В связи с неоднократными вопросами, поступающими от налогоплательщиков, Межрайонная ИФНС России №6 по КБР по вопросу расчета налога на имущество с физических лиц разъясняет следующее:

Налогом на имущество облагается недвижимость, которая находится в собственности физического лица (ст. ст. 1, 2 Закона от 09.12.1991 N 2003-1). Сведения о таких объектах и их владельцах налоговые органы получают от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) и ее территориальных органов (п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; п. 4 ст. 85 НК РФ). До 1 января 2013 года сведения об инвентаризационной стоимости инспекция получала от организаций, которые осуществляли государственный технический учет. В частности, от учреждений Бюро технической инвентаризации. С 2013 года прежний порядок технического учета и инвентаризации объектов не применяется (ч. 8 ст. 47 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

Налоговая база для расчета налога - последние данные об инвентаризационной стоимости имущества, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п. 2 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1, п. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

Размеры ставок налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления. При этом ставки должны соответствовать пределам, предусмотренным в ст. 3 Закона от 09.12.1991 N 2003-1. Налог за 2013 год исчисляется без учета коэффициента-дефлятора (п. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

Узнать о ставках налога, установленных в конкретной местности, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы" .

Размер ставки налога на имущество физических лиц зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Если таких объектов у вас несколько, то ставка определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей недвижимости, которая расположена на территории одного муниципального образования (п. 3 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Когда имущество принадлежало вам весь год, налог за этот год рассчитывается исходя из полных 12 месяцев. Если же вы владели имуществом менее года, то налог начисляется следующим образом (п. п. 5, 6 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

При приобретении недвижимости у другого собственника налог взимается с месяца, в котором зарегистрировано ваше право собственности. По вновь возведенной (построенной) недвижимости налог уплачивается с начала года, следующего за годом возведения. А при получении имущества по наследству - с месяца открытия наследства.

Если имущество было отчуждено (например, продано), то налог нужно уплатить за период с 1 января года до начала того месяца, в котором утрачено право собственности на имущество

Налог рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения такого имущества. Инспекция должна направить вам налоговое уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@, с указанием суммы налога и данных, на основе которых он был рассчитан (п. п. 1, 8 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

За имущество, которое находится в общей долевой собственности, каждый собственник уплачивает налог соразмерно его доле. По имуществу, которое находится в общей совместной собственности без определения долей, налоговая база равна части инвентаризационной стоимости, пропорциональной числу собственников имущества (абз. 2, 3 п. 2 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Информацию об инвентаризационной стоимости можно получить с помощью электронного сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", а также на сайте Росреестра.

Бывает, что в налоговом уведомлении содержится перерасчет налога за предыдущие годы в большую сторону. Например, из-за увеличения инвентаризационной стоимости недвижимости. Это может быть связано с тем, что в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости поступили из БТИ с опозданием. Однако такой перерасчет допускается не более чем за три года, предшествующих году, в котором вам было направлено уведомление с перерасчетом (п. 11 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1). То есть в уведомлении, пришедшем в 2014 году, будет расчет налога за 2013 год, а также возможен перерасчет налога за 2011 - 2012 гг, сообщает отдел камеральных проверок МР ИФНС России №6 по КБР.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/327@ от 23 июня 2014 года утвердила форму и формат представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) в электронном виде.

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ принят в соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» и в целях реализации положений постановления Правительства РФ  «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства РФ».

Владельцы транспортных средств нередко желают узнать заранее, какую сумму налога за своего «железного коня» им предстоит уплатить. Чтобы произвести вычисления, необходимо знать основные показатели – мощность автомобиля и действующую налоговую ставку. В каждом регионе страны устанавливаются свои ставки транспортного налога. Так, в Алтайском крае обладатели малолитражных автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил заплатят 10 руб. за каждую единицу мощности, в Приморском крае это значение составит 15 руб./л.с., во Владимирской области – 20 руб./л.с.

Если транспорт находился во владении не полный календарный год, то этот факт также учитывается при исчислении налога.

