разрыв НДС

Яркий пример местного творчества налоговиков. 

Наш читатель поделился удивительным письмом. В нем дали разъяснения заявителю, почему ему отказали в регистрации новой компании.

Оказалось, он является единственным участником и директором в другой компании, «в деятельности которой установлен средний уровень налоговых рисков».

Данное обстоятельство было расценено как недостоверные сведения.

Напомним, что о недостоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ, до сих пор действует Приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@. И там есть перечень оснований, когда вносимые в ЕГРЮЛ сведения являются недостоверными:

  • письменные возражения заинтересованного лица;
  • несоответствие подаваемых сведений тем, что имеются у территориальной ИФНС;
  • адрес, на который регистрируют компанию, не подходит для этого (массовый, закрытый, или собственник запретил на него регистрировать);
  • у компании выездная налоговая проверка, а она хочет с адреса съехать;
  • участник или директор дисквалифицированы;
  • выход из общества не оформлен нотариусом;
  • реорганизация-«ромашка», или компания с ВНП участвует в реорганизации;
Собственно, это все. Отказ по подпункту «ч» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ должен опираться на эти пункты Приказа. А тут вообще неясно на что. На некие «налоговые риски».

Официально в ту компанию налоговики не приходили, никаких претензий не предъявляли. 

А вот и само письмо:

Письмо из ифнс1Письмо из ифнс2

1147 НДС

ФНС хвастается минимальным налоговым разрывом по НДС — в 2019 году он зафиксирован ниже 0,6%. Это самый низкий показатель в мире

Как рассказали «Коммерсанту» налоговики, к такому показателю служба последовательно шла с 2015 года — момента начала работы над системой АСК НДС, которая автоматически отслеживает цепочки создания добавленной стоимости.

Целями проекта были устранение фирм-однодневок, снижение числа проверок и административной нагрузки на добросовестных участников рынка. В итоге, по данным ФНС, налоговый разрыв — разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиками, и суммой фактически собранных средств, начал стремительно сужаться. В 2016 году он составлял 8%, а в 2018 году — уже 1%.

Однако Михаил Мишустин, заявил, что неправильно приписывать все технологические победы только ФНС.

«Это кумулятивная долгая работа правительства. Хочу сказать о роли Минфина, нашего коллективного Минфина. Это Антон Германович Силуанов, казначейство, таможенная служба, руководители департаментов Минфина. Это непростая история — создать правила, инструменты, методологию для того, чтобы все работало. Мы работаем командно, нам также помогают правоохранительные органы, ЦБ, Росфинмониторинг. Это большая команда — команда президента России»

Рост сборов НДС по итогам десяти месяцев 2019 года показал наибольшую динамику — 16,7%, это 3,5 трлн руб. поступлений, что на 0,5 трлн руб. больше того же периода 2018 года. По данным ФНС, собираемость остальных налогов также росла: по налогу на прибыль сборы за тот же период составили 4 трлн руб. (13,5%), НДФЛ — 3,1 трлн руб. (8,4%).

В России с 2017 год действует Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Компании, подписавшие Хартию, заявляют себя в качестве законопослушных и социально ответственных участников рынка и принимают для себя ряд правил честного ведения бизнеса.

Сейчас Хартия насчитывает 4880 участников из 76 регионов.

Надо больше, решили в ФНС и стали «высылать пригласительные» новым потенциальным участникам.

Так, в частности, предложение, от которого трудно отказаться, получила читательница нашего форума.

ООО занимается рекламой. Налоговая вызывает и настаивает (читай, угрожает) подписать зерновую хартию, мотивируя тем, что часть наших контрагентов это уже сделала.
Кто-то сталкивался с этим? Что делали?
Если у нас будут разрывы, после подписания, мы же не можем заставить подрядчика их оперативно устранить? (как я знаю, дается 5 дней) В этом случае окажется, что все равно должны доплатить мы?
Если наши контрагенты хартию не подписали - по ним все равно могут приходить такие запросы и сроки останутся теми же?

