продажа основного средства

Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют порядок учета в целях налогообложения прибыли убытка от реализации амортизируемого имущества.

Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убытком при реализации амортизируемого имущества признается величина превышения остаточной стоимости амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, над выручкой от его реализации.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/527 от 09.11.2012 разъясняет порядок определения остаточной стоимости реализуемых объектов основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия.

Ведомство отмечает, что остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за минусом расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Кроме того, Минфин напоминает, что в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, суммы соответствующих расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/356 от 29.12.2011 разъясняет порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых продавцом от покупателя при реализации основного средства по договору, предусматривающему рассрочку платежа.

По мнению Минфина, денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства, являются денежными средствами, связанными с оплатой этого основного средства. Поэтому указанные суммы должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, у покупателя, перечислившего продавцу денежные средства за предоставление рассрочки оплаты приобретаемого основного средства, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных продавцом при получении этих денежных средств, не имеется.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, как облагается  доход от  реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.) у предпринимателей, которые применяют ЕНВД.

Ведомство отмечает, что к видам предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД не относится реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.).

В связи с этим, ИП, осуществляющие деятельность и переведенные на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.), используемых ранее в предпринимательской деятельности, должны уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Остаточная стоимость недвижимости, учитываемая в расходах при продаже, определяется на дату подписания акта о приеме-передаче недвижимого имущества.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/162 от 21.03.2011.

В ведомстве поясняют, что одним из условий признания имущества амортизируемым является его использование в деятельности, направленной на извлечение дохода, а на основании пункта 11 статьи 258 НК РФ амортизацию по недвижимому имуществу после подписания акта приемки-передачи и подачи документов на регистрацию будет начислять покупатель.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, облагаются ли при УСН налогом доходы, полученные  от реализации основных средств, не используемых в деятельности организации.

Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15, п.1 ст. 346.17 Налогового Кодекса РФ доходы от реализации основных средств при применении УСН признаются в общеустановленном порядке, то есть в день поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом на момент поступления оплаты в сумме полученной выручки.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Саратовской области.

428 ЕСХН

Пунктом 1 ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251.

Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Таким образом, выручка от реализации основных средств и материалов включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиков ЕСХН.

Такие разъяснения предоставило на этой неделе Управление ФНС России по Иркутской области на своем официальном сайте.