Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. каждого, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, то для определения величины физического показателя при расчете ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов таких помещений.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/274 от 03.11.2011.

При этом предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта розничной торговли с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. не подлежит переводу на ЕНВД.

Вместе с тем, если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. каждого, которые находятся в одном здании, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами, то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок расчета ЕНВД организацией, которая оказывает услуги такси, используя пять автомобилей, имеющих по три посадочных места.

Ведомство отмечает, что в целях исчисления ЕНВД физическим показателем в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров является количество посадочных мест.

В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.

Если в техническом паспорте завода-изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления организации, являющейся собственником автотранспортного средства.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «Об утверждении форм и форматов налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

Текст проекта приказа размещен на сайте ФНС для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Документ содержит:

  • форму и формат налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
  • форму и формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Кроме того, документ содержит порядок заполнения соответствующих форм.

Предполагается, что приказ вступит в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 года и налоговых расчетов по авансовым  платежам за I квартал 2012 года.

301 НДПИ

Правительство РФ своим постановлением № 462 от 10.06.2011 утверждает Правила определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля.

Документ устанавливает порядок определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля.

Коэффициент Кт определяется сложением коэффициента метанообильности Кт и коэффициента склонности пластов угля к самовозгоранию Кт. Если сумма коэффициентов Кт и Кт больше 0,3, коэффициент Кт устанавливается равным 0,3.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-79 от 07.04.2011 приводит разъяснения по вопросу определения налогового статуса сотрудника организации.

В письме отмечается, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода 2009 года работник организации не приобрел статус налогового резидента (находился в РФ менее 183 дней), перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в 2009 году по ставке 30%, не производится.

До 20 апреля традиционно все плательщики ЕНВД должны будут представить налоговикам декларации по единому налогу за первый квартал.

Клерк.Ру сообщает читателям, что в «Базе документов» обновлены все имеющиеся решения по ЕНВД муниципальных районов, городских округов и законы городов федерального значения.

К настоящему времени в базе Клерк.Ру содержится 228 решений местных органов власти. Список имеющихся решений также размещен на странице ЕНВД в Народной бухгалтерской энциклопедии.

Клерк.Ру решил помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам с расчетом единого налога по УСН с объектом налогообложения доходы.

Раздел «Инструменты» на Клерк.Ру дополнен новым калькулятором «Расчет платежей для налога УСН 6%». Таблица расчетов предназначена для определения суммы  налога к уплате за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Напомним, раздел «Инструменты» также недавно пополнился новым калькулятором «Расчет фиксированных взносов ИП», позволяющим произвести расчет фиксированных страховых взносов ИП в ПФР и ФОМС.

110 НДПИ

ФНС РФ в своем письме доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2010 года.

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составила 89,50 долл. США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ, за все дни налогового периода – 30,8538, значение коэффициента Кц – 8,8069.

240 НДПИ

Минфин РФ в своем письме № 03-06-06-01/17 от 13.11.2010 разъясняет особенности исчисления суммы налога на добычу полезных ископаемых, исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.

Ведомство напоминает, что в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытого полезного ископаемого, исходя из его расчетной стоимости на основании данных налогового учета.

При этом оснований для невключения в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого суммы НДПИ НК РФ не установлено.

Таким образом, учитывая отсутствие сумм НДПИ в предусмотренном пунктом 4 статьи 270 Кодекса перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения, исходя из приведенных норм права, суммы НДПИ должны учитываться в расходах при определении расчетной стоимости полезного ископаемого.

Данная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 01.12.2009 № 1484-О-О.

В то же время, согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 11715/09, сумма НДПИ не является частью расходов на добычу полезного ископаемого и не должна учитываться при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/289 от 02.11.2010 уточнил порядок определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая ИП» при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности.

ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая ИП, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела II налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности ИП может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.

Соответственно, при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности, заполняется один лист раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД  с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая ИП как целую единицу.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/95 от 02.11.2010 разъяснил особенности применения при исчислении земельного налога нормативной цены земли в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа.

Ведомство отмечает, что в рассматриваемом случае для целей налогообложения не должна применяться нормативная цена земли, поскольку до судебного разбирательства государственная кадастровая стоимость земельных участков была утверждена постановлением местной администрации.

В данном случае налогоплательщик должен представлять в налоговый орган "нулевые" налоговые декларации до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка.

При этом с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением новых результатов государственной кадастровой оценки перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым налогоплательщиком представлялись "нулевые" налоговые декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, не должен осуществляться за истекшие налоговые периоды. 

Налогоплательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим, налогоплательщик ЕНВД, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров, обязан исчислять и уплачивать данный налог независимо от количества занятых (заполненных) посадочных мест в используемом для перевозки пассажиров автотранспорте, то есть, исходя из количества имеющихся посадочных мест.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-11/272 от 20.10.2010.