разъяснения ФНС

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/12445@ от 11.07.2013 напоминает, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.

Ведомство также отмечает, что Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ и Федеральным законом от 03.06.2009 № 121-ФЗ установлены дополнительные требования к контрольно-кассовой технике, применяемой платежными агентами:

  • наличие обязательных реквизитов, печатаемых на кассовом чеке, выдаваемому платежным агентом плательщику ;
  • передача в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат зарегистрированной информации о платежах в некорректируемом виде и предоставление информации для печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом в некорректируемом виде.
При этом ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу закона N 103-ФЗ и не соответствующая требованиям данного закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года.

Таким образом, применение платежными агентами контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до дня вступления в силу закона № 103-ФЗ и не соответствующей требованиям данного закона, после 01.01.2014 не допускается.

В настоящее время в Государственный реестр включены сведения о 38 моделях контрольно-кассовой техники, соответствующих данным требованиям, которую вправе применять платежные агенты при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц после 01.01.2014.

ФНС РФ сообщает, что в разработанном Минфином и Минэкономразвития законопроекте № 51763-4, который вводит в действие новую главу Налогового кодекса РФ  «Налог на недвижимое имущество», в качестве налоговой базы для исчисления налога на здания, помещения, сооружения, а также объекты незавершенного строительства, принадлежащие физлицам, планируется установление кадастровой стоимости соответствующего объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ведомство напоминает, что в настоящее время согласно действующему законодательству о налогах и сборах налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. То есть налог исчисляется на основе восстановительной стоимости объекта, которая не соответствует рыночной стоимости объекта недвижимости.

В тоже время определение кадастровой стоимости осуществляется оценщиками в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. При этом в случае несогласия с размером кадастровой стоимости налогоплательщик может оспорить ее в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которая создается органом, осуществляющим функции по государственной кадастровой оценке, на территории соответствующего субъекта РФ, или в арбитражном суде.

ФНС РФ в своем письме № БС-2-11/221@ от 02.04.2013 напоминает, что транспортный налог, часть акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, являются основными источниками пополнения региональных дорожных фондов.

Таким образом, при снижении транспортного налога компенсация объема средств на дорожное хозяйство субъектов РФ потребует увеличения акциза на нефтепродукты, что неминуемо приведет к увеличению цен на топливо, и, как следствие, - к росту цен на товары широкого потребления, росту инфляции.

В связи с этим отмена транспортного налога в настоящее время не планируется.

Федеральная налоговая служба стремится к сокращению числа судебных исков и в спорных вопросах будет придерживаться выраженной позиции Высшего арбитражного суда. Об этом 3 апреля в ходе Юридического форума России, организованного газетой «Ведомости», заявил заместитель руководителя ФНС Сергей Аракелов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В 2009 году был введен механизм обязательного досудебного (урегулирования споров по результатам налоговых проверок, напомнил Сергей Аракелов. С тех пор количество поступающих жалоб налогоплательщиков неуклонно снижается . В частности, в 2012 году их зарегистрировано 49591 (сокращение на 9% по сравнению с 2011 годом). Если же сравнивать с 2009 годом, то число жалоб уменьшилось на 28%. «Чтобы поменять психологию, нужно было на уровне центрального аппарата показать, что не надо бояться отменять ошибочные решения, - отметил замглавы ФНС. - Конечно, следующий этап – это повышение качества принимаемых решений. Невозможно постоянно отменять все, надо добиться повышения качества на местах. И уход от количественного принципа проверок – движение в этом направлении».

Количество судебных разбирательств налогоплательщиков с ФНС в среднем по России с 2009 года уменьшилось в два раза. При этом суды складываются для налоговой службы все более успешно: например, в 2012 году соотношение суммы требований, рассмотренных в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований поднялось почти до 68%. За последние два года налоговики в этом плане продемонстрировали очень заметный рост.

