разъяснение Минфина

644 ЕНВД

ФНС РФ в своем письме от 19.02.2016 № СД-4-3/2690 приводит разъяснения Минфина по части исчисления ЕНВД в разных ситуациях.

В частности, разъяснено, как быть, если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя. В этом случае при исчислении суммы единого налога указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Ведомство рассмотрело и ситуацию, когда компания прекращает деятельность через объект розничной торговли с площадью торгового зала менее 150 кв.м. В этом случае единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ. Причем, как отмечено в письме, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД.

Компании, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Однако НК РФ позволяет налогоплательщику не вести раздельный учет НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на не облагаемые налогом операции меньше или равна 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, в таком случае подлежат вычету.

Минфин РФ в письме от 05.02.2016 № 03-07-14/5857 поясняет, что совокупные расходы – это не только прямые, но и общехозяйственные расходы. Таким образом, долю расходов по не облагаемым НДС операциям чиновники предлагают рассчитывать с учетом всех расходов, приходящихся на необлагаемые операции, включая часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям.

1003 УСН

Датой получения доходов при применении УСН признается день поступления денежных средств. Соответственно, авансы от покупателей упрощенец должен включить в доход и заплатить с них налог в периоде получения.

Если же продавец на УСН возвращает предоплату (например, вследствие расторжения сделки), то он должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат. Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 22.01.16 № 03-03-06/1/2265.

Таким образом, по мнению чиновников, сумма возвращенного аванса не является суммой, ошибочно включенной в доходы. Поэтому упрощенец не должен представлять уточненную налоговую декларацию.

Совет Федерации одобрил закон о порядке судебного рассмотрения дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

Согласно закону, дела об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, содержащих разъяснения законодательства (письма Минфина, ФНС и т.д.) рассматриваются Верховным Судом РФ в качестве суда первой инстанции.

Суды субъектов РФ наделяются полномочиями по рассмотрению дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства, органов государственной власти субъектов РФ.

Минфин и ФНС под давлением судей смягчили свою позицию по вопросам предоставления стандартных и имущественных вычетов. В конце прошлого года ФНС отозвала сразу несколько своих писем, ущемляющих права налогоплательщиков.

Так, в частности, ФНС отозвала разъяснение, в котором утверждалось, что суммирование налоговых вычетов на ребенка и на ребенка-инвалида не производится. Кроме того, налоговики допустили возможность включения расходов на отделку квартиры в последующие налоговые периоды при получении имущественного налогового вычета.

Подробней об этих и других вопросах, по которым изменились позиции Минфина и ФНС,  читайте в статье нашего эксперта по налогообложению и бухучету Надежды Камышевой «ФНС передумала».

Компания, реализующая товары по цене ниже их покупной стоимости, восстанавливать НДС не обязана. Такие разъяснения дал Минфин РФ в Письме от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260.

Ведомством были приведены общие аргументы. Во-первых, при реализации товаров в налоговую базу по НДС включается их стоимость без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Во-вторых, при приобретении товаров покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (ст. 171-172 НК РФ).

Учитывая перечисленные нормы НК РФ, чиновники пришли к следующему выводу: при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения сумму налога, ранее принятую к вычету, восстанавливать не нужно.

Минфин РФ в Письме от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360 пояснил, при каких условиях нужно начислить НДС с полученного обеспечительного платежа. Во-первых, фирма получает обеспечительный платеж по договору реализации товаров, облагаемых НДС. Во-вторых, договор содержит условие, что организация зачтет полученный платеж в счет оплаты этих товаров.

 Ведь именно при таких условиях, по мнению чиновников, обеспечительный платеж можно отнести к денежной сумме, иначе связанной с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то полученный обеспечительный платеж компания не должна включать в состав доходов. Соответственно, в случае возврата этого платежа контрагенту фирма не включит возвращаемый платеж в расходы. Такие разъяснения приводятся в вышеприведенном письме.

Организация, приобретающая объект, планируемый в дальнейшем использовать как основное средство, имеет право на вычет НДС в отношении данного объекта. Но вопрос в том, когда можно принимать НДС к вычету: в момент оприходования объекта на счет 08, или в момент переноса его стоимости со счета 08 на счет 01?

Долгое время чиновники считали, что до тех пор, пока стоимость объекта не будет учтена на счете 01, компания не имеет право претендовать на вычет НДС. Но их позиция изменилась, о чем свидетельствует Письмо Минфина РФ от 20.11.15 г. № 03-07-РЗ/67429.

В этом письме ведомство рассматривает ситуацию с покупкой объекта недвижимости, требующей ремонта или «доработки», поясняя, что вычет НДС производится после принятия на учет объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чиновники также добавляют, что компания может воспользоваться этим вычетом в течение последующих трех лет.

Сумма обеспечительного платежа, которую компания получает от своего контрагента в счет исполнения обязательства, не должна включаться в облагаемый доход.

А контрагент, уплативший эту сумму, не должен включать ее в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме от 28.10.15 № 03-03-06/2/61826.

По мнению ведомства, обеспечительный платеж приравнивается к залогу, а в отношении залога даны четкие положения: в доходы не включать (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ), на расходы не относить (п. 32 ст. 270 НК РФ).

В октябре Минфин опубликовал письмо № 03-11- 09/57011, согласно которому ИП на УСН должны заплатить большую сумму единого налога, чем это предусмотрено действующим законодательством.

Согласно письму, ИП, уплачивающие страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не могут уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» на сумму этих взносов.

Подробней о новой трактовке законодательства Минфином и мотивировке чиновников, читайте в статье нашего эксперта Надежды Камышевой (Над.К) «Минфин пошел войной на ИП».

Минфин считает нецелесообразным  изменять действующую систему налоговых ставок по НДФЛ. Об этом ведомство сообщает в письме от 17 июля 2015 г. № 03-01-11/41295.

Также в Минфине отмечают, что предложение ввести запрет на вывоз капиталов за границу является валютным ограничением и не соответствует проводимой в РФ политике по дальнейшей либерализации валютного законодательства.

Напомним, в Госдуму регулярно поступают законопроекты о введении прогрессивной ставки по НДФЛ. Также регулярно политики и общественные деятели предлагают установить запрет или ограничить вывоз капитала.

Заместитель министра финансов Сергей Шаталов заявил, что Минфин выступает против освобождения получателей авансовых платежей от уплаты НДС.

Представитель Минфина отметил: «Освобождение получателя авансовых платежей от уплаты НДС не просто противоречит международным принципам построения НДС, но и создает необоснованные преимущества их получателю в ущерб лицу, уплатившему аванс, поскольку оно теряет право на соответствующий налоговый вычет».

«Кроме того, такой порядок существенно ограничивает возможности налогового контроля, включая использование новых технологий, и несет риски бюджетных потерь», - также отметил Сергей Шаталов, передает РБК.