расходы на питание работников

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/51326 от 7 сентября 2015 г. уточняет порядок налогообложения НДФЛ доходов в натуральной форме, полученных от организации в виде оплаты питания.

Ведомство отмечает, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме. Организация, предоставляющая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента по НДФЛ.  В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Операции по предоставлению питания работникам не подлежат обложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/22546@ от 31.10.2014.

В этой связи, предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6715 от 06.03.2013 разъясняет, возникает ли у сотрудников компании доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц из стоимости продуктов питания в офисе (чай, кофе, сливки, сахар и т.д.), а также расходов на организацию корпоративного мероприятия.

В письме отмечается, что если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Большинство российских работодателей не интересуются о том, где и как обедают их сотрудники. Так, в частности, 81% опрошенных работодателей отметили, что не проявляют заботы о питании работников.

Такие данные всероссийского опроса приводит Исследовательский центр портала Superjob.ru.

В исследовании отмечается, что только 19% компаний оплачивает обеды своим сотрудникам. При этом  29% из них компенсируют часть стоимости обеда, 22% - приглашают в собственные бесплатные столовые, 10% - предлагают работникам обедать в ближайших столовых и кафе за счет организации, а 3% заказывают готовые обеды прямо в офис.

Ссылки по теме:

ФНС РФ в своем письме № ШС-37−3/8488 от 06.08.2010 разъясняет необходимость уплаты НДФЛ в общеустановленном порядке с дохода, полученного директором организации в виде стоимости питания, если внутренним распорядком организации предусмотрена компенсация руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работы путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита.

В письме отмечается, что оплата работодателем стоимости питания работнику не зависит от характера выполняемой им работы. В этой связи расходы по возмещению стоимости питания работнику в данной ситуации не являются расходами, связанными со служебными поездками.

Согласно НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата питания работников является их доходом, полученным в натуральной форме.

При этом в ст. 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, для таких доходов, как оплата организацией стоимости питания работников, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

Следовательно, с дохода директора организации, полученного в виде стоимости питания, необходимо уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке. 

Минздравсоцразвития РФ своим Приказом № 573н от 06.08.2009 внесло дополнения в Правила финансирования в 2008 году и в плановый период 2009–2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Согласно документу финансированию за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний теперь подлежат также расходы на обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 марта 2009 г. N Ф04-1315/2009(1768-А75-34) отклонил довод о том, что обеспечение соком сотрудников организации с вредными условиями для применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров, которая является операцией по реализации товара и подлежит налогообложению НДС.

ФАС отметил, что к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда работников. При этом обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей, признаваемой реализацией. В данном случае, передача имущества между работодателем и работником не имела место, и, следовательно, нет объекта налогообложения НДС.

Также факт приобретения сока с учетом НДС, как и источник его не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания подлежит учету в составе расходов, связанных с оплатой труда работников общества, а осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, и не может быть квалифицировано как реализация.