проценты по вкладу

Сбербанк досрочно прекратил действие сезонного промовклада «Лови выгоду» с рекордной для него ставкой до 7,65% годовых. В субботу, 23 марта, информация о вкладе исчезла с сайта госбанка. В колл-центре банка «Ведомостям» подтвердили, что открытие вклада, который предлагался в рамках акции, прекращено.

«Решение о приостановлении приема денежных средств по вкладу „Лови выгоду“ было принято банком в связи с досрочным достижением бизнес-показателей по данному продуктовому предложению», — объяснила пресс-служба Сбербанка.

Этот вклад вводился в депозитную линейку госбанка на период с 1 февраля по 31 марта включительно, говорилось ранее в условиях вклада.

После его отмены максимальная ставка розничного депозита в Сбербанке опустилась на 1,9 процентного пункта (п. п.) до 5,75% годовых. Столько госбанк начисляет на базовый вклад «Сохраняй онлайн» сроком 1–3 года при вложении не менее 400 000 руб. Доходность этого вклада достигает 6,26% годовых при капитализации процентов в течение трех лет.

Последний раз Сбербанк менял рублевые ставки базовых вкладов также 1 февраля, тогда они были повышены на 0,15–0,6 п. п.

1312 НДФЛ

Доходы ИП, не относящиеся к их доходам от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ в общем порядке независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП и применяемой им системы налогообложения.

Суммы налога с доходов в виде процентов по вкладам в банках, не относящихся к доходам от деятельности физического лица в качестве ИП, исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет организацией - налоговым агентом.

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» осуществлять профессиональную деятельность в качестве участника рынка ценных бумаг могут только юридические лица.

В этой связи независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП в отношении доходов от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках брокерских договоров с указанным физлицом, применяется общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, установленный статьями 214.1 и 226.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/94050 от 24.12.2018.

1896 НДФЛ

Минфин в письме № 03-04-06/60476 от 24.08.2018 пояснил, как облагаются доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим.

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физлиц в банках, предусмотрены статьей 214.2 НК.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Пунктом 3 статьи 1012 ГК установлено, что сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего.

Таким образом обложение НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.2 НК.

Физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов по вкладам в банках, являются плательщиками НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/86210 от 22.12.2017.

 В отношении доходов налогоплательщика в виде процентов по вкладам в иностранных банках действует общий порядок налогообложения доходов физлиц с применением налоговой ставки 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма полученного дохода.

Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.

Минфин в письме № 03-03-06/3/77936 от 24.11.2017 разъяснил, как некоммерческой организации облагать проценты, полученные от банка за хранение средств на счете.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК.

В частности, не облагаются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций или физлиц и использованные указанными получателями по назначению.

При размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции некоммерческих организаций следует рассматривать как формы сохранения денежных средств.

Что касается полученных процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках, то согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам.

Следовательно, доходы НКО в виде процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках облагаются налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

При размещении на банковский депозит денег, собранных на капремонт многоквартирных домов, налог на прибыль с процентов платить не придется. Такие поправки в ст. 251 НК подготовили депутаты.

Законопроект №294839-7, внесенный накануне в Госдуму, предусматривает освобождение от налога на прибыль дохода в виде процентов, специализированной некоммерческой организации, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капремонта общего имущества в многоквартирных домах, которые получены от размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта, по договорам банковского вклада.

 

2136 УСН

Согласно пункту 6 статьи 250 НК внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК.

Пунктом 2 статьи 224 Кодекса установлено, что налоговая ставка по НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам в банках устанавливается в размере 35%.

Полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/24735 от 25.04.2017.

На основании пункта 6 статьи 250 НК доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

Таким образом, доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН.

В то же время применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214.2 НК.

При этом данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет, и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/20549 от 06.04.2017.

658 УСН

Минфин РФ в очередной раз подтвердил, что с процентных доходов по вкладам в банках индивидуальные предприниматели на УСН платят НДФЛ как обычные граждане, т.е. под упрощенку эти доходы не попадают. В письме № 03-11-11/47400 от 12.08.2016 г. Департамент налоговой и таможенной политики изложил аргументы, на основании которых сделал такой вывод.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214.2 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с данной статьей НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

По мнению Департамента, изложенный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Средняя максимальная ставка по вкладам в рублях во второй декаде июля снизилась на 0,28 п.п. по сравнению с первой декадой июля (9,13%) и составила 8,85%. Об этом сообщается в материалах ЦБ РФ.

В число банков, по которым проводится мониторинг ставок по вкладам, входят Сбербанк, ВТБ 24, ВТБ, Райффайзенбанк, Газпромбанк, Бинбанк, Альфа-банк, банк "ХМБ Открытие", Промсвязьбанк и Россельхозбанк, пишет ТАСС.

ФНС РФ в письме № БС-3-11/1827@ от 22.04.2016 г. сообщила, что доход в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме независимо от размера процентной ставки по вкладу.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2016, внесены изменения в статью 214.2 Кодекса, в соответствии с которыми определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, в соответствии с указанной статьей возможно для доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся только на территории Российской Федерации.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с указанных доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Минфин пояснил, облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по вкладу в банке, находящемся за пределами России, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 208 НК РФ, проценты, полученные от иностранной организации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

При этом если гражданин не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами России в виде процентов по вкладу в иностранном банке, не облагаются НДФЛ.

Такие разъяснения приводятся в письме № 03-04-05/6355 от 08.02.2016.