раздельный учет НДС

1368 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/163 от 27.06.2012 разъясняет порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС  по нулевой ставке.

Ведомство отмечает, что в случае осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость как по ставкам 18 (10) %, так и по ставке 0%, в целях соблюдения норм Кодекса налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении таких операций.

При этом порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.

Нормами НК РФ порядок ведения такого раздельного учета не установлен. Поэтому данный порядок разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в приказе по учетной политике организации.

Что касается положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, то данные положения не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), приобретенные для осуществления операций, облагаемых 18 (10)%, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

Минфин РФ

14729 НДС

Налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от налогообложения, должен вести раздельный учет сумм «входного» налога (предъявленного продавцами товаров, работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с порядком, определенным пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

При этом организация вправе не применять данное положение к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав без налогообложения не превышает 5% совокупных расходов на производство (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Федеральная налоговая служба разъяснила порядок применения названных норм Налогового кодекса в письме от 22.03.2011 № КЕ 4-3/4475.
Право на применение нормы абзаца 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ возникает у налогоплательщиков, которые производят и реализуют по договорам купли-продажи собственную продукцию, выполняют работы по договорам о выполнении работ, оказывают услуги по договорам об оказании услуг. Данная позиция подтверждается Определением ВАС РФ от 30.04.2008 № 3302/08. В этом случае все суммы налога, предъявленные налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету.
Если же компания в налоговом периоде ведет не только производственную, но и торговую деятельность (реализует чужую продукцию), применение указанной нормы НК РФ неправомерно.

Журнал "Российский налоговый курьер"