом от продажи легкового автомобиля, признаются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом, в случае, если автомобиль находился в собственности у физического лица более трех лет, то, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ ему предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, полученной им при продаже такого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Кроме того, следует иметь в виду, что с 01.01.2010 данная ситуация изменится.
Подпунктом «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 215 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 202 – ФЗ), вступающей в силу с 01.01.2010, ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.1.
Данным пунктом (в ред. Федерального закона № 202 – ФЗ) установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
Следовательно, с 01.01.2010 доходы, полученные гражданином от продажи легкового автомобиля, зарегистрированного на его имя в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», в течение трех лет и более, от обложения НДФЛ освобождаются. При этом, подавать письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, а также налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода не потребуется.
Однако, следует иметь в виду, что в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физическому лицу, в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ, по истечение года необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В свою очередь п.п. а) п. 4 ст. 1 Федерального закона № 202-ФЗ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ с 01.01.2010 увеличен со 125 тыс. руб. до 250 тыс. рублей. При этом необходимо отметить, что увеличенным размером имущественного вычета налогоплательщик вправе воспользоваться как по итогам 2009 г., так и последующих годов.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Следовательно, налогоплательщик, получивший доход (независимо от его размера) от продажи автомобиля, обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в сроки, установленные в ст. 229 НК РФ.
Непредставление налогоплательщиком – продавцом автомобиля налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере, установленном в п. 2 ст. 119 НК РФ.
При этом, если сумма налога к уплате равна нулю, сумма штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ составит 100 руб. и, соответственно, к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119 НК РФ налогоплательщик не привлекается.
В соответствии со ст. 75 НК РФ несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление на сумму недоимки пени за каждый день неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.


Лизанец Ирина Анатольевна, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/864 от 07.12.2009 уточняет возможность получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже автомобиля, приобретенного в Финляндии.

В письме отмечается, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности, на сумму расходов по его приобретению.

К расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относится, в частности, стоимость таможенного оформления автомобиля, приобретенного в иностранном государстве, а также суммы оплаты услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством.

При этом для уменьшения доходов, полученных от продажи автомобиля, на сумму расходов, связанных с обязательным страхованием автогражданской ответственности, оснований не имеется, так как данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля.

Вопрос:
Планирую продать в конце 2009 года два принадлежащих мне автомобиля, которые находятся в собственности менее трех лет. Правильно ли я понимаю, что по доходу, полученному от продажи каждого из них, я смогу получить имущественный вычет в размере 125 000 рублей? Слышал, что со следующего года сумма вычета увеличится и составит 250 000 руб., а я планирую продать каждый из автомобилей примерно за эту же сумму. Может, стоит подождать и продать автомобили в 2010 году?

Ответ:
При продаже движимого и недвижимого имущества (за исключением жилья и земельных участков), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщику предоставляется имущественный вычет в сумме полученного им в налоговом периоде дохода от продажи, но не более 125 000 руб. за каждый проданный объект.
Что касается второй части вопроса, то Федеральным законом от 19 июля 2009 года № 202-ФЗ в НК РФ внесены изменения, которые касаются правил предоставления имущественного вычета от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет. Эти изменения вступят в силу с 1 января 2010 года.
Итак, с 2010 года при получении дохода от продажи указанного имущества предельный размер вычета составит 250 000 руб., причем предоставляется он в целом на все объекты, проданные за налоговый период.
Следовательно, получив доходы от продажи двух автомобилей в 2010 году, находившихся в собственности менее трех лет, вы сможете претендовать на имущественный вычет в размере 250 000 руб. за налоговый период, причем независимо от количества проданных автомобилей.
Таким образом, сумма вычета при продаже двух автомобилей в 2010 году для вас не изменится и составит 250 тыс. рублей, в случае, если время нахождения в собственности транспортных средств не достигнет трех лет.
А вот если на момент продажи автомобиль будет находиться в собственности три года и более, то вы сможете претендовать на имущественный вычет в полной сумме, полученной при его продаже.

Как Клерк.Ру уже сообщал подписанным накануне Президентом РФ Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 предполагается с 1 января 2010 года освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Клерк.Ру в этой связи провел опрос «Как вы относитесь к освобождению с 1 января 2010 года от НДФЛ доходов от продажи машин, зарегистрированных на физ.лиц в течение 3 и более лет?», в котором приняли участие 337 посетителей.

Согласно полученным результатам, 60% автолюбителей положительно восприняли эти изменения в законодательстве отметив, что подобное освобождение от НДФЛ избавит значительную часть автовладельцев от лишних трат.

