Главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено изменение срока уплаты налога, сбора, а также пени и штрафа.
 
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу, на срок, не превышающий один год и на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.
 
Физическим лицам, претендующим на изменение срока уплаты федеральных налогов, пени и штрафов необходимо направить заявление в уполномоченный орган. Пунктом 1 статьи 63 Налогового кодекса определены органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, такими органами являются:

1) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами – налоговые органы по месту жительства этих лиц;
2) по региональным и местным налогам – Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации.

Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469, где указывается форма изменения срока уплаты налога, сбора, наименование налога, сбора, сумма, срок, основание, предусмотренное соответствующим подпунктом пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, а также в соответствии с пунктом 5.2 статьи 64 Кодекса принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности.
 
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическим лицам, финансовое положение которых не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из следующих оснований (пункт 2 статьи 64 Налогового кодекса):
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочка) по уплате налога.
1) справка налогового органа по месту учета о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банке;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5) перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Налогового кодекса.
 
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 64 Налогового кодекса физическому лицу необходимо представлять следующую информацию:
- к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 статьи 64, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

- к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).
 
В соответствии со статьей 74 Налогового кодекса, в случае изменения срока исполнения обязанности по уплате налогов, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. В этой связи, по требованию уполномоченного органа, заинтересованное лицо обязано предоставить поручительство.
 
Согласно пункту 5.3. статьи 64 Налогового кодекса по требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области разъясняет порядок  получения налогоплательщиками отсрочки или рассрочки по налоговым платежам.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Для получения отсрочки, рассрочки необходимо наличие обстоятельств, перечень которых приведен в п. 2 ст. 64 Налогового кодекса РФ.

К ним относятся:
 - получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
 - неполучение или несвоевременное получение бюджетных ассигнований или денежных средств из бюджета в счет оплаты за выполнение госзаказа;
 - наличие оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу, предусмотренных таможенным законодательством;
 - сезонный характер производства товаров (работ, услуг) или их реализации;
 - невозможность единовременной уплаты налога вследствие соответствующего имущественного положения физического лица;
 - наличие угрозы возникновения признаков банкротства в случае единовременной выплаты налога или сбора.

       Приведенный перечень оснований для получения отсрочки или рассрочки является исчерпывающим.

За предоставление отсрочки или рассрочки по последним четырем основаниям на сумму задолженности начисляются проценты в размере одной второй ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

При наличии обстоятельств, перечисленных в п.1 ст.62 НК РФ  отсрочка, рассрочка по уплате налогов и сборов не может быть предоставлена, если в отношении организации или физического лица:
 - возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
 - проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
 - есть достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
 - в течение трех лет, предшествующих дню подачи налогоплательщиком заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, в отношении его было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налогов или сборов.

Кроме того, действие Главы 9 НК РФ в соответствии с п.9 ст.61 НК РФ не распространяется на налоговых агентов.

       К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога необходимо приложить пакет документов, перечень которых приведен в  п. п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ. Копию заявления необходимо также направить в ИФНС по месту учета налогоплательщика в течение пяти дней со дня его подачи в уполномоченный орган. Кроме того, налоговые органы  вправе потребовать документы об имуществе, которое может выступать предметом залога, либо поручительство  в соответствии со ст.73,74 НК РФ.
Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@ (далее - Порядок). Заявление о предоставлении отсрочки с приложением полного пакета документов подается в Управление ФНС России по области, для предоставления отсрочки по Налогу на доходы с физических лиц – в инспекцию ФНС России по месту постановки  на налоговый учет.

По истечении 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика уполномоченный орган выносит решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов или об отказе.

ИФНС России по Мостовскому району Краснодарского края доводит до Вашего сведения, что  в соответствии с положениями главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на получение отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 НК РФ и пунктом 1 статьи 67 НК РФ.
 
Согласно требованиям пункта 5 статьи 64 НК РФ  налогоплательщик при подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) обязан представить пакет документов, в том числе:
 
- справку налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам;

- справку налогового органа по месту учета этого лица, содержащую перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках.

