проценты по вкладу

Доход некоммерческой саморегулируемой организации в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением средств компенсационного фонда, подлежит отражению в составе доходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/30025 от 29.07.2013.

Ведомство поясняет, что в соответствии с пунктом 7 статьи 13 Федерального закона от 01.12.2007 №  315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.

Согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Российский Минфин предлагает сократить налоговые льготы по процентным доходам от депозитов и стимулировать граждан вкладывать деньги в акции.

В настоящее время налогом облагаются проценты по рублевым депозитам, превышающие ставку рефинансирования ЦБ плюс 5 п.п., по валютным - 9%. Ведомство предлагает сократить льготы по депозитам для всех вкладчиков: по рублевым вкладам - до ставки рефинансирования плюс 3 п.п., по валютным - до 6%. Об этом, ссылаясь на проект основных направлений налоговой политики на 2014-2016 гг., пишет газета «Ведомости».

Инициатива Минфина связана с борьбой с высокими ставками по депозитам. В настоящее время ни один из крупнейших банков РФ не предлагает ставки выше 13,25% (8,25%+5%) по рублевым депозитам и выше 9% по валютным. Однако к концу года аналитики ожидают снижения ставки рефинансирования до 7,5-7,75%, и если поправки будут внесены в НК РФ, то платить придется вкладчикам, разместившим депозиты под 10,5-10,75%, отмечает издание.

Банк «Возрождение» ввел новые условия по вкладу «Возрождение – Доходный с ежемесячными выплатами». С 25 марта 2013 года по вновь открываемым вкладам предусмотрена возможность дополнительных вложений средств. При этом проценты на внесенные дополнительно суммы начисляются по ставке, соответствующей совокупному размеру вклада. Вкладчик сам может выбрать – будут они капитализироваться, либо перечисляться на счет банковской карты или счет другого вклада.

Ставка по вкладу «Возрождение – Доходный с ежемесячными выплатами» составляет до 9,40% (эффективная ставка — 10,30%) годовых в рублях и до 3,75% (эффективная ставка — 3,89%) годовых в долларах США или евро. Минимальная сумма вклада - 3 000 рублей или 100 долларов США/евро.

Прием вклада «Возрождение – Доходный» с выплатой процентов в конце срока прекращен, сообщает банковская пресс-служба.

Федеральная налоговая служба в письме от 15 августа 2012 г. N ЕД-4-3/13520@ сообщила следующее.

В соответствии с абзацем 4 пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", вступившего в силу с 1 января 2009 года, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.

Таким образом, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзаца 4 пункта 27 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.

В соответствии с абзацем 4 пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступившего в силу с 1 января 2009 года, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.

Таким образом, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзаца 4 пункта 27 статьи 17 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.

 

(Основание Письмо ФНС России от 15.08.2012 № ЕД-4-3/13520@).
 

ФНС РФ разъясняет порядок применения пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации об освобождении от налогообложения доходов физических лиц в виде процентов по вкладу в банке.

Ведомство поясняет, что для применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.

Если на момент заключения договора процентные ставки по вкладу не превышают действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России процентные доходы по такому вкладу освобождаются от налогообложения.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.

В соответствии с абзацем 4 пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступившего в силу с 1 января 2009 года, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.

Таким образом, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзаца 4 пункта 27 статьи 17 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.

Позиция по данному вопросу согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
 
Источник: письмо ФНС России от 15.08.2012 № ЕД-4-3/13520@.

Подписание каких бы то ни было соглашений с мировыми "налоговыми гаванями" о взаимном раскрытии информации не угрожает процентным доходам по зарубежным вкладам россиян. Об этом 20 октября в ходе конференции "Международное налоговое планирование и управление активами" заявил начальник отдела международного налогообложения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Дмитрий Николаев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

"6 октября 2011 года Великобритания и Швейцария подписали соглашение о налогообложении процентных доходов по вкладам граждан Великобритании, размещенным в швейцарских банках, - сообщил Николаев. - Чуть раньше, в сентябре, аналогичный документ был подписан с Германией. В последние дни активизировались предложения, чтобы подобный шаг сделала и Россия. Но Минфин полагает, что никакой целесообразности в этом нет. Дело в том, что во всех трех упомянутых странах существует значительный налог на процентный доход. В Швейцарии - 35%, в Германии - как минимум 20%, в Великобритании - то же самое. Конечно, их бюджет может нести потери, если граждане укрывают проценты по вкладам от налогообложения.

А у нас процентные доходы по вкладам в валюте облагаются налогом, если только ставка превышает 9% годовых. Де-факто таких ставок в России нет. То есть российский бюджет ни капли не теряет от того, что россияне держат вклады в швейцарских банках".

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 03.11.2010 разъясняет порядок определения даты удержания и перечисления налога с процентного дохода иностранной организации.

Ведомство отмечает, что удержание и перечисление в бюджет налога с процентного дохода (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации должны производится на дату возврата банковского вклада (депозита) со всеми начисленными процентами.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 03.11.2010 разъясняет порядок определения даты удержания и перечисления налога с процентного дохода иностранной организации.

Ведомство отмечает, что удержание и перечисление в бюджет налога с процентного дохода (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации должны производится на дату возврата банковского вклада) со всеми начисленными процентами.

Процентные доходы по вкладу со ставкой, превышающей на дату заключения договора ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Следовательно, при расчете налоговой базы по процентным доходам по вкладам в банках необходимо принимать во внимание две суммы - сумму начисленных процентов по вкладу и сумму, рассчитанную исходя из ставки (ставок) рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты.

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России при определении налоговой базы применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-440 от 09.08.2010.