Вместе с тем 35% посетителей уверены, что данная мера ничего не изменит, поскольку большинство лиц при продаже автомобиля все равно не платили НДФЛ.

Как Клерк.Ру уже сообщал подписанным накануне Президентом РФ Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 предполагается с 1 января 2010 года освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

В этой связи Клерк.Ру приглашает своих посетителей принять участие в опросе «Как вы относитесь к освобождению с 1 января 2010 года от НДФЛ доходов от продажи машин, зарегистрированных на физ.лиц в течение 3 и более лет?» и выразить свое отношение к данной законодательной инициативе.

Свое мнение можно также оставить в комментариях к этой новости.

Подписанным накануне Президентом РФ Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 предполагается с 1 января 2010 года освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Кроме того, налогоплательщик также будет иметь право на получение имущественного налогового вычета в 250 000 рублей на доходы, полученные в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет.

1646 НДФЛ

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике комментирует порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи легковых автомобилей.

В настоящее время, сумма, вырученная при продаже личного автомобиля, должна вписываться в декларацию о доходах. То есть если налогоплательщик продал автомобиль, за миллион рублей, то он должен заплатить с этой суммы подоходный налог в размере 130 000 рублей.

Вместе с тем если обратиться в налоговую инспекцию и предъявить туда все документы, доказывающие, что налогоплательщик лично эксплуатировал автомобиль более трех лет, то тогда в действие вступает правило предоставления владельцу налогового вычета на полную стоимость продажи старого автомобиля.

Если автомобиль был в эксплуатации менее трех лет, то при его продаже владельцу предоставляется налоговая льгота в размере 125 тыс. рублей. То есть у налогоплательщика возьмут 13% подоходного налога не с миллиона рублей, а с 875 000 рублей, то есть налог составит 113 750 рублей.

Однако, 1 июля Госдума приняла во втором чтении поправки к Налоговому кодексу РФ, согласно которым расширен перечень льгот, предоставляемых налогоплательщикам. Эти поправки коснулись автовладельцев, которые по действующему законодательству обязаны подавать налоговую декларацию и указывать в ней доход от продажи личного автомобиля.

Так если автомобиль перед продажей физическим лицом находился у него в эксплуатации более трех лет, то сумма, вырученная от продажи автомобиля, не будет облагаться подоходным налогом совсем. О продаже автомобиля даже не надо будет заявлять в декларации.

Если продаваемая автомашина находилась в эксплуатации одного владельца менее трех лет, то продавец автомобиля будет иметь право на имущественную льготу размером не 125 тыс. рублей, как сейчас, а в размере 250 тыс. рублей, а то и больше.

Также можно получить имущественный вычет в размере 100%, если машина продается дешевле, чем куплена некоторое время назад, а при нынешней ситуации это самый распространенный случай.

В случае если документы не сохранились и нет возможности их восстановить или машина продана дороже, чем покупалась, то вычет можно будет получить на сумму 250 тыс. рублей. С суммы, превышающей 250 тыс. рублей, придется заплатить НДФЛ в13%.

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

от 13 мая 2009 г.

ФНС России Письмом от 06.05.2009 №ШС-22-3/370@ пояснила порядок подтверждения факта оплаты продавцом транспортного средства расходов по его приобретению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик, владевший имуществом менее трех лет, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от его продажи, не превышающей 125 тыс. рублей. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Однако перечень документов, представляемых налогоплательщиком при продаже транспортного средства в подтверждение произведенных расходов на его приобретение, Налоговым кодексом не определен.

На основании статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) при расчетах по договору купли-продажи исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части.

Платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных расчетов при заключении сделки купли-продажи, является расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать: наименование (ф.и.о.) продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, подпись продавца, дату. В соответствии с положениями статей 160 и 161 ГК РФ данная расписка не требует нотариального оформления.

Таким образом, в качестве документа, подтверждающего факт несения расходов на приобретение транспортного средства, в частности, может выступать расписка о получении денежных средств, выданная продавцом транспортного средства.

В справке-счете (форма утверждена Приказом Министерства торговли СССР от 06.02.1991 №9, является документом строгой отчетности) указывается наименование транспортного средства, марка, владелец (приобретший автотранспортное средство), его данные, данные продавца, а также засвидетельствованы факты совершения сделки купли-продажи, внесения оплаты за приобретенный автомобиль и получения указанного транспортного средства.

Таким образом, справка-счет, выдаваемая юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, по сути, подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства, а также выполняет функцию расписки.

Следовательно, справки-счета, выдаваемой юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, достаточно для подтверждения факта произведения продавцом транспортного средства расходов по его приобретению.