- Anja-Marija

Напомним, суть Хартии в том, чтобы экспортеры зерна работали напрямую с его производителями или их представителями по агентским договорам и избегали сотрудничества с недобросовестными посредниками, которые уходят от уплаты НДС.

Миссия Хартии - восстановление добросовестной конкуренции на всём сельскохозяйственном рынке и формирование нетерпимого отношения к компаниям, нарушающим налоговое законодательство РФ.

Кроме того, сейчас действует специальный информационный ресурссо сведениями о наличии несформированного источника для  применения вычета по НДС (разрыва).

Открыть оригинал изображения (1839x890, 0.68 Мб)

Как это работает, мы рассказывали в материале «Данные из АСК НДС-2: компании дают согласие на раскрытие налоговой тайны».

Добавим, что Информационный ресурс о налоговых разрывах – это не бесплатный сервис. Оплата за доступ к ресурсу составляет 10 тысяч рублей в год. При этом три запроса можно осуществить бесплатно в режиме демо-доступа.

Наша читательница в недоумении. Ведь ее компания к АПК никакого отношения не имеет и никаких связей с фермерами не поддерживает.

Мы должны сделать 2 вещи - дать согласие на выявление разрывов и подписать хартию. Потому что, как они мотивируют, часть наших контрагентов ее уже подписала и мы укрываемся и налоговая начинает подозревать, что мы недобросовестные. Кто именно подписал, они не говорят. Ни с кем из зерновых отраслей мы не работаем.

Не знаем, что делать и чем грозит. Потому что сейчас уже вынуждают снимать вычеты, потому что у наших контрагентов есть недобросовестные контрагенты (то есть цепочка из 3-4-5 звеньев, где мы - последнее)

- Anja-Marija

Участники обсуждения отмечают, что получали подобные предложения о вступлению в Хартию лишь от своих контрагентов, но вежливо отказали им.

Как говорится, добро пожаловать к нам в Хартию. Спасибо, но лучше вы к нам…

А вас налоговики не агитируют вступить в Хартию?

Наша читательница интересуется, много ли еще таких «счастливчиков», получивших подобные настоятельные рекомендации от налоговиков.

Обсуждение происходит в теме форума «Зерновая хартия - Хартия АПК».

В России запущен для использования налогоплательщиками информационный ресурс со сведениями о налоговых разрывах, выявленных системой АСК НДС-2.

Ресурс размещен на сайте Ассоциации добросовестных участников рынка агропромышленного комплекса.

Поясним, добросовестные участники рынка — это компании и ИП, вступившие в Хартию в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.

Хартия была создана в 2017 году. Налоговики призывали бизнес-сообщество самостоятельно оценить свои риски и выразить готовность ухода от применения незаконных схем путем присоединения к Хартии.

По информации наших читателей, налогоплательщикам приходилось туда вступать в добровольно-принудительном порядке.

В таком же добровольном порядке примкнувшие к Хартии налогоплательщики дают свое согласие на раскрытие налоговой тайны.

Это необходимо, чтобы была возможность пополнять вышеназванный Информационный ресурс.

Накануне мы рассказывали об этом ресурсе в материале «Данные из АСК НДС-2: компании дают согласие на раскрытие налоговой тайны».

Между тем наши читатели, ознакомившись с материалом, сделали нам замечание. Дело в том, что в статье мы не упомянули одну важную деталь. Сегодня мы исправились и внесли корректировку, добавив в статью раздел о стоимости ресурса.

Спасибо нашим читателям за внимательность. Интерактивность — это здорово!

Дело в том, что Информационный ресурс о налоговых разрывах — это не бесплатный сервис. Фермерам нужно за него платить.

Оплата за доступ к ресурсу составляет 10 тысяч рублей в год.

