процедуры досудебного урегулирования

Специалисты УФНС по Орловской области напоминают, что 22 августа 2014 года вступает в силу Федеральный закон № 241-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который устанавливает порядок досудебного обжалования решений регистрирующего органа.

Документ утверждает процедуры подачи и рассмотрения жалоб на решения регистрирующих органов, четко определены последовательность и подведомственность рассмотрения споров, а также введена процедура обязательного досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе решений об отказе в государственной регистрации.

Теперь заявитель, желающий оспорить принятое регистрирующим органом решение, вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой, срок рассмотрения которой составляет 15 рабочих дней. При этом в случае несогласия с решением УФНС, налогоплательщик может выбрать: обратиться с жалобой в ФНС или в суд.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-2792/14 от 05.06.2014 пояснил, что доказательством соблюдения претензионного порядка урегулирования спора является претензия и документ, подтверждающий ее получение ответчиком.

ФАС указал, что если для определенной категории споров федеральным законом установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, либо он предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражного суда после соблюдения такого порядка.

Арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Из указанных норм следует, что претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора подразумевает определенную четко прописанную процедуру, регламентирующую последовательность и конкретное содержание действий каждой из сторон правоотношений.

Под претензией следует понимать требование стороны обязательства, направленное непосредственно контрагенту, об урегулировании спора между ними путем добровольного применения не противоречащего законодательству способа защиты нарушенного права. Из содержания претензии должны четко следовать суть, обоснование и объем претензионных требований, а также к кому они предъявляются.

С 2015 года налогоплательщику, прежде чем обратиться в суд с заявлением об обжаловании акта налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностного лица, необходимо пройти процедуру обязательного досудебного обжалования.

Для обжалования решений налогового органа, действий или бездействия должностных лиц налогового органа необходимо придерживаться определенных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков подачи жалобы, требований к форме и содержанию жалобы, порядка подачи жалобы.

Обращаем внимание, что налогоплательщики зачастую нарушают порядок подачи жалобы, а именно, представляют жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление) напрямую. Вместе с тем, в соответствии с п.1 ст. 139 НК РФ жалоба (апелляционная жалоба) подается через налоговый орган, чей ненормативный акт, действия либо бездействие должностных лиц обжалует заявитель. Указанный налоговый орган в течение трех дней должен направить саму жалобу и материалы по ней в вышестоящий орган.

Таким образом, налогоплательщикам необходимо соблюдать порядок подачи жалобы, т.е. направлять жалобу в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, действия которого обжалуются.

Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект № 521444-6 «О внесении изменений в Федеральный закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Законопроектом предусматривается введение обязательной досудебной процедуры обжалования решений об отказе в государственной регистрации в вышестоящем органе.

Авторы законопроекта уверены, что обязательность прохождения стадии досудебного урегулирования споров будет стимулировать заинтересованных лиц к разрешению внутри системы регистрирующих органов возникших конфликтов в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, данная норма позволит существенно уменьшить количество рассматриваемых споров в судах, а также расширит возможности для заинтересованных лиц в реализации своих прав и законных интересов.

Федеральный закон от 02.07.2013 №153-ФЗ, который устанавливает обязательный досудебный порядок обжалования всех решений налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц, а также регулирует процедуру подачи и рассмотрения жалоб, таит в себе не только положительные, но и отрицательные новшества для налогоплательщиков.

Об этом 11 февраля в ходе пресс-конференции, посвященной представлению  рейтинга позитивных и негативных событий в налоговой сфере 2013 года, сообщил руководитель аналитической службы юридической компании "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Зарипов выделил три "подводных камня" нового закона. Первый из них касается сроков рассмотрения жалобы. Если прежде ФНС отводилось на досудебное рассмотрение жалобы 30 суток, то сегодня - 15 рабочих дней, которые, однако, при необходимости могут быть продлены на тот же срок. "По факту это означает примерно 45 суток, - отметил представитель "Пепеляев групп", - в течение которых у налогоплательщика будет заблокирован счет, или он не сможет получить справку об отсутствии задолженности для участия в тендере, получения кредита и так далее. В суд пожаловаться невозможно, придется ждать решения ФНС".

"Если ИФНС допустила процедурные отклонения (к примеру, не пригласила налогоплательщика на рассмотрение его жалобы или возражения), то при обжаловании в апелляционном порядке - то есть на уровне областного управления - налоговый орган вправе вынести новое решение, заново наложив пени и штрафы, - отметил Вадим Зарипов. - Так сказать, вторично "выпоров" налогоплательщика. Недоимка и пеня - конечно, святое, платить их надо, но второй раз накладывать штраф - все равно что вторично вешать".

Еще одну проблему закона 153-ФЗ для налогоплательщиков в "Пепеляев групп" видят в возникновении барьеров для предоставления новых доказательств на апелляционной стадии. "Если в ходе проверки или при рассмотрении доказательств в своей инспекции налогоплательщик не предоставил доказательства, то в апелляционную инстанцию он может предоставить их, только приложив объяснения, почему не сделал этого ранее, - напомнил Зарипов. - Есть либеральное понимание такого объяснения - мол, достаточно написать "я забыл", но ФНС, конечно, трактует его по-другому и ждет действительно уважительных причин".

