проценты по вкладу

Минфин РФ в своем письме№ 03-04-06/6-136 от 28.06.2010 разъясняет порядок перечисления банком сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ с доходов от вклада физического лица.

В письме отмечается, что согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Таким образом, если в силу банковских правил причисление процентов к сумме вклада физического лица (капитализация) производится в конце операционного дня, что исключает возможность перечисления налога в тот же день, перечисление в бюджетную систему РФ сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов в виде процентов по вкладу в банке, следует осуществить не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком указанного дохода (дня капитализации).

Согласно действующему законодательству с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/164 от 13.07.2009 в этой связи поясняет, что процентный пункт используется для обозначения изменений ставки процента. Так, например, в случае, если в течение периода, за который начислены проценты по вкладу в банке, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10 % годовых, увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 15%.

275 НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/410 от 03.04.2009 разъясняет особенности исчисления и уплаты НДФЛ физическому лицу, которое разместило в банке Швейцарии денежные средства в иностранной валюте на депозитном счете с начислением процентов.

В документе в этой связи отмечается, что все суммы процентов, полученные налогоплательщиком, являющимся налоговыми резидентом РФ, от иностранного банка от размещения средств на депозитном счете, а также доходы от доверительного управления денежными средствами налогоплательщика, являются доходом, подлежащим декларированию на территории РФ и налогообложению НДФЛ.

Вопрос: 
На счете в банке есть определенная сумма. Должна ли я платить налог с этой суммы или налог с процентов, которые были сняты с этого счета? Если да, то какова сумма налога, и какая форма декларации? Нужно ли платить налог на доход в случае, если банки перечисляют сумму налога в налоговые органы?Ответ: 

В соответствии со статьей 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов.
С 2008 года кредитное учреждение не имеет права удерживать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами. В этом случае за ним сохраняется обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности плательщиков, предусмотренной  в п. 5 ст. 226 НК РФ.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью налоговыми агентами, взыскиваются непосредственно с граждан до полного погашения ими задолженности по НДФЛ  в порядке, предусмотренном  ст. 45 НК РФ.
Граждане, получившие доход в виде процентов, превышающих размер действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (п.3 ст. 228 НК РФ).

Пресс-служба УФНС России по Амурской области

2243 НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/104 от 22.04.2009 рассмотрел вопрос налогообложения НДФЛ доходов, полученных по вкладам в банке, при условии, если проценты в соответствии с договором банковского вклада выплачиваются в 2009 году, но при этом начислены они как за 2009 год, так и за 2008.

В письме ведомства сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, считается, что в этом случае доходы получены физическими лицами в 2009 году.Исходя из этого, не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

  • проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения или продления договора были установлены в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 5%, при условии, что размер процентов не повышался и с момента, когда процентная ставка превысила норматив, прошло не более трех лет;
  • установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

Восточный экспресс банк поощряет своих постоянных вкладчиков.

Дополнительные проценты могут получить постоянные вкладчики банка, переоформившие договор вклада после 18 октября 2008 года. Размер вознаграждения составит дополнительно 0,4% годовых к ставке по вкладу.