продажа квартиры

Доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ, если она находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года.

А если речь идет о квартире в Крыму? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/69329 от 09.09.2019.

Минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, находящимися на территориях Республики Крым и города Севастополя, для целей обложения НДФЛ исчисляется с даты регистрации на них права собственности в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях до вступления в силу Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ от 21.03.2014.

При этом моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на указанное имущество в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права совместной собственности на квартиру.

Несдача 3-НДФЛ не спасет от уплаты налога при продаже квартиры.

Чтобы провести камеральную проверку по НДФЛ физлица, продавшего недвижимость или получившего ее в подарок, декларация будет не нужна.

Вы можете не сдать 3-НДФЛ, но от начисления налога это вас не спасет. Налоговики сами рассчитают налог по имеющимся у них данным.

При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме).

При дарении доходом будет кадастровая стоимость недвижимости.

Поправки в НК содержатся в законопроекте № 720839-7.

Полный обзор поправок в части НДФЛ читайте в нашем материале «Очень много поправок по НДФЛ: новый проект переписали».

В случае продажи унаследованной квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ.

При этом срок владения квартирой отсчитывается со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации прав.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры, который составляет 1 млн. рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Если при наследовании квартиры одновременно наследуются обязательства по погашению ипотечного кредита, взятого на ее приобретение, расходы наследника по погашению такого кредита могут быть отнесены к расходам на приобретение такой квартиры.

С учетом изложенного при продаже квартиры, полученной в порядке наследования с обременением ипотекой, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи квартиры на сумму расходов по возврату банку заемных средств и погашению процентов за пользование заемными средствами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/58466 от 02.08.2019.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК освобождаются от НДФЛ доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимости при условии, что такой объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет 3 года.

Этот срок отсчитывается со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации прав на недвижимость.

В этой связи если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло более 3 лет, то в отношении доходов от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/50192 от 08.07.2019.

При продаже квартиры можно не платить НДФЛ, если она находилась в собственности более минимального срока владения, который составляет 5 лет (в ряде случаев — 3 года).

В этой связи если квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, то образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Этот доход можно уменьшить на суммы вычета в размере 1 млн. рублей или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры.

В соответствии с пунктом 1 статьи 567 Гражданского кодекса по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

Согласно пункту 2 статьи 567 ГК к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/49876 от 05.07.2019.

Опубликован Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, который, в том числе меняет порядок определения минимального предельного срока владения недвижимостью для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже.

Для единственного жилья срок владения устанавливается 3 года.

При применении этой нормы не будет учитываться жилье, приобретенное в собственность налогоплательщика в течение 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье от налогоплательщика к покупателю.

При продаже квартиры, находящейся в собственности менее предельного срока, указанного в ст. 217.1 НК, необходимо платить НДФЛ.

Предельный срок составляет 5 лет, а в ряде случаев — 3 года.

При этом на основании пункта 6 статьи 217.1 НК законом субъекта РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, установленный пунктом 4 статьи 217.1 НК, для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/43939 от 17.06.2019.

Вместе с тем при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры в сумме 1 млн. рублей.

Вместо имущественного налогового вычета можно применить уменьшение на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму расходов на ремонт приобретенной квартиры или на риэлтерские услуги НК не предусмотрено, отмечает Минфин.

Если дом или квартира куплены в общую долевую собственность родителей и детей с использованием материнского капитала, то эта сумма является расходом всех членов семьи в соответствующих долях. Это учитывается при расчете налоговой базы при продаже долей. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.

Один из родителей представил декларацию по НДФЛ от имени своего несовершеннолетнего ребенка в связи с продажей его доли в доме. Жилье было в собственности менее трех лет. Чтобы снизить сумму налога, в качестве расходов родитель указал всю сумму материнского капитала.

Однако по итогам камеральной проверки инспекция установила, что в этой ситуации налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход лишь на соответствующую долю от суммы материнского капитала, а не на всю сумму.

Родитель не согласился с этим решением и обжаловал его в ФНС России. Однако ФНС подтвердила выводы нижестоящей инспекции.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Поскольку суммы субсидии и маткапитала, направленные налогоплательщиком на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/47629 от 28.06.2019.

Ведомство также напоминает, что подробные разъяснения по порядку налогообложения доходов от продажи имущества были даны ранее в письме № 03-04-05/3594 от 24.01.2019.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение 5 лет и более (в ряде случаев – 3 года).

