разъяснения ФНС

4690 ЕНВД

ФНС РФ подготовила большое информационное письмо "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Документ, состоящий из 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Письмо пригодится налогоплательщикам при составлении квартальной отчетности по НДС. С ним стоит ознакомиться и налоговым агентам по этому налогу.

Другие разъяснения по налогу на добавленную стоимость можно найти на странице сайта ФНС НДС 2016.

3797 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба ответила на 12 вопросов по расчету 6-НДФЛ. Письмо № БС-4-11/13984 от 01.08.2016 г. разослано по нижестоящим инспекциям для применения.

В частности, в письме даны ответы на вопросы:

  • обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ;
  • порядок представления расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) стоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу, так как дополнительных листов для отражения строки «Код по ОКТМО» с разными ОКТМО не предусмотрено;
  • куда уплачивать НДФЛ индивидуальному предпринимателю и представлять расчет по форме 6-НДФЛ, если он применяет ЕНВД и УСН и имеет несколько торговых точек в разных городах;
  • как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ;
  • как заполнить конкретные строки отчетности при разных ситуациях.

На сайте ФНС России опубликован первый выпуск информационного бюллетеня о новом порядке применения онлайн касс. На его страницах специалисты налоговой службы будут регулярно рассказывать об актуальных вопросах по переходу на современную технологию.

15 июля 2016 года вступил в силу закон о новом порядке применения касс, напоминает ФНС.  До 1 февраля 2017 года предприниматели могут перейти на новый порядок добровольно – после этой даты зарегистрировать или перерегистрировать «по-старому» уже не получится. Планируется, что полностью бизнес перейдет на новые кассы к 1 июля 2018 года.

В первом выпуске подробно описаны основные положения нового закона и преимущества, которые он даёт. Кроме того, разъясняется, кто и в какие сроки должен перейти на новый порядок, и с чего лучше начать. Также опубликованы интересные исторические факты о кассовых аппаратах и международном опыте.

Федеральная налоговая служба в связи с принятием большого количества поправок в часть первую Налогового кодекса, разослала по нижестоящим инспекциям письмо от 01.06.2016 г. № СА-4-7/9831, с разъяснениями нововведений.

Новой редакцией пункта 5 статьи 5 НК РФ уточнены правила о вступлении в силу нормативных правовых актов об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов) - не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. Таким образом, налоговая инспекция не может требовать налоговые декларации по новым формам, если не истек срок вступления в силу приказов, которыми они утверждены.

Так же ФНС напоминает, что если физическое лицо получило доступ в Личный кабинет налогоплательщика, все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбора, направляются этому лицу через кабинет. Для получения этих документов в бумажном виде, налогоплательщик должен написать уведомление в любой налоговый орган по своему выбору.

Налогоплательщиков НДС не порадуют изменения в статью 88 НК. С 1 января 2017 года они будут обязаны представлять появления по камеральной проверке декларации НДС тоже только в электронном виде. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.

Письмо ФНС содержит 15 пунктов, читатели Клерк.Ру могут ознакомиться с ним на нашем сайте.

Минфин РФ письмом № 03-08-РЗ/23009 от 21.04.2016 г. отозвал письма ФНС РФ, касающиеся налогового резиденства физлиц, имеющих недвижимость или зарегистрированных по месту жительства в России.

По утверждению ФНС, изложенному неоднократно в письмах, если физическое лицо находится за рубежом более 183 календарных дней, но при этом имеет в собственности недвижимость в РФ или зарегистрировано по месту жительства в РФ, такое физическое лицо может признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. Данное утверждение по сути вводило дополнительный критерий налогового резидентства.

Минфин напомнил ФНС, что именно он является компетентным органом по применению межправительственных соглашений (договоров, конвенций) об избежании двойного налогообложения и сообщил о том, что письма ФНС России от 29.01.2016 N ОА-4-17/1265@, от 16.01.2015 N ОА-3-17/87@ (и другие письма, в которых изложена аналогичная позиция) не подлежат применению.

Минфин и ФНС под давлением судей смягчили свою позицию по вопросам предоставления стандартных и имущественных вычетов. В конце прошлого года ФНС отозвала сразу несколько своих писем, ущемляющих права налогоплательщиков.

Так, в частности, ФНС отозвала разъяснение, в котором утверждалось, что суммирование налоговых вычетов на ребенка и на ребенка-инвалида не производится. Кроме того, налоговики допустили возможность включения расходов на отделку квартиры в последующие налоговые периоды при получении имущественного налогового вычета.

Подробней об этих и других вопросах, по которым изменились позиции Минфина и ФНС,  читайте в статье нашего эксперта по налогообложению и бухучету Надежды Камышевой «ФНС передумала».

В России могут ввести институт предварительного налогового разъяснения (контроля). Об этом заявил руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин на традиционной встрече с журналистами на заседании пресс-клуба.

Как сообщает пресс-служба ведомства,  новый вид контроля даст возможность налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить.

В ходе встречи с журналистами Михаил Мишустин отметил, что ФНС поддерживает данную инициативу, поскольку такой институт поможет значительно снизить потенциальные налоговые риски и сыграет существенную роль в стимулировании деловой активности.

Требования о представлении пояснений и решения о проведении выездной проверки не должны содержать печати налогового органа. Об этом сообщает ФНС РФ в письме от 15 июля 2015 г. № ЕД-3-2/2739@.

