профессиональный налоговый вычет

Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-641 от 18.05.2012  приводит разъяснения по вопросу уменьшения индивидуальными предпринимателями налоговой базы по НДФЛ на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде от пожара, если имущество было застраховано и ИП получил в 2011 году страховое возмещение.

Ведомство отмечает, что сумма страхового возмещения, полученная в 2011 году индивидуальным предпринимателем по договору добровольного страхования, включается в состав дохода, учитываемого при налогообложении физических лиц.

При этом сумма убытка, полученного в 2010 году от чрезвычайного происшествия, не учитывается при определении налоговой базы в 2011 году, то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-522 от 18.04.2012  напоминает порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.

Ведомство отмечает, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Ссылки по теме:

Арбитражный управляющий не вправе уменьшать НДФЛ на сумму профвычетов - Клерк.Ру, 20.03.12

ИП списывает материальные расходы в период получения доходов от реализации – Клерк.Ру, 16.01.12

Наследникам авторов произведений профессиональный вычет не предоставят – Клерк.Ру, 13.01.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-49 от 28.02.2012 разъясняет, вправе ли арбитражный управляющий при исчислении базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные при осуществлении деятельности на сумму профессиональных налоговых вычетов.

Ведомство отмечает, что поскольку арбитражные управляющие не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей и не осуществляют предпринимательскую деятельность, оснований для применения ими профессионального налогового вычета в размере 20%, предусмотренного абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ, не имеется.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1074 от 20.12.2011 приводит разъяснения по вопросу учета расходов осуществляемых физлицами при осуществлении предпринимательской деятельности.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ ИП имеют право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

То есть, отсылка в данном пункте к порядку определения расходов, установленному главой 25 касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода.

Условие «непосредственной связи с извлечением доходов» означает, что списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-227 от 21.12.2011 приводит разъяснения о предоставлении профессионального налогового вычета наследникам авторов произведений, открытий, изобретений.

Ведомство отмечает, что физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло в порядке наследования в соответствии со статьей 1283 Гражданского кодекса РФ, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Таким физическим лицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Сумма НДС, исчисленная ИП в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им, не учитывается при определении базы по НДФЛ, то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-894 от 15.11.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-633 от 05.09.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов физлица, полученных  по договору возмездного оказания услуг на прочтение курса лекций в течение учебного года, в случае если договором предусмотрена компенсация расходов на проезд и проживание вне постоянного места жительства.

Ведомство отмечает, что оплата учебным заведением физическому лицу в соответствии с заключенным договором возмездного оказания услуг расходов (получение визы, проезд, проживание), а также дополнительные выплаты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в размере 600 рублей в сутки на территории РФ и 2 500 рублей в сутки за рубежом), признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору.

В тоже время налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг).

Вместе с тем расходы на оплату питания не включаются в состав профессионального налогового вычета.

Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору возмездного оказания услуг, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.

При этом такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.

Адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты, в том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и тФОМСы.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-613 от 12.10.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-541 от 13.09.2010 приводит разъяснения по вопросу включения адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в состав расходов при исчислении налоговой базы по НДФЛ сумм ЕСН, уплаченных в 2009 году за налоговый период 2008 года.

В письме отмечается, что сумма доплаты ЕСН, уплаченная в налоговом периоде за предыдущий налоговый период может быть принята в качестве профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ, в составе расходов при исчислении базы по НДФЛ за тот налоговый период, в котором была осуществлена такая доплата.