Таким образом налогоплательщики, добровольно примкнувшие к Хартии, задекларировав тем самым обещание быть безупречными и кристально чистыми перед ИФНС, должны не только дать добровольное согласие на раскрытие налоговой тайны, но и добровольно платить за доступ к информресурсу, информацию в который они сами и поставляют.

Когда не знаешь, где встретить подполковника полиции — пойди в налоговую инспекцию.

С недавних пор в состав комиссий в ИФНС, на которых рассматривают декларации с разрывами по НДС и заслушивают вызванных «на ковер» налогоплательщиков, стали входить представители правоохранительных органов.

О такой тенденции рассказала на своей странице в Фейсбуке управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры» Кира Гин.

Приходим в налоговую на заседание рабочей группы по НДС и тут... сюрприз: в составе группы подполковник полиции. Вежливо интересуемся у товарищей: как обстоят у нас в государстве дела с налоговой тайной, и в силу каких таких полномочий подполковник хочет беседовать с нами на тему разрывов по НДС? Оппоненты недружелюбны: жаждут крови и доплат в бюджет. Налоговая тайна, равно как и банковская, и аудиторская уже давно никого не интересуют. Разрывы в дальних коленах, но кто-то должен за это ответить. «Мне нужен труп. Я выбрал Вас. До новой встречи! Фантомас» (примерно так сказал подполковник на прощание. Походы в налоговую без налогового юриста окончательно перестают быть томными

Открыть оригинал изображения (1237x519, 165.55 Кб) Как отмечает автор публикации, такой тренд прослеживается не только в Москве, но и в других регионах. Например, в Свердловской области, в состав различных налоговых комиссий входят представители МВД и Прокуратуры.

Объявить фирму однодневкой для того, чтобы снять вычет по НДС и прибыли, — обычное дело для налоговиков. Причем, фактическое наличие, например, поставленных строительных материалов, их не смущает.

Обычно, получив акт налоговой проверки, в котором товары признаны не поставленными, бухгалтеры выбирают следующий порядок действий:

· списание несуществующих (по мнению проверяющих) товаров;

· проведение инвентаризации, в ходе которой спорные товары приходуют как внереализационные доход.

Если при этом есть кредиторская задолженность, ее списывают на внереализационные расходы, чтобы выйти по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ноль и получить реальный остаток по счету 10 «Материалы».

Более неординарное решение предложили недавно адвокаты одной из липецких фирм. Было решено подать на поставщика, признанного однодневкой, в суд. А так как отсутствие товара зафиксировано в акте налоговой проверки — привлечь налоговую инспекцию как соответчика. Если фирма воспользуется таким советом, то мы расскажем о результатах судебной тяжбы.

Налоговики начали применять административное давление не только при наличии разрывов по АСК НДС. Одна из подмосковных инспекция вызвала на налоговую комиссию представителя строительной фирмы и сообщила, что поставщик:

· отразил в приложении к декларации за 4 квартал 2018 года счета-фактуры в адрес строительной фирмы с НДС на сумму 7 миллионов рублей;

· не погасил задолженность по НДС, отраженному к уплате в декларациях за 2018 год.

В ответ представитель строительной фирмы:

· подтвердил, что действительно такие крупные закупки были осуществлены именно у этого поставщика;

· сообщил, что НДС к вычету пока не предъявлен и в ближайшее время предъявлен не будет.

В доказательство были предоставлены не только первичные документы, но и фотографии. Однако представленные «доказательства» налоговую комиссию не впечатлили. Председатель комиссии заявил, что строительная фирма никогда не сможет заявить вычет на сумму ни одной из счетов-фактур, выставленных сомнительным поставщиком.

Однако бухгалтер все же рассчитывает отразить спорные счета-фактуры в течение ближайших трех лет, когда выручка будет достаточной для того, чтобы не отражать в декларации НДС к возмещению.

Отметим, что до недавнего времени налоговые комиссии применяли административное давление только при наличии разрывов, ведь загруженность выездного отдела инспекции очень высокая. Причем, чаще всего речь шла о суммах доначислений менее 1 млн руб.