Ведомство напоминает, что приказом от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/189@ был утвержден целый комплекс форм документов, используемых ИФНС в своей работе. В числе документов, утвержденных данным приказом, форма Требования о предоставлении пояснений, Уведомления о вызове в налоговый орган, а также Решения о проведении выездной налоговой проверки.

Заверение печатью налогового органа данных документов не предусмотрено.

ФНС разрабатывает для крупнейших налогоплательщиков концепцию предварительного налогового контроля сделок (так называемого рулинга). Об этом 22 мая в ходе научно-практической конференции «Налоговая база должна остаться в России» сообщил начальник Правового управления ФНС России Олег Овчар. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Концепция предварительного налогового контроля по смыслу близка к горизонтальному мониторингу – процедуре, которая с прошлого года законодательно закреплена в Налоговом кодексе РФ. Однако, в отличие от горизонтального мониторинга, рулинг не предполагает полной передачи налоговикам данных бухгалтерского и налогового учета в режиме онлайн. Суть предварительного налогового контроля заключается в том, что ФНС будет оценивать последствия будущей сделки и выдавать заключение, имеющее нормативную силу в течение трех лет после выдачи.

«Пока еще это не законопроект, готовим концепцию, - пояснил Олег Овчар. - Есть, конечно, западные модели, но перенести для теста на нашу почву ни одну из них не получится. Наше налоговое законодательство сильно отличается от западного».

«Сегодня неким подобием рулинга являются разъяснения Минфина по вопросам применения налогового законодательства, - отметил Овчар. - Но существующий механизм, представляющий собой частные ответы министерства на частные запросы компаний, не работает. Суды могут эти толкования изменять, придавая им другое значение или вообще не принимая во внимание, наконец, ФНС тоже не ограничена в применении законодательства в обход такого письма. В законе, конечно, написано, что мы должны руководствоваться разъяснениями Минфина, но разъяснениями, которые даны именно в наш адрес, а не в качестве ответа на вопрос какой-то компании. Ведь вопрос можно задать совершенно по-разному, не предъявляя документов, а из анализа документов впоследствии могут вытекать совершенно иные правоотношения, которые к выданному разъяснению не будут иметь отношения».

По словам Овчара, на первом этапе рулингом могут быть охвачены четыре типа сделок: реорганизация налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц, осуществление инвестиций, внешнеторговая деятельность, а также операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок. Впоследствии, отметил руководитель юридического управления, круг сделок может быть расширен.

Претендовать на предварительное консультирование ФНС смогут только действительно крупнейшие налогоплательщики. Нижнюю планку суммарно уплаченных налогов за последние три года планируется установить на уровне 10 млрд. рублей. Обращаться за консультированием можно будет не чаще одного раза в полугодие.

После закрытия анализируемой сделки налогоплательщик должен будет сообщить об этом в центральный аппарат ФНС. Налоговики, в свою очередь, проверят, не было ли в ее ходе отклонений от поданной заявки, и если нет, то выданное заключение будет считаться действительным в течение трех лет. Если же при реализации сделки обнаружатся отклонения от плана, последует проверка.

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве дало официальный ответ на вопросы читателей Клерк.Ру, интересующихся новой процедурой взимания налога на имущество по кадастровой оценке.

Напомним, с 1 января 2015 года НК РФ пополнился главой 32 «Налог на имущество физических лиц», которая предусматривает введение нового порядка расчета базы по этому налогу. Согласно новым нормам, сумма налога рассчитывается по кадастровой стоимости имущества.

При этом за 2015 год сумму налога по кадастровой стоимости  рассчитают уже в 27 субъектах РФ, где региональные власти приняли соответствующие законы.  Так, в частности, в Москве новый порядок исчисления налога утвержден законом № 51 от 19.11.2014,  в Санкт-Петербурге - законом № 643-109 от 26.11.2014.

Учитывая, что новый порядок исчисления налога на имущество коснется большинства россиян, Клерк.Ру направил в столичное УФНС РФ вопросы своих читателей об изменениях в налогообложении имущества физических лиц. Ответы УФНС опубликованы в статье «Кадастровая оценка: сидите и не рыпайтесь».

Специалисты УФНС по Республике Бурятия напоминают, что Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс РФ в части проведения камеральных проверок.

Так, в частности, в настоящее время на основании п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок в том случае, если в налоговой декларации выявлены:

  • ошибки;
  • противоречия между сведениями в представленных документах;
  • несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
При этом с 2014 года  данный пункт дополнен новыми положениями, согласно которым налоговый орган при камеральной проверке уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, по сравнению с ранее представленной декларацией, вправе будет требовать (в течение 5 дней) необходимые пояснения с обоснованием изменений соответствующих показателей этой декларации (расчета).

Также при проверке декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, он может требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения с обоснованием размера полученного убытка.

Кроме того, если проверяется уточненная налоговая декларация (расчет), представленная по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшен налог, подлежащий уплате в бюджет, или увеличен убыток по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение этих сведений, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели до и после их изменения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/13622@ от 25.07.2013 приводит рекомендации, подготовленные в целях обеспечения единообразия процедур проведения выездных налоговых проверок.

В рекомендациях отмечается, что налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем ФНС России о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

Учитывая вышеуказанное ограничение налоговым органам необходимо ориентироваться на проведение выездных налоговых проверок по всем налогам и сборам (комплексные выездные налоговые проверки).

При этом проведение выездных налоговых проверок по отдельным налогам (тематических выездных налоговых проверок) рекомендуется осуществлять в исключительных случаях.