«Раньше каждый территориальный орган ФНС мог подать заявление в Высший арбитражный суд самостоятельно, без согласования с центральным аппаратом, - напомнил Сергей Аракелов. - Ничего хорошего из этого не получалось. Не было ни единой позиции, ни единой логической линии. Процентов 70-80 таких заявлений касались необоснованной налоговой выгоды – тех вопросов, по которым ВАС уже однозначно высказался. Сегодня мы существенно сократили количество таких заявлений (в 2012 году менее 200 исков). Стал более высоким процент дел, направленных в Президиум ВАС. Хотим, чтобы появлялась определенность, и не было необходимости возвращаться к уже рассмотренным вопросам».

На сайте ФНС, как известно, размещена база разъяснений по ключевым вопросам налогообложения. В том числе представлена позиция ФНС, согласованная с Минфином. «Есть ряд вопросов, по которым у Минфина позиции расходятся с ВАС, и мы уже уведомили их, что будем придерживаться позиции ВАС, - сообщил Аракелов. – Возможен лишь один вариант: или мы меняем позицию, или вносим изменения в законодательство».

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/4306@ от 14.03.2013 напоминает, что налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ при добыче угля на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо учесть указанные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль.

Открытый перечень материальных расходов, возможных для включения в предусмотренный учетной политикой налогоплательщика перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля и принимаемых к вычету из суммы НДПИ, установлен пунктом 1 статьи 254 НК РФ.

При этом расходы на приобретение оборудования, технических устройств, другого имущества, не являющегося амортизируемым, а также материалов, осуществляемые в целях обеспечения безопасных условий труда при добыче угля, учитываются в составе материальных расходов по мере ввода приобретенного имущества и материалов в эксплуатацию независимо от времени их приобретения.

Предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт, значение которого не может превышать 0,3.

С 1 января 2013 ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № АС-4-2/2696@ от 18.02.2013. В ведомстве уточняют, что это может быть товарный чек, квитанция или иной документ.

УФНС по Москве сообщает, что  15 и 16 марта 2013 года столичное управление ФНС совместно с региональным правительством проведут во всех территориальных налоговых инспекциях города Дни открытых дверей для налогоплательщиков  - физических лиц.

В пресс-службе УФНС отмечают, что в рамках мероприятия все желающие смогут узнать все подробности декларационной кампании 2013 года и получить  практические рекомендации  по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).  

Кроме того, в ходе акции все желающие смогут прямо на месте подать налоговую декларацию по НДФЛ при наличии необходимых сведений и документов.

ФНС РФ напоминает налогоплательщикам, что в 2013 году налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ оставлены без изменения. Таким образом, при представлении деклараций по указанным налогам за предшествующий отчетный (налоговый) период необходимо использовать ранее утвержденные формы.

В ФНС также отмечают, что в случае разработки и утверждения новых форм налоговых деклараций, информация об этом будет доведена до сведения налогоплательщиков заблаговременно.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/102 от 28.11.2012  отмечает, что ведомство дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Вместе с тем, в Минфине отсутствует информация, необходимая для разрешения вопросов, возникающих в правоприменительной практике по конкретным хозяйственным ситуациям. Должностные лица Минфина не имеют доступа к сведениям о налогоплательщике, которые с момента постановки его на учет в налоговых органах составляют налоговую тайну.

Кроме того, Минфин не наделен полномочиями по проверке решений территориальных налоговых органов, принятых в пределах их компетенции, а также по рассмотрению жалоб на акты налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц.

В тоже время ФНС и ее территориальные налоговые органы осуществляют функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проводят информационно-разъяснительную работу с налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, разрешают вопросы правоприменительной практики, рассматривают обращения, жалобы указанных лиц или их представителей.

Таким образом, обращения по вопросам правоприменительной практики должны рассматриваться не в Минфине, а в ФНС.

