В Госдуму внесен законопроект № 985268-7 с поправками в НК  в части налогообложения косвенной продажи недвижимости посредством иностранных компаний.

Авторы проекта – депутаты от КПРФ.

Цель проекта – правовое регулирование операций по вопросам продажи недвижимости, находящейся на территории России, посредством продажи акций компаний, которым в конечном итоге принадлежит указанное имущество.

В результате продажи акций таких компаний, принадлежащее ей недвижимое имущество фактически переходит под управление покупателя.

Дело в том, что продажа акций иностранной (как правило офшорной) компании не облагается налогами в офшорной территории.

Кроме того, сделка по продаже акций иностранной компании не влечет необходимости регистрации смены собственника недвижимого имущества, поскольку собственник имущества остается прежним, меняются лишь акционеры.

Подобные сделки, как правило, регулируются иностранным законодательством, их рассмотрение находится в юрисдикции иностранных судов. Кроме того, фактический переход контроля над недвижимым имуществом от одного лица к другому происходит конфиденциально, поскольку реальный собственник приобретаемого имущества - бенефициар офшорной компании не фигурирует в документах купли-продажи данного имущества.

Доходы, полученные от продажи акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного в России, должны облагаться налогом на прибыль по ставке 20% в соответствии с пунктом 4 статьи 284.2 и статьи 309 НК РФ.

Однако эта норма работает только в случае, если покупателями акций (долей) такой российской организации, являются другая российская организация или иностранная организация, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

В случае, если покупателем доли (акций) является нерезидент, не имеющий постоянного представительства в России, реализовать данную норму о налогообложении прибыли при косвенной продаже российской недвижимости в настоящий момент невозможно в силу отсутствия механизма взыскания указанного налога с покупателя - нерезидента.

Эту лазейку из НК коммунисты хотят убрать.

Законопроект исходит из того, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается также недвижимое имущество, которым иностранная организация владеет в качестве холдинговой или субхолдинговой компании через осуществление преобладающего контроля над дочерними компаниями и обществами, которые прямо или косвенно (посредством участия в других дочерних компаниях и обществах) владеют недвижимым имуществом.

При этом, когда покупателем акций таких организаций выступает иностранная организация, не имеющая представительства в РФ, соответствующий налог может быть удержан за счет стоимости недвижимости, а источником выплаты дохода считаются акции (доли) участия иностранной холдинговой или субхолдинговой компании посредством реализации акций (долей) которых происходит переход контроля над дочерними компаниями и обществами, которые прямо или косвенно (посредством участия в других дочерних компаниях и обществах) владеют недвижимым имуществом.

428 США

Если физлицо с постоянным местопребыванием в РФ получило доход от продажи недвижимости, расположенной в США, или акций, или других прав участия в прибылях компании, основные средства которой состоят не менее чем наполовину из недвижимого имущества, расположенного в США, оно может быть обложен налогом в соответствии с национальным законодательством США.

Это следует из Договора об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992.

При этом налог, уплаченный в США идет в зачет в нашей стране.

ФНС в письме № БС-3-11/8847@ от 09.10.2019 разъяснила, как в такой ситуации заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в РФ, указываемая в строке 130 Раздела 2 декларации, определяется как совокупность значений строк 130 Приложения 2 декларации.

При этом строка 130 Приложения 2 декларации «Расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации» должна соответствовать совокупности суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в пересчете в рубли (строка 110 Приложения 2 декларации) и суммы налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством РФ, но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в РФ по соответствующей налоговой ставке (строка 120 Приложения 2 декларации).

2612 НДФЛ

В скором будущем  предпринимателям не придется платить НДФЛ при продаже квартир и транспортных средств, использующихся в предпринимательской деятельности, об этом сообщила «НДФЛка» в блоге компании.

С принятием законопроекта о самозанятых, который уже передан на одобрение в Совет Федерации, в перечень необлагаемых НДФЛ доходов, будут включены доходы от продажи некоторого имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности.

Итак, посмотрим, что можно будет задействовать в предпринимательской деятельности, а потом продать по истечение трех лет владения без уплаты НДФЛ:

  • жилые дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • приватизированные жилые помещения;
  • дачи;
  • садовые домики или доли в них;
  • транспортные средства.
Подробности здесь.

Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

 Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

 

При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.

 

ИП на УСН+ЕНВД продал недвижимость. Как считать налог с продажи? Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № 03-11-11/48801 от 13.07.2018.

Операции по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже недвижимого имущества) не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД.

Соответственно, ИП, одновременно применяющему УСН, при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следует исчислить налоги в отношении дохода, полученного в связи с такой реализацией, в рамках главы 26.2 НК.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК при исчислении налоговой базы по УСН налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением ОС.

Однако указанные расходы учитываются только при приобретении ОС, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН.

