расходы на НИОКР

Отсутствие простой и ясной системы регистрации коммерческих прав на интеллектуальную собственность провоцирует развитие коррупции в российской науке. Об этом 20 марта в ходе круглого стола "Соблюдение авторских прав в России – играть по-честному!" сообщил директор Республиканского научно-исследовательского института интеллектуальной собственности (РНИИИС) Владимир Лопатин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

"В единой федеральной базе НИОКР с 2010 по 2012 годы зафиксировано почти 85 тысяч научно-исследовательских работ, - сообщил Владимир Лопатин. - В то же время по итогам их выполнения зафиксировано ровно в десять раз меньше результатов научно-технической деятельности (то есть потенциальных объектов интеллектуальной собственности)".

"Мы занимаем лидирующие позиции в мире по числу ученых (25-30 тысяч диссертаций в год), - продолжил Лопатин, - при этом наша промышленность на 90% модернизируется на основе зарубежных технологий. За последние 10 лет расходы бюджета на науку увеличились в  10 раз (около полутриллиона рублей тратим в год), при этом на выходе имеем только 0,3% наукоемкой и инновационной продукции в общем объеме экспорта".

"Почему же мы не закрепляем права на интеллектуальную собственность? - задался вопросом глава РНИИИС. - Методология Министерства образования и науки предусматривает оценку инновационной результативности организации на основе следующих критериев: количество публикаций, количество патентных заявок и патентов, количество семинаров и конференций. То, что реально продается в мировой торговле, объектами учета в государственных и негосударственных структурах не является. Мы учитываем патенты ради патентов. Сегодня количество прекращаемых патентов превышает количество регистрируемых.

У нас 22 федеральных ведомства в стране отвечают за регистрацию интеллектуальной собственности. Россия по этой части - мировой рекордсмен.  И каждое из этих ведомств устанавливает свои правила, входящие порой в противоречие друг с другом. Плюс очень сильно развита коррупция. Из тех полутриллиона рублей, о которых я говорил, до науки доходит в лучшем случае половина, остальное оседает в карманах тех, кто распределяет деньги".

90 УСН

Для целей налога на прибыль расходы на научные исследования или опытно-конструкторские разработки признаются в особом порядке согласно ст. 262 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ к ним относятся расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

В соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ некоторые виды расходов на НИОКР налогоплательщики могут учитывать с применением коэффициента 1,5. Это правило относится к НИОКР, которые входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5».

В соответствии  пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", разрешено учитывать расходы на НИОКР, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ.


ИФНС  России по г.Орлу

Минфин РФ в своем письме № 03−03−06/1/156 от 23.03.2012 разъясняет, применяются ли ограничения в отношении налогового учета расходов ОАО на НИОКР, осуществленных в форме отчислений в фонд НИОКР, созданный ОАО и  его дочерними обществами.

Ведомство напоминает, что Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

При этом  Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Ограничений в отношении возможности учета в составе расходов отчислений в фонд поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, одним из учредителей которого является налогоплательщик, в НК РФ не содержится.

Указанные расходы должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, а также быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Начиная с 2012 года, вступили в действие все изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом № 132-ФЗ от 07.06.2011 г., которые ввели новые правила налогового учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Об этом нашим читателям напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Расходы на НИОКР для целей налогового учета в 2012 году» автор рассматривает уточнения, касающиеся состава расходов на НИОКР, изменения порядка признания расходов на НИОКР и создания резервов предстоящих расходов на НИОКР, а также особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР.

Специалисты УФНС по Орловской области напоминают, что с 1 января 2012 года п. 2 ст. 262 НК РФ установлен перечень затрат, признаваемых расходами на НИОКР. При этом в соответствии с п. 4 данной статьи затраты налогоплательщика на НИОКР, предусмотренные подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в расходах по налогу на прибыль независимо от результата исследований (разработок).

Кроме того, иные расходы на НИОКР в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда работников - участников исследований, налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов в том периоде, в котором завершены данные исследования или отдельные этапы работ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе включать в состав расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/23 от 13.02.2012.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено учитывать расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Кодекса.