Получить адекватное разъяснение - как действующего законодательства, так и процедурных вопросов, касающихся работы налоговой инспекции - налогоплательщики могут, обратившись в Контакт-центр ФНС. Об этом 12 декабря в ходе Российского налогового саммита, организованного газетой «Московские новости», заявил начальник управления налогообложения ФНС Дмитрий Григоренко. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Налогоплательщики очень часто жалуются на то, что получают в своих ИФНС крайне формальные ответы на свои вопросы, - заметил Дмитрий Григоренко. - Зачастую не то, что формальные, а невразумительные и недоступные пониманию - даже специалистом. Мне самому это не нравится».

«С другой стороны, нельзя не заметить, что ФНС предпринимает много шагов для того, чтобы сделать налоговое законодательство и свои действия понятными для налогоплательщиков», - отметил представитель ФНС.

Дмитрий Григоренко пояснил: «Например, именно для того, чтобы граждане могли получать понятные ответы, выраженные нормальным русским языком, в феврале текущего года началось  создание единого Контакт-центра ФНС России. На первом этапе Контакт-центр должен обслуживать территориальные подразделения ФНС по г. Москве, Волгоградской, Нижегородской, Кемеровской областям и Санкт-Петербургу. Выбор объясняется просто: в этих подразделениях начали создавать свои колл-центры еще до формирования единой концепции. Приведение Контакт-центра в рабочее состояние для обслуживания налогоплательщиков в масштабах всей страны намечено на 2013 год».

«Консультации по спорным вопросам, полученные в Контакт-центре - это именно консультации, - признал представитель ФНС. - Нормативной силы они не имеют,  и в лучшем случае могут использоваться налогоплательщиком для того, чтобы прояснить собственную позицию в преддверии подачи жалобы в досудебном порядке».

Но даже в тех регионах, где такая услуга уже доступна, ей пользуются не слишком часто. «На сайте ФНС есть перевод Налогового кодекса на нормальный русский язык. Четко расписаны инструкции - как начать свой бизнес, как физлицам получить тот или иной вычет. Но у людей в сознании сидит стереотип: я таксист - я езжу, я тракторист - я копаю, - пожаловался Дмитрий Григоренко. - А ты, государство, сделай все для меня и за меня. Если бы вы хоть полшага сделали навстречу, было бы проще».

ФНС РФ разъясняет порядок публикации списков должников в открытых источниках в рамках выполнения распоряжения правительства РФ.

В пресс-службе ведомства сообщают, что порядок опубликования списков должников-организаций и должников-физических лиц будет существенно отличаться.

Так, в частности, публикации списков должников-физлиц будет предшествовать ряд обязательных процедур. Минимум за месяц до срока уплаты налога гражданин получит налоговое уведомление. В случае неуплаты налога в срок, указанный в уведомлении, в течение 10 дней гражданину направляется требование о необходимости уплаты задолженности. Далее в течение 3-4 месяцев ИФНС ждет уплаты, затем, спустя еще два месяца в случае неуплаты задолженности материалы направляются в суд. Об этом в обязательном порядке уведомляется налогоплательщик. Средний срок рассмотрения материалов в суде еще 2 месяца. И только в случае вынесения судебного решения о наличии задолженности, налоговый орган будет иметь право публикации списков должников.

Что касается процедур публикации списков должников-организаций, то в данном случае беспокоиться стоит тем, кто осознанно уклоняется от уплаты налогов и специально банкротит свои предприятия для того, чтобы вывести средства из-под налогообложения, отмечается в сообщении ФНС РФ.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19457@ от 19.11.2012 разъясняет порядок применения налоговыми органами положений статьи 105.1 «Взаимозависимые лица» Налогового кодекса РФ при предоставлении имущественного налогового вычета.

В письме отмечается, что положения статьи 105.1 НК РФ, введенной Законом № 227-ФЗ от 18.07.2011, применяются к сделкам купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, совершенным после 01.01.2012.

Напомним, статья 105.1 НК РФ  устанавливает порядок признания взаимной зависимости лиц

Утверждение новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также внесение изменений в вышеуказанный приказ ФНС России не планируется.