"Хорошо, если компания крупная, и в ней есть налоговый юрист, - резюмировал глава "Пепеляев групп" Сергей Пепеляев. - Но для надлежащего соблюдения порядка при досудебном урегулировании специалиста должен будет привлекать любой ИП, ведь путь в суд ему будет закрыт. Затраты на налоговых консультантов, о необходимости института которых говорят в ФНС, станет дополнительной издержкой для бизнеса".

Специалисты УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в 2013 году рассмотрели 568 жалоб на акты ненормативного характера, действия (бездействие) налоговых инспекций на сумму 2,8 млрд. рублей. При этом полностью или частично удовлетворены 253 жалобы на 170 млн. рублей.

Как сообщает пресс-служба УФНС, по сравнению с 2012 годом количество жалоб, поступивших в региональное налоговое управление, уменьшилось на 16%.

Глава УФНС Сергей Родионов в этой связи отметил, что в 2013 году в рамках досудебной процедуры было разрешено почти 45% всех спорных ситуаций.

Накапливаемый ФНС опыт в досудебном урегулировании налоговых споров ведет в том числе и к повышению эффективности судебной работы.

Об этом 14 ноября в ходе круглого стола «Взаимодействие бизнеса и власти в Москве: законодательство, практика, перспективы» сообщил зам. начальника управления по досудебному урегулированию налоговых споров ФНС России Дмитрий Казанский. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, с 2014 года в России вводится обязательная досудебная система урегулирования налоговых споров. Прежде чем обратиться в суд по какому бы то ни было поводу, налогоплательщики (как юридические, так и физические лица) должны будут разрешить разногласия с налоговыми инспекторами внутри самой налоговой системы, в противном случае суд не станет рассматривать спор. 

Жалоба подается в течение месяца с момента, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав. Срок рассмотрения жалобы - от пятнадцати до тридцати дней с момента получения (с возможностью продления не более чем на тридцать дней). 

Досудебное обжалование ведет к оптимизации рассмотрения жалоб - как вне судов, так и в них, уверен Дмитрий Казанский. "После введения самой процедуры досудебного обжалования в 2009 году число жалоб налогоплательщиков за год выросло на 16 тысяч, до 69 тысяч, - сообщил представитель ФНС. - Но уже на следующий год их количество стало снижаться, и по результатам 2012 года мы вернулись к прежнему состоянию - примерно 50 тысяч жалоб".

Что гораздо более интересно, это статистика Высшего арбитражного суда, согласно которой количество судебных исков по налоговым спорам с 2008 года неуклонно уменьшается - с 50 тысяч до 24,5 тысячи по итогам прошлого года. Растет и эффективность судебной работы ФНС: за 9 месяцев 2013 в пользу налоговых органов удовлетворено исков на 73% от общей суммы оспариваемых требований. За тот же период 2012 года показатель составлял 68%, напомнил Казанский.

17.10.2013 в Инспекции ФНС России по САО г. Омска пройдет прямая линия по вопросам досудебного урегулирования налоговых споров. Специалисты ответят на вопросы, связанные с изменениями, внесенными в Налоговый Кодекс РФ Федеральными Законами № 153-ФЗ от 02.07.2013 и № 248-ФЗ от 23.07.2013.
 
Участники прямой линии смогут узнать об обязательной досудебной процедуре обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц; новом порядке и сроках подачи жалоб, требованиях к их оформлению, новых процедурных сроках.
 
Позвонить на прямую линию можно с 9-00 до 18-00 часов по телефону (3812) 43-90-51.

Как известно, с 1 января 2014 года, в соответствии с законом №153-ФЗ от 02.07.2013 года, досудебный порядок обжалования распространяется на все налоговые споры, а не только решения инспекций по результатам налоговых проверок, как сейчас. При этом апелляционная жалоба должна отвечать формальным признакам, определенным в законе.

Об этом 17 сентября в ходе пресс-конференции "О последних изменениях в сфере досудебного урегулирования налоговых споров", организованной информационным агентством "Гарант", сообщила начальник управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС Елена Суворова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

Закон вводит ускоренную процедуру рассмотрения таких споров - в течение 15 дней. Отдельно стоит отметить, что тем же документом устанавливается обязательное содержание апелляционной «жалобы»:

1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

5) требования лица, подающего жалобу.

При этом норма об ускоренном рассмотрении не распространяется на информационные обращения и запросы о разъяснениях порядка налогообложения. 

Что касается жалоб на действия налоговых органов при осуществлении функций, возложенных на них в соответствии с иными федеральными законами и нормативными правовыми актами (государственной регистрации, рассмотрении дел об административных правонарушениях, оказании государственных услуг и т.д.), то здесь установлены специальные нормы обжалования, напомнила Суворова.

