Как можно направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) в соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409? На этот вопрос ответили налоговики на своем сайте.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) можно представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) организации (ИП) лично или направить по почте на бумажном носителе. Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. К такому заявлению должно быть приложено обязательство соблюдения условий предоставляемой отсрочки (рассрочки) и график погашения задолженности (в случае рассрочки).

Также допускается направление заявления о предоставлении о отсрочки или рассрочки через ТКС. Но к такому заявлению должны быть приложены сканированный скан-образы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), обязательства соблюдения условий отсрочки (рассрочки), графика погашения задолженности при необходимости.

Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.

Обратите внимание: для кого сроки уплаты налогов перенесут автоматически, а кому придется подавать заявления

Правительство не стало включать непродовольственную розницу в список наиболее пострадавших отраслей, согласно которому можно получать отсрочку (рассрочку) на уплату налогов по упрощенному порядку.

В постановлении № 570 от 24.04.2020 в приложении содержится перечень отраслей, на которые распространяются  правила предоставления отсрочки (рассрочки), предусмотренные приложением к другому постановлению -  № 409 от 02.04.2020. Такую отсрочку могут получить организации, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Они должны соответствовать условиям, изложенным в правилах предоставления отсрочки (рассрочки) и чтобы её получить, им придется подавать заявление.

Для субъектов МСП из пострадавших отраслей перенос срока уплаты налогов и взносов автоматический! Заявления не требуются.

Таким образом, будут существовать два перечня пострадавших отраслей. Один из них, утвержденный постановлением № 434, применяется для переноса сроков уплаты налогов для субъектов МСП, а так же для кредитных и арендных каникул. Второй, по постановлению № 570 - только для предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и взносов для организаций, не являющихся субъектами МСП.

Разница между двумя перечнями в том, что в первом есть непродовольственная розница, а во втором - нет.

Федеральная налоговая служба утвердила поправки в порядок предоставления рассрочки по уплате налогов. Приказ от 10.02.2020 № ЕД-7-8/90@  опубликован и вступит в силу с 1 апреля 2020 г.

Именно с этой даты вступят в силу поправки в статью 64 Налогового кодекса, внесенные в прошлом году законом № 325-ФЗ. Рассрочку по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, доначисленным по итогам проверки, можно будет получить на срок не более:

  • одного года — если сумма доначислений менее 30 процентов от выручки за год, который предшествует году вступления в силу решения по проверке;
  • трех лет — если сумма доплаты по результатам проверки составляет 30 и более процентов от выручки за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке.
Новым приказом установливается, в каких случаях решение о такой рассрочке будет принимать сама ФНС, а когда — ее региональное управление или межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам.

Одним из оснований предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога (а также сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) является недостаточность у налогоплательщиков денежных средств в связи с причинением ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Изменение срока уплаты налога физическим лицам возможно в форме отсрочки или рассрочки. Однако для этого должна быть веская причина – материальное положение гражданина не позволяет ему уплатить налог в срок или единовременно. К примеру, если ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы.

Отсрочка платежа возможна не более чем на год. При этом следует иметь в виду, что решение о ее предоставлении принимает инспекция по месту жительства гражданина.

Согласно действующему законодательству срок уплаты налога для физического лица не может быть изменен, если в отношении него возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства, или проводится производство по делу о правонарушении в области налогов и сборов. Ответ налоговых органов на просьбу о предоставлении отсрочки или рассрочки по платежам будет также отрицательным, если в предшествующие три года плательщик уже показал свою недисциплинированность, нарушив условия соответствующего изменения срока уплаты налога. Еще один повод для отказа – имеются достаточные основания полагать, что физическое лицо может воспользоваться пролонгацией срока для сокрытия денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению.

Владимир Путин вчера подписал несколько федеральных законов, среди них и закон 323-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".

Отныне налоги можно будет платить в рассрочку не только по причине стихийных бедствий и сезонности работы, но и в случае, если они доначислены по результатам налоговой проверки.