Об этом ФНС РФ сообщает в письме № ЕД-4-3/19416@ от 19.11.2012.

В ведомстве отмечают, что при декларировании доходов за 2012 год следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/18628@ от 02.11.2012 уточняет порядок применения пониженных ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ведомство напоминает, что порядок отнесения налогоплательщиков к градо- и поселкообразующим российским рыбохозяйственным организациям и российским рыбохозяйственным организациям в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определен в пункте 7 статьи 333.3 Налогового кодекса РФ.

Одним из критериев является доля дохода от реализации добытых (выловленных) этой организацией водных биологических ресурсов и (или) продукции, произведенной из них, в общей сумме доходов.

При этом при определении доли дохода от реализации добытых (выловленных) уловов водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов учитываются только те объемы водных биоресурсов, которые добыты (выловлены) организацией самостоятельно.

Приобретенные объемы водных биоресурсов и, соответственно, продукция, произведенная из них, в расчете доли дохода не учитываются.

С начала 2012 года в городе Архангельск по инициативе ИФНС исключено из ЕГРЮЛ 1976 недействующих организаций.

Как отмечают специалисты областного УФНС, право регистрирующего органа инициировать ликвидацию недействующих юридических лиц закреплено статьей 21.1 ФЗ№ 129 от 08 августа 2001.

Напомним, что недействующей признается организация, которая в течение последних двенадцати месяцев не представляла отчетность, предусмотренную законодательством, и не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету.

Решения о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации».  

Организация, в отношении которой вынесено решение о принудительной ликвидации, кредиторы или иные лица имеют возможность в трехмесячный срок подать в регистрирующий орган заявление, если предстоящее исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ затрагивает их права и законные интересы.

Вопрос: Могу ли я, как физическое лицо, получить выписку через интернет на юридическое лицо?

Ответ: На сегодняшний день выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) через Интернет может заказать только юридическое лицо – в отношении своей организации, либо предприниматель – о себе. Выписка при этом может быть предоставлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Подробную информацию о возможности получения выписки через Интернет Вы можете получить на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай: www.r04.nalog.ru в разделе «Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет». В этом же разделе Вы можете заказать выписку, используя сертификат ключа электронной подписи, выданный для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Вопрос: Недавно я поменяла фамилию, должна ли я менять свидетельство ИНН?

Ответ: Вам необходимо в инспекцию по месту регистрации подать заявление с указанием новой фамилии, а также приложить копию документа, подтверждающего смену фамилии. Свидетельство Вам выдадут новое, а сам номер ИНН останется прежним.

В целях информирования налогоплательщиков УФНС России по Хабаровскому краю напоминает, что главой 9 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) предусмотрено изменение сроков уплаты налогов и сборов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статьей 63 НК РФ установлены органы, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

Так, по федеральным налогам и сборам, налогам со специальным налоговым режимом, по единому социальному налогу решение принимает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), по региональным и местным налогам – налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (Управление ФНС России по субъекту РФ).

По налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц (ИФНС России по месту постановки на налоговый учет).

В соответствии с пунктом 8 ст. 61 НК РФ и в целях реализации положений главы 9 НК РФ Федеральной налоговой службой Приказом от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@ (зарегистрирован в Минюсте РФ от27.10.2010 №18836) утвержден Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, согласно пункта 15 которого заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов и сборов, а также соответствующих пени и штрафа, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения заинтересованного лица (в данном случае – через УФНС России по Хабаровскому краю).

 В соответствии с пунктом 5 статьи 64 Налогового кодекса РФ заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подаётся в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований указанных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Перечень документов, обязательных для рассмотрения вопроса о предоставлении налоговым органом заинтересованному лицу отсрочки, определен пунктами 5, 5.1 статьи 64 НК РФ и пунктами 3 и 11 Приказа ФНС России от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@.