Как известно, с 1 января 2014 года, в соответствии с законом №153-ФЗ от 02.07.2013 года, досудебный порядок обжалования распространяется на все налоговые споры, а не только решения инспекций по результатам налоговых проверок, как сейчас. Одним из важнейших нововведений закона №153-ФЗ стало право налогоплательщиков представлять с жалобой дополнительные документы в обоснование своей позиции.

Об этом 17 сентября в ходе пресс-конференции "О последних изменениях в сфере досудебного урегулирования налоговых споров", организованной информационным агентством "Гарант", сообщила начальник управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС Елена Суворова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

Право сопровождать жалобу дополнительными документами действует уже сейчас, для этого не нужнго дожидаться 1 января. Правда, есть и ограничение. Дополнительные документы будут приняты к рассмотрению, только если налогоплательщик убедительно объяснит, почему он не мог предоставить их территориальной инспекции в ходе проверки, решение которой обжалуется. Например, если ИФНС не выставляла соответствующего требования, или документы за прошедшее с проверки время были восстановлены, или другой, столь же весомый довод.

Подобное ограничение установлено для того, чтобы предотвратить недобросовестные действия налогоплательщиков, которые могут намеренно не представлять документы в ходе проверки, пояснила Суворова. Помимо этого, такая норма, по ее словам, будет стимулировать налогоплательщиков представлять все доказательства до вынесения решения по проверке и исключит случаи, когда фактически на вышестоящий налоговый орган или на суд возлагаются не свойственные им функции по проверке достоверности представленных дополнительных доказательств. Судебная практика, когда суды безоговорочно учитывали документы, ранее не представлявшиеся налогоплательщиками в налоговый орган, постепенно меняется.

В Налоговом кодексе регламентируется и порядок оставления жалобы без рассмотрения. Жалоба не будет рассмотрена, если она не подписана или не представлены документы, подтверждающие полномочия подателя; если жалоба подана после истечения срока; если ранее ИФНС уже приняла жалобу по тем же основаниям.

В Омской области в первом полугодии текущего года в досудебном порядке налоговыми органами было рассмотрено 190 жалоб, что на 20% меньше аналогичного периода прошлого года.

При этом количество рассмотренных судебных споров уменьшилось почти наполовину, что  свидетельствует об эффективности работы системы досудебного урегулирования налоговых споров.

Из рассмотренных жалоб удовлетворено почти 40% по количеству и 18% по сумме требований заявителей. Общий размер удовлетворенных требований составил более 116 млн. рублей, передает пресс-служба УФНС региона.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-9/12019@ от 04.07.2013 напоминает, что с 01.01.2014 вносятся существенные изменения в порядок досудебного урегулирования налоговых споров, сообщает следующее.

Так, в частности, согласно пункту 3 статьи 3 Закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ и пункту 2 статьи 138 НК РФ все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действий или бездействия ее должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Досудебный порядок урегулирования споров по данным категориям жалоб считается соблюденным, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные НК РФ.

Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе.

Акты ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действия или бездействие ее должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

За 1 полугодие 2013 года Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу рассмотрела 17 возражений налогоплательщиков на акты, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля. Оспариваемая сумма составила 226,5 млн. рублей.
 
По результатам рассмотрения материалов налоговых проверок полностью или частично удовлетворено 11 возражений. Удовлетворены требования налогоплательщиков в размере 45,7 млн. рублей, что составляет 20 процентов от общей оспариваемой суммы.
 
Урегулирование налоговых споров непосредственно в налоговом органе позволило налогоплательщикам защитить свои права, при этом сократить время разрешения спора и избежать судебных издержек, которые могли возникнуть в случае обращения в суд (оплата государственной пошлины, услуг представителя и др.).
 
Напомним, 03 августа 2013 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 02.07.2013 № 153-ФЗ. Введена обязательная досудебная процедура обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц. 

Управлением Федеральной налоговой службы по Кировской области подведены итоги работы по урегулированию налоговых споров в досудебном порядке на стадии рассмотрения жалоб за полугодие 2013 года.

В отчетном периоде Управлением и подведомственными территориальными налоговыми органами рассмотрено 99 жалоб налогоплательщиков, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года наблюдается уменьшение количества рассмотренных жалоб на 4%.

По итогам рассмотрения по 31 жалобе (или 31% от рассмотренных) решения вынесены в пользу налогоплательщиков. При этом признаны обоснованными требования налогоплательщиков на 16 млн. руб., что составляет 3% от оспариваемой суммы. По сравнению с аналогичным периодом 2012 года сумма удовлетворенных требований по жалобам за полугодие 2013 года увеличилась в 3,2 раза.

Урегулирование споров в досудебном порядке позволило сократить в отчетном периоде на 3% количество судебных дел по искам налогоплательщиков к налоговым органам, вынесенным судами первой инстанции, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Указанные обстоятельства свидетельствуют об успешной реализации налоговыми органами области задачи, поставленной ФНС России, по смещению нагрузки с судебных органов на подразделения по досудебному урегулированию налоговых споров