разъяснение Минфина

Минфин РФ в своем письме № 03-07-РЗ/28263 от 18.05.15 уточняет правомерность принятия к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).

Текст письма опубликован на сайте министерства.

В письме отмечается, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Заместитель министра финансов РФ Алексей Моисеев сообщил журналистам, что Минфин поддерживает инициативу Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов (НАПФ) о признании пенсионных накоплений собственностью граждан.

Алексей Моисеев пояснил, что в настоящее время «в экономическом смысле эти деньги принадлежат гражданам, а в юридическом - это деньги государства».  

При этом, по словам замминистра, при реализации этой инициативы возникнет ряд технологических сложностей. «Сделать это не очень просто», - отметил представитель Минфина, передает «Интерфакс».

 

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/43330 от 17.10.2013 сообщает, что ведомство не поддерживает предложение об изъятии из документооборота счетов-фактур.

В министерстве уверены, что принятие решения об отмене счетов-фактур усложнит порядок налогового администрирования сумм НДС, принимаемых к вычету покупателем товаров (работ, услуг).

Минфин напоминает, что счета-фактуры для целей НДС введены с 1 января 1997 года в качестве меры по укреплению налоговой дисциплины.

В настоящее время счет-фактура является основным документом, на основании которого покупатель товаров (работ, услуг) имеет право принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), к вычету при исчислении суммы этого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Данный документ содержит информацию о реквизитах продавца и покупателя, наименование реализуемых товаров (работ, услуг), их цене, стоимости, ставке налога, сумме налога и прочие показатели, необходимые для осуществления налогового контроля за полнотой поступления налога на добавленную стоимость в бюджет.

Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил сегодня журналистам, что финальным сроком введения налога на недвижимость в регионах может стать 2020 год.

Замминистра отметил: «На федеральном уровне может быть введена такая временная льгота, как переходный период. Пока обсуждается идея, чтобы до 2020 года сохранить большинство льгот, которые есть сегодня - чтобы и люди, и власти регионов смогли адаптироваться».

Представитель Минфина пояснил, что с 2020 года федеральные власти будут передавать соответствующие полномочия в регионы.

Вместе с тем, сам закон о введении налога на недвижимость для физических лиц может заработать с начала 2015 года. «Принять закон в 2014 году мы уже не успеваем, потому что на местах тоже надо принять свои законы в этом направлении. Кроме того, администрация президента высказала по законопроекту ряд замечаний социального характера», - пояснил Сергей Шаталов, передает ИТАР-ТАСС.

248 БСО

Заместитель министра финансов РФ Алексей Моисеев представил накануне на заседании Комитета Госдумы РФ по финансовому рынку законопроект об использовании электронных полисов страхования.

Представитель Минфина пояснил депутатам: «Документ вводит практику заключения электронных договоров страхования по видам бизнеса, которые не обязывают страхователя предоставлять для осмотра страховщиков свое имущество».

Кроме того, Алексей Моисеев не исключил, что Минфин РФ может вернуться к обсуждению вопроса об отказе использования бланков строгой отчетности при заключении договоров ОСАГО, передает «Интерфакс».

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на «круглом столе» в рамках инвестиционного форума в Сочи, что Минфин не планирует в ближайшее время повышения налогов.

Глава Минфина отметил: «На ближайшее время у нас какое повышение налогов? Это акцизы на табак и на бензин будут немного повышаться. Решения эти приняты. Но каких-то новых незапланированных решений мы не предлагаем».

Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович при этом добавил, что властям необходимо усилить контроль за взиманием акцизов, передает РБК.

Ведущий эксперт Министерства финансов РФ Александр Сакович сообщил журналистам, что экспортная пошлина на сырую нефть с 1 сентября 2013 года может вырасти на 5,5% и составит 400,7 долларов за тонну.

По данным Минфина РФ, с 15 июля по 14 августа 2013 года средняя цена на нефть марки Urals составила 109,83196 долларов за баррель, что определяет предельную ставку экспортной пошлины на сырую нефть в размере 400,7 долларов за тонну.

Кроме того, единая ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты с 1 сентября может составить 264,4 долларов за тонну, пошлина на прямогонный и товарный бензины - 360,6 долларов за тонну, на сжиженные углеводородные газы 75,5 долларов за тонну, передает РБК.

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил на встрече с членами бюро правления РСПП, что повышение предельного уровня фонда оплаты труда для взимания страховых взносов с 568 тыс. до 1 млн. рублей, не будет слишком обременительным для бизнеса.

Глава Минфина отметил: «Что касается увеличения базы для начисления страховых взносов с 568 тыс. рублей до 1 млн. рублей, то это будет делаться постепенно, не за один год, и не будет столь обременительно для бизнеса, поскольку с одной стороны, мы должны осуществлять реформу пенсионной системы и делать все, чтобы Пенсионный фонд был бездотационным. С другой стороны, мы за счет этого повышаем пенсию нашим работающим», передает «Интерфакс».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/17839 от 21.05.2013 уточняет порядок налогообложения дивидендов при совершении операций РЕПО.