 
Пунктом 1.1 Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа, установлено, что  проект решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, пени, штрафа подготавливает территориальное Управление ФНС России.
 
А также сообщаем, что в соответствии с федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в статью 63 Налогового кодекса РФ внесены изменения, предоставившие право территориальным налоговым органам принимать решение о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки, рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами. 

Согласно Постановлению Правительства РФ от 03.03.2012 года №177 «Об утверждении Правил проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 года, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность» и Постановлению Правительства РФ от 03.03.2012 года №176 «Об утверждении Правил проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся до 1 января 2001 года у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 года, по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность» учреждения до 1 ноября 2012 года  подают в налоговый орган по месту постановки на учет заявление  о проведении реструктуризации задолженности.

Реструктуризация предполагает предоставление рассрочки уплаты задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, бюджеты Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на срок не более 6 лет, а также по начисленным на указанную задолженность пеням и штрафам – в течение 4 лет после погашения недоимки по налогу и взносам.

Условиями предоставления реструктуризации являются:

- отсутствие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные (2010 и 2011 гг.) и отчетные периоды, предшествовавшие месяцу подачи заявления;

- отсутствие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002-2009 гг.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-101 от 25.04.2012 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пеней и штрафов.

Ведомство отмечает, что органом, уполномоченным на принятие решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год, по уплате федеральных налогов, является ФНС РФ, по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.

Перечень обстоятельств, при наличии которых решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, определен пунктом 2 статьи 62 НК РФ.

Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пеней и штрафов на срок, не превышающий один год, при наличии соответствующего основания и при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 62 Кодекса, организация вправе обратиться в уполномоченный орган с представлением документов, подтверждающих это основание, и других документов, предусмотренных пунктами 5 и 5.1 статьи 64 НК РФ.

Ссылки по теме:

УФНС по Ивановской области информирует о порядке предоставления отсрочки по уплате налога – Клерк.Ру, 29.05.12

Утвержден перечень самолетов, при ввозе которых предоставляется налоговая отсрочка – Клерк.Ру, 15.02.12

Рассрочка по уплате НДФЛ предоставляется сроком до одного года – Клерк.Ру, 10.05.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога определен главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В соответствии со статьей 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Согласно п. 2 ст. 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии с пунктами 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, с указанием оснований, подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и изданным в соответствии с ней Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (далее – Порядок).
В соответствии с пунктом 15 Порядка решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов (за исключением случая, предусмотренного пунктом 17 Порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также в форме инвестиционного налогового кредита (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) принимаются ФНС России.
Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов и сборов, а также соответствующих пени и штрафа, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
В соответствии с пунктом 16 Порядка решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
Согласно пункту 17 Порядка решения об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, принимаются инспекцией ФНС России по месту жительства заинтересованного лица.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога определен главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В соответствии со статьей 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Согласно п. 2 ст. 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

На основании пункта 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и изданным в соответствии с ней Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (далее – Порядок).

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 15 Порядка решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов (за исключением случая, предусмотренного пунктом 17 Порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также в форме инвестиционного налогового кредита (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) принимаются ФНС России.

Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налога и сбора, а также соответствующих пени и штрафа, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

В соответствии с пунктом 16 Порядка решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Согласно пункту 17 Порядка решения об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, принимаются инспекцией ФНС России по месту жительства заинтересованного лица, а в случае, если сумма налога с указанных доходов превышает 100 000 рублей, решение об изменении срока его уплаты принимается инспекцией ФНС России по месту жительства заинтересованного лица по согласованию с управлением ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации.

Правительство РФ своим постановлением № 101 от 6 февраля 2012 г. утверждает перечень типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Перечень включает 6 типов двигателей к самолетам , 6 типов гражданских пассажирских и грузовых самолетов.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/44 от 20.04.2011 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.

Ведомство напоминает, что порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлен главой 9 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

При этом НК РФ не предусматривает предоставление рассрочки по уплате налогов на срок, превышающий три года, а также рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, превышающий один год.

