РСВ

При представлении работником справки 182н организация обязана произвести на основании такой справки перерасчет больничного листа, доначислив пособие.

В апреле произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий период, то есть работнику в апреле начислена недостающая сумма пособия.

Если в апреле 2018 года на основании справки о сумме заработка застрахованному лицу произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий период, то дата осуществления выплат будет приходиться на апрель.

В этой связи суммы дополнительно выплаченного пособия в виде расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в РСВ за полугодие 2018 года.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № БС-4-11/11512 от 14.07.2018.

Приложение № 2 к разделу 1 РСВ предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В приложении № 3 раздела 1 РСВ отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного соцстрахования.

По строке 070 приложения № 2 в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ОСС с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. В указанных строках отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения.

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено и выплачено в апреле, то суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлица, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, и суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете за полугодие 2018 года.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № БС-4-11/11512 от 14.07.2018.

Налоговая служба получит право блокировать расчетные счета за непредставление расчета по страховым взносам. Ранее такого права у неё не было.

Законопроект № 346805-7, принятый сегодня в третьем чтении содержит много поправок в часть первую Налогового кодекса. Одна из правок внесена в пункт 32  статьи 76, в котором говорилось о приостановлении операций по счетам за непредставление расчета 6-НДФЛ. Теперь в него добавили и расчет по страховым взносам.

Напомним, что решение о блокировке принимается руководителем (зам.руководителя) налогового органа в случае непредставления 6-НДФЛ (а теперь и РСВ) в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Закон принят сегодня, но он еще должен быть одобрен Советом Федерации, подписан Президентом РФ и официально опубликован. Поправки, касающиеся РСВ, вступят в силу с момента публикации закона.

Единственный учредитель ООО является директором, зарплата ему не начисляется, и деятельность ООО не осуществляет. Надо ли в таком случае сдавать РСВ?

Надо, ответил Минфин в письме № 03-15-05/41578 от 18.06.2018.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам.

На выплаты, производимые в пользу руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем, признаваемым застрахованным лицом по обязательному соцстрахованию, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Также пунктом 7 статьи 431 Кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, сдавать РСВ.

Налоговым Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению РСВ в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физлицам.

Сдавая нулевой РСВ, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии выплат в пользу физлиц, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Кроме того, представляемые РСВ с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат физлицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган РСВ с нулевыми показателями.

В письме Минфина также сообщается, что по вопросу о представлении отчетности в ПФР по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, являющегося единственным учредителем, следует обратиться в Минтруд.

При сдаче РСВ за 1 квартал 2018 года бухгалтеры обнаружили, что 1С неправильно проставляет код тарифа. Страхователям на УСН приходилось вручную исправлять код с 01 на 02.

Дело в том, что ФНС в письме № ГД-4-11/26795@ от 28.12.2017 сообщила, что при совмещении УСН и ЕНВД можно проставлять любой из трех кодов – 01, 02 или 03.

Как показали результаты опроса, проведенного на нашем сайте, примерно 30% бухгалтеров, применяя УСН, сдали РСВ с кодом тарифа 01, так как доверились программе и не проверили за ней.

Между тем наступила пора заполнения РСВ за полугодие и встал вопрос с каким кодом сдавать отчет, ранее сданный с кодом 01 вместо 02.

Читатели нашего форума рассуждают – сдавать ли уточненку за 1 квартал, продолжать сдавать отчеты с кодом 01 или в отчете за полугодие указать код 02, невзирая на то, что предыдущий был сдан с кодом 01.

Предлагаем вам принять участие в опросе, посвященном этой дилемме.

[KPOLL=1342]

Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа с новым Расчетом по страховым взносам.

Публикация сделана весьма небрежно. В проекте приказа значится дата вступления в силу обновленной формы 1 января 2018 года, и тут же указано, что действовать новый расчет будет с первого отчетного периода 2019 года. При этом к тексту приказа прикреплено две формы РСВ, одна их них ныне действующая.

Что же планируется изменить:

  1. Добавят поле тип плательщика. Типов будет два – лица, выплачивающие доходы в последние три месяца расчетного периода и не выплачивающие.
  2. В разделе 1 будут указываться только начисления за последние три месяца, нарастающего итога с начала года не будет.
  3. В подразделах 1.1 и 1.2 добавится поле для вычетов из облагаемой взносами базы, согласно п.8 статьи 421.НК
  4. Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей…» станет приложением 1.1.
  5. Из приложения 2.2 уберут строки для льготных видов деятельности  (аптеки, ИП на ПСН) и для иностранных работников, не являющихся гражданами стран ЕАЭС. Но будет добавлена строка 055, где будут указываться выплаты иностранным работникам, являющимся гражданами ЕАЭС.
  6. Изменятся приложения для льготников. В частности, приложение 6 будут заполнять производители мультфильмов, а не лица, имеющие льготы как плательщики УСН. Связано это с тем, что некоторые льготные ставки действуют только до конца этого года.
Кроме проекта самой формы, размещены также проекты порядка заполнения расчета и электронного формата.

С 1 июля началась отчетная кампания, в рамках которой работодатели сдают расчеты по страховым взносам за полугодие 2018 года. 30 июля – последний день подачи расчета, напоминает Федеральная налоговая служба.

На сайте ФНС России размещены требования к XML файлам передачи в электронной форме расчета по страховым взносам в налоговые органы, а также контроли показателей формы расчета.

Для корректного расчета страховых взносов налогоплательщики могут воспользоваться специальной бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», которая автоматически подготовит документы бухгалтерской и налоговой отчетности, а также расчеты страховых взносов. Проверить готовые файлы на соответствие форматам можно с помощью программы TESTER.

За непредставление расчета по страховым взносам в срок предусмотрен штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Налоговики Орловской области напоминают, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введено дополнительное основание для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным.