С 01.01.2019 эта норма применяется независимо от наличия у физлица статуса налогового резидента РФ.

Таким образом, если при продаже квартиры после 01.01.2019 соблюдаются условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 НК, то полученный от ее продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.

В случае если вышеуказанные условия не соблюдаются и налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом РФ, то его доход от продажи в этом налоговом периоде недвижимого имущества в РФ подлежит обложению НДФЛ по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/43619 от 14.06.2019.

1332 НДФЛ

Минфин подготовил проект закона, вносящий поправки в статью 217.1 НК, касающиеся продажи единственного жилья.

Согласно общему правилу доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения НДФЛ, если минимальный срок владения им составляет 5 лет, за исключением некоторых случаев, для которых минимальный срок владения составляет 3 года.

Вот к числу таких исключений и предлагается добавить положение, согласно которому 3-летний срок владения распространяется на объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома (доли в указанном имуществе), являющиеся единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов).

Поправки подготовлены согласно поручению Президента РФ Владимира Путина, данные им в феврале месяце по итогам форума Общероссийской общественной организации «Деловая Россия».

Сайт Госуслуг все чаще становится необходимым в нашей обычной жизни. Однако так ли безопасны все удобства, предоставляемые государством? О некоторых подвохах электронных услуг мало кто знает.

Историю о том, как квартиру коллеги продали квартиру без его ведома, рассказали в Фейсбуке. Неожиданно на очередной платежке за квартиру оказалась чужая фамилия. Собственник поехал в Россреестр, где ему объяснили, что он сам и продал эту квартиру в октябре 2018 года.

«Как, удивился он, вот же все документы о собственности у меня на руках — А у нас теперь все в электронном виде и вы подписали сделку электронной подписью, полученной через личный кабинет на „госуслугах“. (Коллега при этом „электронной подписи“ даже НЕ получал, но помнит, что осенью его личный кабинет пытались взломать, он написал в техподдержку и ему ответили, что у них не зафиксировано никаких „аномальных действий“). Он попытался в Росреестре уточнить, кто был нотариусом при совершении сделки, и получил в ответ: а кто нотариус у нас в системе невидно», — пишет автор сообщения.

Впрочем, в бурном обсуждении темы присутствуют и риэлтеры. Они сомневаются в том, что все происходило так, как описано в теме. Хотя на сайте самого Россреестра есть материал о том, как сотрудники ведомства предотвратили мошенническую продажу квартиры через МФЦ. Там же размещен совет:

«Для предотвращения подобных случаев мошенничества каждый собственник вправе подать заявление в Росреестр о том, что сделки с принадлежащим ему имуществом могут производиться только при его персональном участии. Это можно сделать через личный кабинет на сайте Росреестра или обратиться в любой центр госуслуг „Мои документы“. Соответствующая запись будет внесена в ЕГРН в течение пяти рабочих дней и станет основанием для возврата без рассмотрения заявлений, представленных иными лицами, даже если у них на руках будет нотариально-удостоверенная доверенность»

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ доходы физлиц:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения (5лет, в исключительных случаях — 3 года).

Таким образом, если имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения и более, а также в течение вышеуказанного срока не использовалось в предпринимательской деятельности, доход, полученный от продажи такого имущества, освобождается от НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/26540 от 15.04.2019.

 

В 2014 году супругами была приобретена квартира, право собственности на которую было оформлено на мужа. В 2018 году, после выделения в 2017 году долей в праве собственности на квартиру супруге и несовершеннолетним детям, квартира продана.

Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/17028 от 15.03.2019 .

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения в целях освобождения от НДФЛ составляет 3 года.

Изменение состава собственников, в том числе переход доли имущества от собственника к другому лицу (изменение права с собственности на долевую собственность), не влечет для первого прекращения права собственности на указанное имущество. Поэтому супруг владел квартирой более 3 лет. Так как квартира приобретена в браке, срок владения квартирой женой считается аналогично.

А что с детьми?

Доли в квартире находились в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и у детей образовался доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Возраст детей не имеет значения. При продаже квартиры они должны отчитаться и заплатить НДФЛ.

Учитывая изложенное, родителям несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей декларации 3-НДФЛ. При этом в представленных от имени детей декларациях родители вправе заявить имущественный налоговый вычет (до 1 млн. руб.) в размере, соответствующем доле.