По вопросу о предоставлении рассрочки по уплате НДФЛ при наличии документов, подтверждающих соответствующее основание, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-5 от 14.01.2011 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов сроком на три года.

Ведомство отмечает, что по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов на срок более одного года, но не превышающий три года, при наличии основания, предусмотренного пунктом 2 статьи 64 Кодекса и документов, указанных в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса, организации следует обратиться в Правительство РФ.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-8/666@ от 30.11.2010 утвердила Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

Документ включает порядок рассмотрения соответствующих заявлений по федеральным налогам, региональным и местным налогам, а также НДФЛ.

ФНС РФ своим приказом от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@ утвердила новый Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

Об этом напоминает УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

В соответствии с Порядком заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, пеней и штрафов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита направляется в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.

По федеральным налогам и сборам, пеням и штрафам УФНС готовит проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направляет его для подписания в Федеральную налоговую службу.

По региональным и местным налогам и сборам, пеням и штрафам решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также решение о предоставлении или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита по уплате местных налогов принимается самим УФНС.

Кроме того, установлен особый порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НДФЛ, а также пени и штрафа.

Заявление об изменении срока уплаты НДФЛ может быть подано только в отношении НДФЛ, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.

Заявление заинтересованного лица направляется в ИФНС по месту учета заинтересованного лица. Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, отсрочки принимается инспекцией по месту учета заинтересованного лица.

ФНС представила проект приказа об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени и штрафа.

Текст документа представлен на сайте ведомства для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Документ регулирует порядок обращения в УФНС лиц, претендующих на изменение срока уплаты федерального налога и сбора, а также пени и штрафа, а также порядок принятия решений налоговиками по данным обращениям.

В связи с необходимостью оптимизации порядка рассмотрения ФНС РФ заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, ведомство своим приказом № ММВ-7−8/273@ от 08.06.2010 вносит изменения в действующий Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденный Приказом ФНС РФ от 04.10.2006 N САЭ-3−19/654@.

Изменения также обусловлены поправками, внесенными в НК РФ законом от 24.07.2009 № 213−ФЗ .

Замминистра финансов Сергей Шаталов сегодня на ежегодной конференции «Основные направления развития налоговой системы России в 2009 году, перспективы на 2010 год» рассказал о законопроекте, касающемся инвестиционных налоговых кредитов, который будет представлен Минфином в ближайшее время, передает корреспондент ИА «Клерк.ру» Сергей Васильев.

Представитель Минфина отметил: «В Налоговом кодексе есть норма насчет отсрочек и рассрочек, но налоговая служба отказывается ее применять в силу неопределенности формулировки. Например, непонятно, что такое угроза банкротства, кто ее определяет? Сегодня налоговые органы требуют такую справку у претендентов на отсрочку, но где ее взять?»

Таким образом, по мнению Сергея Шаталова, в настоящее время чтобы сделать инструмент налоговых отсрочек работоспособным, необходимо прояснить соответствующие формулировки и процедуры.

«Если у предприятия проблема краткосрочная, ему можно дать время, чтобы оно успело выйти из трудной ситуации и далее оставаться добросовестным налогоплательщиком . Конечно, безнадежно «утонувшим» компаниям отсрочку по налогу давать не будут. И разумеется, это не обязанность, а право налоговых инспекций» - пояснил замминистра.

Вместе с тем, Сергей Шаталов напомнил, что в Налоговом кодексе давно предусмотрена соответствующая льгота, которая на практике почти не работает. Так в настоящее время налогоплательщик может получить отсрочку на часть налога на имущество и прибыль, если он ведет инвестиционную деятельность и заключил соответствующую договоренность с местными органами власти.

«Сейчас норма предусматривает охват отсрочкой до 30% налога, мы предлагаем довести ее до 100%. А на несколько лет вовсе освободить от налога. Это будет в руках местных властей, чтобы привлекали инвестиции в свои регионы» - заявил Шаталов .