профессиональный налоговый вычет

ИП - лизингодатель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме амортизационных отчислений по переданному в лизинг имуществу, которое учитывается у него в соответствии с условиями договора, с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 3.

При этом для применения специального коэффициента амортизации переданное в лизинг имущество не должно относится к первой - третьей амортизационным группам.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-04-05-01/746 от 19.10.2009.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 7 июля 2009 г. по делу N А56-41669/2008 отклонил довод инспекции о том, что обязательным основанием для получения права на применение профессионального налогового вычета в упрощенном порядке является представление доказательств невозможности документального подтверждения расходов.

ФАС отметил, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

При этом налогоплательщику предоставлено право получить профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. 

Из указанных норм не следует, что обязательным основанием для получения такого права на применение профессионального налогового вычета в упрощенном порядке является представление предпринимателем доказательств невозможности документального подтверждения названных расходов.

В связи с этим при подаче заявления о применении указанного вычета в упрощенном порядке налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности. 

Обязанность представления доказательств понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от полученного дохода законом не установлена, заключил ФАС.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/522 от 03.07.2009 поясняет возможность предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ нотариусу, занимающемуся частной практикой, в сумме затрат по договору, заключенному с ИП на выполнение работ или оказание услуг.

При этом рассматривается ситуация, когда на ИП возложены функции по консультированию граждан по юридическим вопросам, подготовке документов для нотариального удостоверения, проверке представленных гражданами документов на подлинность и оказанию других услуг, необходимых для организации деятельности нотариальной конторы.

В документе отмечается, что нотариус, занимающийся частной практикой, вправе включить в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ суммы затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП на выполнение работ или оказание услуг, в случае, если затраты по такому договору непосредственно связаны с осуществлением нотариальной деятельности.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14 мая 2009 г. N Ф04-2799/2009(6099-А45-29) признал, что поскольку приобретенные игровые автоматы относятся к имуществу предпринимателя, используемому в предпринимательской деятельности, то расходы на их содержание правомерно отнесены к профессиональным налоговым вычетам.

ФАС отметил, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом расходы на содержание переданного в аренду имущества  включаются во внереализационные расходы либо в расходы, связанные с производством и реализацией, заключил ФАС.

1596 НДФЛ

Организация при удержании НДФЛ с доходов физического лица в виде арендной платы может предоставить профессиональный налоговый вычет.

При выплате физлицу – арендодателю платы за использование транспортного средства по договору гражданско-правового характера организация может на основании письменного заявления налогоплательщика предоставить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных таким лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией транспортного средства, сообщило УФНС по г. Москве.

Индивидуальный предприниматель - лизингодатель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме амортизационных отчислений по переданному в лизинг имуществу, которое учитывается у него в соответствии с условиями договора, сообщил Минфин в Письме от 03.03.2009 № 03-04-05-01/108.

Расходы на перепланировку, ремонт и отделку ранее приобретенного недвижимого имущества с целью его реализации, связанные с извлечением дохода могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.

Расходы на перепланировку, ремонт и отделку ранее приобретенного недвижимого имущества с целью его реализации, связанные с извлечением дохода, при осуществлении вида деятельности "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества" при наличии их документального подтверждения могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 03.03.2009 № 03-04-05-01/107)

ПБОЮЛ имеет право включить в состав профессиональных налоговых вычетов суммы оплаты труда по трудовым и гражданско-правовым договорам без уменьшения на сумму НДФЛ, говорится в Письме Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-04-05-01/464.

Ведомство напомнило, что расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда работникам доходов и удержанных с них налогов производится в разделе V Книги учета "Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов" (таблица N 5).

Суммы начисленной заработной платы и других вознаграждений, без уменьшения на суммы НДФЛ (графа 7 таблицы N 5 Книги учета) включаются в расходы индивидуального предпринимателя (таблица N 6-1 "Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200__г.").

1234 НДФЛ

ИФНС отказала предпринимателю в вычете по НДФЛ, так последняя бухгалтерская и налоговая отчетность его контрагента была представлена за 1-й квартал 2003 года, учредительные документы в отделе регистрации и учета налогоплательщиков отсутствуют.

Однако суды первой и апелляционной инстанции сделали вывод о правомерности применения предпринимателем профессионального вычета, так как полученный товар оприходован, а в дальнейшем реализован, что отражено в отчетности предпринимателя. (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2008 N А42-2678/2006)