В письме отмечается, что в случае, если продавцом по первой части РЕПО - российской организацией получены дивиденды по ценным бумагам от ЦБ РФ или управляющей компании паевого инвестиционного фонда, являющихся покупателями ценных бумаг по первой части РЕПО, налогообложение указанных дивидендов осуществляется по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 284 НК РФ.

Кроме того, порядок расчета суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, установленный пунктом 2 статьи 275 НК РФ, применяется в случае, если налоговая база по указанным доходам определяется налоговым агентом. Поскольку в рассматриваемом случае обязанность по уплате налога на дивиденды возлагается на налогоплательщика, порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 275 НК РФ, не применяется.

Указанный доход отражается в декларации по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

При определении сроков уплаты налога на прибыль организаций с дивидендов в рассматриваемом случае следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи 287 НК РФ.

1088 НДС

Ведущий эксперт Минфина РФ Александр Сакович сообщил журналистам, что экспортная пошлина на сырую нефть с 1 июня 2013 года может снизиться на 5% и составит 359,4 долларов за тонну.

Учитывая, что по данным мониторинга Минфина, с 15 апреля по 14 мая средняя цена на нефть марки Urals составила 100,39 долларов за баррель, предельная ставка экспортной пошлины на сырую нефть может составить 359,4 долларов за тонну.

При этом единая ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты с 1 июня может составить 237,2 долларов за тонну, пошлина на прямогонный и товарный  бензины составит 323,4 долларов за тонну, пошлина на сжиженные углеводородные газы составит 72,2 долларов за тонну, передает РБК.

Заместитель министра  финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам, что Минфин внесет в правительство проект основных направлений налоговой политики РФ на 2014-2016 годы 30 апреля текущего года.

Представитель Минфина отметил: «В общем достаточно стандартный большой документ. Мы описываем там наши достижения и планы, их много, но никаких сенсаций там нет».

Сергей Шаталов пояснил, что в документе будут прописаны предложения Минфина по пополнению дорожных фондов через повышение акцизов на бензин, экспортной пошлины на мазут и НДПИ на нефть. Вместе с тем, конкретных ставок данных налогов в документе может и не содержаться, передает РБК.

Минфин в Письме №03-11-11/109 от 18.03.2013г указал, что количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых ИП - арендодателем с конкретными арендаторами.

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении предпринимательской деятельности, указанной в пп.19 п.2 ст.346.43 НК РФ, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан. В связи с этим, если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.

Родителям ребенка, который является воспитанником, адъюнктом, ассистентом-стажером, слушателем, экстерном, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ, если такой ребенок является слушателем очной формы согласно справке из учебного заведения.

В своем Письме №03-04-06/8422 от 19.03.2013г., Минфин разъяснил, что в РФ устанавливаются следующие уровни профессионального образования: среднее профессиональное образование; высшее образование - бакалавриат; высшее образование - специалитет, магистратура и высшее образование - подготовка кадров высшей квалификации.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом статус слушателей учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования в настоящее время приравнен к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения в части получения образовательных услуг (п.2 ст.18 Федерального закона от 22.08.1996г. №125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»).

Исходя из изложенного, родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно представленной справке учебного заведения является слушателем очной формы.

Период, в течении которого затраты на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения подлежат учету для целей налога на прибыль в случае, если договором не предусмотрен срок использования программы, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ. Такие разъяснения дал Минфин в своем Письме №03-03-06/1/8161 от 18.03.2013г.

По мнению Департамента, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.

По мнению Минфина, выраженному в Письме №03-05-05-01/7760 от 14.03.2013г., арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества, произведенных в 2013 году, не возмещаемых арендодателем.

Свое мнение ведомство основывает на том, что неотделимые улучшения арендованной недвижимости увеличивают ее первоначальную стоимость, а значит, и сами относятся к недвижимому имуществу.

И, соответственно, их нельзя расценивать, как имущество движимое. Поэтому произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества), принятые арендатором на учет с 01.01.2013г. в состав ОС, подлежат налогообложению до их выбытия и положение пп.8 п.4 ст.374 НК РФ на них не распространяется.

Минфин дал разъяснения по вопросам применения упрощенной системы налогообложения теми ИП, которые утратили право на применение патентной системы налогообложения и одновременно с ПСН применяют УСН по другим видам деятельности.

Так, в Письме №03-11-12/33 от 18.03.2013г. отмечается, что утратить право на применение ПСН, ИП могут в следующих случаях:

  • Если с начала календарного года доходы ИП от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.
  • Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников ИП (по всем видам деятельности), превысила 15 человек.
  • Если налогоплательщиком своевременно не был уплачен налог.
При этом, если ИП, утративший право на применение ПСН по одним видам деятельности, одновременно применяет УСН по другим видам деятельности и при этом не превысил установленного предельного размера доходов (60 млн руб.), то за ним сохраняется право на применение УСН в отношении видов деятельности, по которым было утрачено право применения ПСН.

Одновременное же применение организациями и ИП общего режима налогообложения и УСН НК РФ не предусмотрено.