Правительство РФ своим постановлением № 96 от 6 февраля 2012 года вносит изменения в порядок учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Документ утверждает с 1 января 2012 года перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые, в соответствии с пунктом 7 статьи 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Наращивать финансирование научных и инженерных разработок силами одного государства больше нельзя, в ближайшем будущем частный бизнес должен будет взять инициативу на себя. Об этом 5 октября в ходе VII Форума крупного бизнеса «Эксперт-400» "Экономика и крупный бизнес России через десять лет" заявил вице-премьер Сергей Иванов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

"В 2010 году из федерального бюджета было израсходовано на поддержку инноваций 477 миллиардов рублей, - сообщил Сергей Иванов, в 2011-м сумма дойдет до  742 миллиардов. Как они распределяются? 312 миллиардов ушли за год на реализацию 17 инновационных ФЦП, 16 миллиардов - на развитие особых экономических зон. 25 миллиардов - конечный взнос в капитал РосНАНО (это последний транш из 130 миллиардов, заметил вице-премьер). 4 млрд - на малые научно-технические предприятия, 6 - на кооперацию вузов и предприятий,  1,5 - на технопарки высоких технологий. 62 миллиарда передается Фонду прямых инвестиций".

"Расходы весьма существенные, и нам не стыдно называть эти цифры, мы ими гордимся, - заявил Иванов. - Но бесконечно наращивать государственное финансирование НИОКР мы не можем и не должны. Мы подошли к Рубикону, за которым частный бизнес должен взять инициативу на себя. В развитых странах доля затрат корпораций в общенациональных вложениях в исследования и разработки составляет 65%, а в странах-лидерах приближается к 70%. У нас же за счет корпоративного сектора финансируется не более 20% НИОКР".

После 2013 года ситуация должна будет измениться, подчеркнул Сергей Иванов.

Суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному пунктом 7 статьи 262 НК РФ, начатые до 1 января 2012 года, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 году.

Вместе с тем, затраты на НИОКР, завершенные в 2011 году, в части, не учтенной в целях налогообложения в 2011 году, следует включать в состав расходов в 2012 году в порядке, действовавшем в 2011 году.

При этом, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки независимо от полученного результата таких исследований и разработок (т.е. как давших положительный результат, так и не приведших к положительному результату) равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

 Расходы на НИОКР, начатые до 1 января 2012 года и завершенные в 2012 году, могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде 2012 года, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено статьей 262 Кодекса, при условии ведения налогового учета расходов на НИОКР в соответствии с их классификацией и в порядке, действующими с 1 января 2012 года.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/511 от 22.08.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/495 от 17.08.2011 приводит разъяснения по вопросу налогового учета в 2012 году расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

Ведомство напоминает, что согласно изменениям в законодательстве, с 1 января 2012 года налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

При этом расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления, сгруппированные в налоговом учете налогоплательщика в соответствии с классификацией.

Суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному пунктом 7 статьи 262 Кодекса, начатые до 1 января 2012 года, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 году.

В отношении признания иных затрат на НИОКР переходных положений Кодексом не установлено.

Вместе с тем, затраты на НИОКР, завершенные в 2011 году, в части, не учтенной в целях налогообложения в 2011 году, следует включать в состав расходов в 2012 году в порядке, действовавшем в 2011 году.

Расходы на НИОКР, начатые до 1 января 2012 года и завершенные в 2012 году, могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде 2012 года, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено статьей 262 Кодекса, при условии ведения налогового учета расходов на НИОКР в соответствии с их классификацией и в порядке, действующими с 1 января 2012 года.

В Пермском крае региональное министерство промышленности, инноваций и науки проводит открытый публичный конкурс по отбору юридических лиц и ИП на право получения субсидий из краевого бюджета в целях возмещения затрат на реализацию проектов по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Как сообщает пресс-служба администрации губернатора Пермского края, на конкурс представляются заявки с проектами НИОКР по тематикам, соответствующим приоритетным региональным направлениям, конечным результатом которых является:

  • создание (изготовление) и испытания опытного образца (опытной партии) нового вида продукции по разработанным ранее комплектам конструкторской и технологической документации, предназначенной для серийного (мелкосерийного) выпуска на территории Пермского края;
  • разработка новых технологий и повышение технического уровня продукции, предназначенной к выпуску на территории Пермского края.
Субсидия предоставляется участнику конкурса, прошедшему конкурсный отбор и признанному победителем конкурса. Предельный объем субсидии, предоставляемой одному получателю, составляет 10 млн. рублей на весь период выполнения проекта.

Заявки на открытый публичный конкурс будут приниматься до 23 сентября 2011 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/41 от 29.07.2011 приводит разъяснения по вопросу освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ, от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов.

При этом от НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями.

Вместе с тем, НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. В данном случае основанием для освобождения от НДС может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах для оплаты указанных работ.