расходы на рекламу

Начинать продвижение своего бизнеса следует с бесплатных способов рекламы. Об этом в интервью  корреспонденту ИА «Клерк.Ру» Льву Мишкину рассказал Алексей Иванов, директор креативного агентства «МастерУм».

Эксперт пояснил, что если начинающий предприниматель рекламирует свой бизнес и не тратит на это деньги, то реклама автоматически превращается в статью его доходов. Вместе с тем, Алексей Иванов отметил, что в настоящее время далеко не все предприниматели знают о существовании бесплатных инструментов рекламы.

Мнение эксперта о том, сколько денег компания должна тратить на свою рекламу, почему отечественные рекламные видеоролики заметно уступают по качеству зарубежным, а также почему стало больше социальной рекламы, читайте в интервью «Половину из тех, кто к нам обращается, мы отправляем домой».

Расходы налогоплательщика по проведению мероприятия с участием распространителей продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц - потребителей этой продукции могут относиться к расходам на рекламу.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/14401 от 05.09.2011.

При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/392 от 05.07.2011 разъясняет порядок учета затрат на распространение рекламных материалов почтовой рассылкой по адресным базам предприятий.

Ведомство отмечает, что расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Для признания расходов на размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, размещение текста рекламы должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы».

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/94 от 15.06.2011.

Специалисты УФНС России Омской области в ходе проведенной «прямой» телефонной линии разъяснили, нормируются или нет на упрощенной системе расходы на рекламу.

Специалисты УФНС напомнили, что плательщики, применяющие УСН, учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль, то есть по правилам ст. 264 НК РФ. Этого требует  п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Что касается нормируемых рекламных расходов, то их перечень приведен в п. 4 ст. 264 НК РФ. Указанные затраты принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% полученной выручки, учтенной кассовым методом.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 09.11.2010 разъясняет порядок признания российской организацией расходов на рекламу при определении налогооблагаемой базы с учетом положений соглашений об избежании двойного налогообложения, если до 19.12.2009 учредителем российской организации являлась иностранная компания - резидент Германии, а после 19.12.2009 - резидент Нидерландов.

В письме отмечается, что согласно пункту 3 Протокола к Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Государства и в которой участвует резидент другого Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды.

Вместе с тем, Соглашение между правительствами РФ и Нидерландов об избежании двойного налогообложения не содержит положений, касающихся неограниченного вычета расходов на рекламу при определении налогооблагаемой базы.

Следовательно, с изменением учредителя российской организации необходимо нормировать расходы на рекламу согласно Налоговому кодексу РФ.

Таким образом, если в течение девяти месяцев учредителем данной российской организации был резидент Германии, а в четвертом квартале учредителем стал резидент Нидерландов, то пересчет расходов на рекламу, признанных за предыдущие 9 месяцев согласно пункту 3 Протокола к российско-германскому Соглашению не производится, и нормирование расходов на рекламу в этом случае производится только по итогам четвертого квартала.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/688 от 03.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения налогом на прибыль операций по изготовлению и распространению (адресному и безадресному) каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, организацией, которая осуществляет торговлю по почте.

Ведомство отмечает, что в случае распространения каталогов путем безадресной рассылки, расходы на изготовление данных каталогов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как рекламные расходы, поскольку способ их распространения отвечает условиям, установленным законом № 38-ФЗ от 13.03.2006 «О рекламе».

Что же касается расходов на изготовление и распространение каталогов, распространяемых путем адресной рассылки, то согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 г. №320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.

При этом бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. 

Расходы налогоплательщика по проведению дегустации продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга потребителей к этой продукции могут относиться к расходам на иные виды рекламы, которые признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

При этом указанные расходы должны быть документально подтверждены налогоплательщиком.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/520 от 04.08.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/527 от 05.08.2010 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на рекламу для ООО, занимающегося оптовой торговлей алкогольной продукцией и поставляющего ее в розничные сети, которые в свою очередь изготавливают рекламные каталоги и брошюры и размещают в них информацию о товарах и товарных знаках.

В письме отмечается, что согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Таким образом, расходы налогоплательщика на оплату услуг по рекламированию реализуемых продовольственных товаров, оказываемых хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг, могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с изготовлением буклетов, лифлетов, флайерсов, в составе ненормируемых рекламных расходов.

Ведомство отмечает, что Налоговый Кодекс признает ненормированными расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работ, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Учитывая вышеизложенное, расходы на изготовление буклетов, лифлетов и флайерсов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании абзаца 4 п.4 ст.264 НК РФ.

Такие разъяснения представили специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.