Для того, чтобы узнать итоговую для уплаты в бюджет сумму, можно воспользоваться Калькулятором транспортного налога Алтайского края. Такая возможность появилась у жителей края, благодаря ресурсу, размещенному на сайте комитета Администрации Алтайского края по финансам, налоговой и кредитной политике. За считанные секунды программа произведет расчет транспортного налога.

Следует учитывать также, что пенсионеры, инвалиды и ряд других категорий граждан могут рассчитывать на льготную "нулевую" ставку на категорию легковых автомобилей мощностью не более 100 лошадиных сил. Льгота распространяется только на одно транспортное средство. Полный перечень льготников можно узнать как на сайте комитета, так и с помощью электронного сервиса ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы». Чтобы получить сниженную ставку, нужно заявить о праве на льготу в налоговый орган по месту учета транспорта.

В Алтайском крае частным лицам – владельцам транспортных средств необходимо уплатить транспортный налог не позднее 1 ноября после завершения налогового периода.

Для справки. Чтобы всегда быть в курсе своих налоговых обязательств, иметь возможность получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом можно воспользоваться Интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Для оформления регистрации в своем личном кабинете достаточно единожды обратиться в любую налоговую инспекцию и получить логин и пароль для входа.

1951 НДС

Специалисты УФНС РФ по Амурской области сообщают, что в случае представления расчета утилизационного сбора крупнейшим производителем без фактической его уплаты, такая сумма учитывается при уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, на которые выдается новый паспорт транспортного средства или паспорт самоходной машины и других видов техники, изготовленных (достроенных) на базе колесных транспортных средств, либо шасси данного производителя.

 При этом согласно пункту 19 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств и шасси, основанием для применения плательщиком утилизационного сбора особого порядка является включение данного плательщика в реестр крупнейших производителей, ведение которого осуществляется Минпромторгом России.

Такие разъяснения приводит УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме от 22.01.2014 №ГД-4-3/749@  рекомендует представлять расчет  суммы утилизационного сбора в электронном виде по ТКС.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 17 и подпункту а) пункта 19 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора, плательщики утилизационного сбора представляют расчет суммы утилизационного сбора по 30 июня 2014 г. включительно – на бумажном носителе, а с 1 июля 2014 г. - в электронной форме по ТКС.

Вместе с тем, в настоящее время обеспечена возможность налоговых органов осуществлять прием и обработку документов, указанных в пунктах 17 и 19 Правил, в электронном виде.

Кроме того, отсутствуют основания считать не исполненной обязанность плательщика утилизационного сбора по представлению расчетов сумм утилизационного сбора при представлении расчетов в электронном виде до 01.07.2014, передает пресс-служба УФНС по Орловской области.

С 1 января 2014 года все налоги необходимо считать в полных рублях, применяя общепринятые правила округления.

Соответствующая поправка, внесенная в статью 52 НК РФ Федеральным законом № 248-ФЗ от 23 июля 2013 года, вступила в силу с начала 2014 года.

Таким образом, при расчете налога суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а 50 копеек и более округлять до полного рубля. 

692 НДФЛ

УФНС России по Пермскому краю сообщает заинтересованным лицам данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти, за июль 2013 года:
 
- среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 32,7378;
 
- значение коэффициента Кц –11,7254.
 
Справочно. Официальныe курсы доллара США к рублю Российской Федерации за июль 2013 года.
 
Основание: письмо ФНС России от 21.08.2013 № АС-4-3/15163@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2013 года».

154 ЕНВД

При оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и при осуществлении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках иного (например, общего) режима налогообложения, для расчета суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и иную предпринимательскую деятельность, должны вести раздельный учет работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и работников, занятых в иных видах деятельности, облагаемых в соответствии с иными режимами налогообложения. Если в  деятельности, облагаемой ЕНВД, и в иной деятельности участвуют одни и те же работники, то есть раздельный учет работников по видам деятельности обеспечить невозможно, то при исчислении единого налога на вмененный доход учитывается общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя.

 
Данная позиция Минфина России изложена в письме от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138.
 
Напомним, что в Декларации по ЕНВД численность работников, занятых предпринимательской деятельностью, указывается по строкам 050-070 в каждом месяце налогового периода.