Таким образом, если реализованное имущество не использовалось в деятельности, облагаемой в рамках УСН, то при определении налоговой базы по УСН, доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В то же время пунктом 2 статьи 256 ГК установлено, что имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также полученное одним из супругов во время брака в дар или в порядке наследования, является его собственностью.

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения, который в случае наследства составляет 3 года.

В случае владения налогоплательщиком наследованным объектом недвижимого имущества менее трех лет доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в размере 1 млн. рублей.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/48287 от 11.07.2018.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК (в редакции до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы от продажи жилых домов, квартир и долей в них, находившихся в собственности 3 года и более.

Изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика.

Учитывая изложенное, в случае продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) более трех лет, доход от ее продажи не подлежит обложению НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/40201 от 13.06.2018.

Моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный объект недвижимого имущества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/79238 от 29.11.2017.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК изменение состава собственников имущества предусматривает госрегистрацию такого изменения.

Налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

На форум Клерк.ру обратился предприниматель, который, по его словам, находится в шоковом состоянии от суммы налога, которую придется уплатить при совершении убыточной сделки.

ИП на ЕНВД намеревается продать помещение, в котором более 3 лет осуществлял предпринимательскую деятельность. Продавать его приходится дешевле той суммы, за которую оно приобреталось, но это не спасет от НДФЛ и НДС.

лет 7 назад решил открыть свою телемастерскую, зарегистрировался как ИП (ОКВЭД 72.50) на системе ЕНВД.
поднапрягся, продал машину, залез в долги и купил маленькое нежилое помещение в цокольном этаже многоквартирного дома за 1 млн. рублей.
Отработал почти три года в нем, и поскольку деятельность стала мало востребованной, почти не приносящей дохода - принял решение продать помещение, и погасить долги. За прошедшее время цены на недвижимость здорово упали, и хорошо, если я продам это помещение за 800 тысяч вместо затраченного 1 миллиона..
И тут я узнаю, что оказывается, все 800 тысяч - это с какого то перепуга вдруг стало моей чистой прибылью, и я обязан уплатить 13% НДФЛ и 18% НДС.
Нахожусь в шоковом состоянии, мало того что я потерял на покупке-продаже 200 тысяч, так теперь еще и с 800 должен заплатить 31%, т.е. 248 тысяч рублей! За что?!
Что делать, и что это за маразм то такой, объясните пожалуйста!
Будь оно неладно, это предпринимательство... Хотел все чтоб по закону, все по честному, налоги платить, напрягался чтоб помещение это чертово купить, а мне теперь как обухом по голове
- телемастер

Участники обсуждения советуют ИП перед продажей освободиться от НДС, а по НДФЛ применить профессиональный вычет, или перейти с 2018 года на УСН и уже тогда продавать помещение.

Дать свой совет расстроенному предпринимателю можно в теме форума «Продажа недвижимости ИП на ЕНВД».

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей.

В связи с этим за нотариальное удостоверение договора отчуждения (купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении) доли в праве общей собственности на недвижимое имущество должна уплачиваться государственная пошлина (нотариальный тариф) в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ.

При этом пунктом 16 статьи 333.38 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины несовершеннолетних граждан, граждан, признанных ограниченно дееспособными, владеющих жилыми помещениями на праве собственности, а также физических лиц, владеющих жилыми помещениями на праве общей долевой собственности совместно с несовершеннолетними гражданами и гражданами, признанными ограниченно дееспособными, за удостоверение сделок по продаже недвижимого имущества, расположенного в аварийном и подлежащем сносу доме.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-06-03/4756 от 31.01.2017.

Минфин РФ в письме № 03-04-05/28247 от 17.05.16 разъяснил порядок обложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, полученной по договору мены и находящейся в собственности менее трех лет.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Статьей 567 ГК РФ определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. В расходы, связанные с приобретением квартиры, включается стоимость квартиры, указанная в договоре мены.

1535 3-НДФЛ

Специалисты УФНС по Республике Удмуртия разъясняют порядок представления деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ в случае продажи родителями недвижимого имущества, в которых долей собственности владели несовершеннолетние дети.

Ведомство отмечает, что обязанность по представлению за несовершеннолетних детей деклараций формы 3-НДФЛ, а также по уплате налога действующим законодательством возложена на законных представителей несовершеннолетних.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Удмуртия на ведомственном сайте.

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил накануне журналистам, что Минфин рассматривает законопроект, который предусматривает налогообложение доходов физических лиц от продажи жилья, которое находилось в собственности более 3 лет.

При этом по словам Антона Силуанова, в данном случае речь идет не о единственной недвижимости, которая имеется у гражданина и который собрался ее продать по истечении трех лет эксплуатации.

«Мы прекрасно понимаем, что один и тот же человек может иметь много недвижимости и продавать ее по истечении трех лет. Как инвестор он имеет право получать прибыль за те инвестиции, которые он вложил при покупке недвижимости, но если оно не единственное у него, но тогда в министерстве считают, что он должен платить полный налог», - пояснил Антон Силуанов, передает «Интерфакс».