Рассрочку можно будет получить, если организация или ИП не могут единовременно уплатить доначисленные во время проверки налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты. Сумма доначислений должна составлять не более 70 и не менее 30 процентов выручки от реализации товаров, работ, услуг за год. Но это еще не все условия.

Сумма поступлений средств на счета налогоплательщика в банках за 3-месячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, должна быть меньше суммы краткосрочных обязательств налогоплательщика (с учетом подлежащих уплате по результатам налоговой проверки сумм), уменьшенных на величину доходов будущих периодов.

Налогоплательщик не должен быть банкротом в течение последнего года, не находиться в процессе реорганизации или ликвидации, а также не оспаривать решение налогового органа. Кроме того, необходимо будет оформлять банковскую гарантию.

Отдельной статьей в законе регламентирован порядок изменения срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также доначисленных по результатам контрольных мероприятий за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в отношении которых налоговыми органами проводятся процедуры взыскания.  

Налоги можно будет платить в рассрочку не только по причине стихийных бедствий и сезонности работы. Законопроект уже прошел третье чтение.

Читайте о новых правилах рассрочки по налогам в новом посте в блоге ИПБ России.

Минфин в своем письме № 03-02-03/58613 от 12.09.2017 рассмотрел предложения о внесении изменений в НК в части предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.

В проекте изменений, подготовленном РССП, в частности, предлагается распространить рассрочку на взносы, связанные с формированием накопительной пенсии.

Однако Минфин считает, что в этом случае будут ущемлены интересы физлиц, так как приведет к потере ими инвестиционного дохода.

Рассматривая предложение по увеличению срока рассрочки до 10 лет, Минфин отметил, что это существенно увеличит нагрузку на бюджет ПФР и потому нецелесообразно.

Чиновники также констатировали, что в настоящее время не урегулирован вопрос изменения срока уплаты страховых взносов, которые подлежали уплате в соответствии с Федеральным законом  №212-ФЗ. В частности, на налоговые органы не возложены функции по предоставлению отсрочки (рассрочки) по «старым» взносам.

Не исключено, что в будущем в НК будут внесены соответствующие поправки.

 

Если налогоплательщик не может единовременно уплатить налоги, начисленные по итогам налоговых проверок, ему дадут рассрочку. Соответствующие изменения в НК содержатся в законопроекте № 225063-7, который накануне был принят Госдумой в первом чтении.

Решение о предоставлении рассрочки по новому основанию будет принимать налоговый орган в случае, если финансовое положение лица не позволяет уплатить налог в установленный срок, но при этом имеется возможность уплаты такого налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка.

В отличие от действующих в настоящее время оснований для изменения сроков уплаты налогов новое основание может применяться к широкому кругу налогоплательщиков, отметили в Госдуме.

Группа депутатов, в том числе и глава Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, внесла в Госдуму законопроект с поправками в часть первую Налогового кодекса.

Законопроектом предлагается давать рассрочку при невозможности  единовременной уплаты налогоплательщиком начисленных налоговым органом  по результатам налоговой проверки сумм налогов до истечения срока исполнения направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В отличие от действующих в настоящее время оснований для изменения сроков уплаты налогов, может применяться к широкому кругу налогоплательщиков, считают авторы проекта.

Возможность переноса уплаты налогов будет определять уполномоченный орган, причем решение о рассрочке может быть принято, если сумма денежных поступлений на счета налогоплательщика за три месяца до подачи заявления была меньше суммы его краткосрочных обязательств за вычетом величины доходов будущих периодов. Кроме того, те, кто захочет получить рассрочку, должны вести свою деятельность как минимум год, а сумма по налогам, сборам, пеням и штрафам за этот период должна составлять от 30 до 70% (не менее и не более) выручки от реализации товаров. Если это ИП, то против него не может быть дел о несостоятельности, а юрлицо не должно находиться в процессе реорганизации или ликвидации. При подаче завления о рассрочке необходимо будет предоставить банковскую гарантию.