Теперь расчет считается непредставленным в том числе, если сведения по каждому физическому лицу:

  • о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
  • о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины и сумме страховых взносов, исчисленных с этой базы;
  • о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу и сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов.
В случае, если налоговый орган признает расчет по страховым взносам непредставленным, налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ у налогоплательщика есть возможность представить в налоговый орган расчет с исправленными ошибками в 5-дневный срок с даты направления уведомления в электронной форме (10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе). В таком случае датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным. При этом штрафные санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ за непредставление расчета, применяться к плательщику не будут.

Избежать отказа в приеме расчетов поможет соблюдение контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 13.12.2017 №ГД-4-11/25417@. Документ размещен на сайте ФНС России, формулы контрольных соотношений выставлены на внешнем контуре приема отчетности. Также в помощь налогоплательщикам расширен функционал двух программ-тестировщиков для проверки качества расчета - TESTER и Налогоплательщик-ЮЛ.

При реорганизации путем преобразования создается новая организация.

При этом Налоговым Кодексом не предусмотрен механизм правопреемства при определении базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования плательщика страховых взносов.

Учитывая изложенное, при реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее госрегистрации.

В случае если реорганизация в форме преобразования произошла во 2 квартале расчетного периода, то вновь созданное юрлицо при заполнении титульного листа РСВ в поле «Расчетный (отчетный) период» за полугодие указывает код «31», за девять месяцев – «33», за год – «34».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/10843@ от 05.06.2018.

Пунктом 7 ст. 431 НК предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, представлять РСВ в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета.

При этом освобождение от исполнения данной обязанности в случае неосуществления плательщиком финансово-хозяйственной деятельности НК не предусматривает.

Представляя расчет с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот отчетный период.

Следовательно, налоговые органы смогут отличать таких плательщиков от тех, кто нарушает установленный НК срок для представления расчета, в том числе с нулевыми показателями, и не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика выплат в пользу физлиц (неосуществления финансово-хозяйственной деятельности) в течение того или иного расчетного (отчетного) периода он обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.

Такие разъяснения приводятся в журнале ФНС «Налоговая политика и практика».

Отметим, в нашей группе на Фейсбуке идет обсуждение этого вопроса. Бухгалтеров интересует, как ИФНС будет различать ИП без сотрудников, которые не обязаны сдавать РСВ от ИП-работодателей, которые обязаны сдавать, но не сдали.

ФНС и ПФР направили в нижестоящие инспекции и отделения совместное письмо № БС-4-11/8702@,  № ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018 г.

ПФР с целью выявления расхождений проведена сверка полноты представления плательщиками страховых взносов - страхователями расчетов в налоговые органы и сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР.

По итогам сверки сформированные соответствующие списки плательщиков страховых взносов, у которых:
отчетность по форме СЗВ-СТАЖ представлена в ПФР, а сведения по застрахованным лицам из расчетов отсутствуют в ПФР, направляются в региональные управления ФНС России;
сведения по застрахованным лицам из расчетов присутствуют в ПФР, а отчетность по форме СЗВ-СТАЖ не представлена страхователем, направляются в региональные отделения ПФР.

Управлениям ФНС России и Отделениям ПФР поручено принять меры по истребованию у плательщиков страховых взносов - страхователей соответствующей отчетности с корректными данными. Срок исполнения поручения — 15 июня 2018 года.

Налоговики Томской области провели анализ отчетов по страховым взносам за 2017 год и выявили значительный объем некорректно заполненных расчетов. Одна из наиболее распространённых ошибок связана с заполнением отчета с «нулевыми» показателями – не был заполнен раздел 3 расчета.

В этой связи областное УФНС обращает внимание, что вне зависимости от осуществляемой деятельности, а также отсутствия в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с «нулевыми» показателями. При этом обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

Следует отметить, что руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организации, в том числе и председатели правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения также признаются застрахованными лицами. Это определено положениями Федеральных законов от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Таким образом, в расчете с «нулевыми» показателями раздел 3 следует заполнять на руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), члена организации, в том числе и председателя правления, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010-180 подраздела 3.1 расчета.

Читательница нашего форума весь год сдавала в ИФНС нулевые РСВ без включения в них раздела №3, то есть без сведений о застрахованных лицах. При этом она сдала в ПФР форму СЗВ-СТАЖ, где отразила застрахованное лицо с видом стажа «НЕОПЛ».

На днях она получила требование о даче пояснений по вопросу несовпадения РСВ и СЗВ-СТАЖ.

По "нулевке" пришло такое требование, в ПФ сдали СЗВ-СТАЖ с отметкой неоплата, в ИФНС расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Просят Расчет по страховым взносам за 2017 год с корректными данными.

Это мне так "повезло" или у ИФНС опять со всех хочет писем?

-Кредо

Напомним, на нашем сайте проходил опрос, в ходе которого мы выясняли, соблюдают ли бухгалтеры тождественность форм СЗВ-М и РСВ в части отражения там руководителей компаний, которым не начисляется зарплата.

Как показали результаты опроса, большинство клерков (51%) даже при сдаче отчетов по «нулевой» фирме, указывают директора-учредителя как в СЗВ-М, так и в 3 разделе РСВ.

30% опрошенных не указывают такого директора ни в СЗВ-М, ни в РСВ.

Таким образом, 81% опрошенных следят за тем, чтобы данные РСВ совпадали с СЗВ-М.

16% бухгалтеров сдают на директора СЗВ-М, но не указывают его в РСВ, а 3% опрошенных делают наоборот – в РСВ заполняют раздел 3 на директора, но в СЗВ-М его не включают.

Таким образом, 19% бухгалтеров не соблюдают равенство в части застрахованных лиц в этих двух отчетах.