Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/280 от 21.10.2010 разъясняет порядок исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли игрушками и канцтоварами, осуществляемой через магазины, расположенные на разных этажах одного здания.

Ведомство отмечает, что если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам магазин игрушек и магазин канцтоваров, расположенные на разных этажах одного здания и имеющие общий вход, относятся к одному торговому объекту, то для целей применения главы 26.3 Кодекса, при расчете суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торговых залов данных магазинов.

Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам указанные магазины признаются разными торговыми объектами, то для целей применения главы 26.3 Кодекса площадь торгового зала по каждому магазину должна учитываться отдельно.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/269 от 12.10.2010 приводит порядок исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках.

Специалисты Минфина отмечают, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

При этом фактическая величина физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.

Минфин РФ в письме № 03-05-05-02/77 от 14.10.2010 уточняет порядок уплаты земельного налога ООО, в собственности у которой находится земельный участок, предназначенный по свидетельству о государственной регистрации права от 11.08.2005 для индивидуального жилищного строительства.

В письме отмечается, что в соответствии с федеральным законом № 283-ФЗ от 28 ноября 2009 г., юрлица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 года.

4206 бланк

Раздел «Бланки» на Клерк.Ру, где размещены бухгалтерские бланки, формы бухгалтерской и налоговой отчетности, а также прочие образцы и шаблоны документов необходимые для деятельности предприятия, дополнен новым инструментом.

Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-557 от 17.09.2010 разъясняет порядок применения амортизационной премии при исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальным предпринимателем.

Ведомство отмечает, что в статье 258 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30%- в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств.

При этом, если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы  по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10% (не более 30%  в отношении ОС третьей - седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов налогового периода.

Учитывая то, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (по примеру - 2009 г.), а также то, что основания для отнесения расходов в целях налогообложения НДФЛ возникают в 2009 году в связи с введением в эксплуатацию ОС, расходы в размере 30% стоимости имущества, относящегося к третьей - седьмой амортизационной группе, учитываются при исчислении налоговой базы по НДФЛ в расходах 2009 года.

Количество добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно по данным геолого-маркшейдерского учета, а также учета, ведущегося в соответствии с отраслевыми методическими указаниями по учету добычи полезного ископаемого. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

 Согласно ст. 339 НК РФ существуют два метода определения количества добытых полезных ископаемых:
 

1) прямой, когда количество добытых полезных ископаемых определяется посредством применения измерительных средств и устройств;

2) косвенный, который используется, если невозможно применить прямой метод. Он заключается в том, что количество добытых полезных ископаемых определяется расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Метод определения количества добытых полезных ископаемых подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика, применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого и подлежит изменению только при внесении изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи.

 В случае разногласий с налогоплательщиком по определению технологического процесса налоговый орган вправе запросить у органов государственного горного надзора заключение о соответствии принятого комплекса технологических операций указанным в проекте разработки месторождения.

 Эти разъяснения УФНС России по Республике Саха (Якутия) можно найти на официальном сайте ведомства.

В Госдуму внесен законопроект № 428961-5 «О внесении изменения в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вносящий изменения в порядок расчета транспортного налога.

В настоящее время пунктом З статьи 362 НК РФ установлен специальный порядок исчисления транспортного налога в тех случаях, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства происходит в течение календарного года (налогового периода). Согласно этому порядку месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Таким образом, если транспортное средство в результате совершения сделки купли-продажи было снято продавцом транспортного средства и за- регистрировано покупателем транспортного средства в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в марте 2010г, то транспортный налог за 2010 год для продавца будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного 3/12, а для покупателя с учетом коэффициента, равного 10/12.

То есть, за месяц в котором была осуществлена сделка купли-продажи транспортного средства взимается транспортный налог на данное транспортное средство и с продавца и с покупателя в полном объеме, - указывают авторы законопроекта.

В этой связи,  разработанным законопроектом предлагается при установлении коэффициента, используемого при исчисления транспортного налога, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства происходит в течение календарного года (налогового периода), за полный месяц принимать только месяц регистрации транспортного средства.

Перед Федеральной налоговой службой стоит задача создать «налоговый автомат» - систему автоматического начисления налогов на основе поданных через интернет деклараций. Об этом на бизнес-форуме предприятий реального сектора «МодерниЗАция» заявил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы России Кирилл Янков.

С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.

Сейчас совокупная налоговая нагрузка в нашей стране составляет 24,2%, - сообщил Янков. Это больше, чем в европейских странах.

Замглавы ФНС напомнил, что в последние годы принимались меры по упрощению налогового администрирования. В частности, было ограничено право на дополнительные запросы банков о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков. Ограничена возможность истребовать документы при камеральных проверках (если документ уже представлен, его нельзя требовать второй раз). Сокращено количество и сроки выездных проверок. Если в 2003 году выездными проверками было охвачено 11,5% налогоплательщиков, то в 2009 – всего 1,1%, - заявил Кирилл Янков.

В налоговой службе создано внутреннее подразделение досудебного аудита, проинформировал замруководителя ФНС. По его словам, примерно 40% жалоб налогоплательщиков на действия налоговых органов удовлетворяются именно этой инстанцией.

Янков напомнил, что с 2009 года в ФНС для физических лиц действует интернет-сервис - личный кабинет налогоплательщика. По его словам, сейчас перед специалистами ставится задача создать систему «налогового автомата», при которой  декларации будут обрабатываться автоматически. И так же автоматически, без участия человека, будут начисляться некоторые виды налогов.

«В нашей стране давно действует правило – любое облегчение начинает использоваться не в тех целях, в каких задумывалось, - посетовал замглавы ФНС. - Например, облегчили регистрацию предприятий – тут же пошел вал создания фирм-однодневок. Ввели систему патентов для индивидуальных предпринимателей - нашлись предприниматели, которые стали брать патенты на консультирование и получать сотни миллионов рублей, платя какие-то копейки в виде налогов. Ввели льготы для малого бизнеса - тут же крупные предприятия стали дробиться, переходить на аутсорсинг, создавая центры прибыли, которые облагаются налогами на правах малого бизнеса».

Кирилл Янков сообщил, что ФНС поддерживает предложения по увеличению налога на имущество. Но этому, по его словам, должна предшествовать не только кадастровая оценка земли (что уже сделано), но и оценка иных объектов недвижимости. Сейчас организации платят налоги на имущество исходя из его балансовой стоимости, физлица платят по оценке БТИ. Нужно создать для них равные условия, - заявил Янков.

А вот повышения налога на добычу полезных ископаемых, по словам чиновника, ожидать вряд ли приходится. Сейчас НДПИ обеспечивает за год поступление в бюджет 1 триллиона 400 миллиардов рублей. Это, по словам Янкова, составляет около 45% от всех налогов, собираемых ФНС.

«Налоговая система ценна своей стабильностью и известным консерватизмом, - заметил замруководителя службы. – Сырьевой бизнес должен иметь возможность на годы вперед просчитывать модели своего функционирования».

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К х Сн х (д - Д),

где Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

При определении показателя «Д» учитываются только дивиденды, полученные налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде по отношению к периоду, в котором налоговым агентом распределяются дивиденды.

В связи с этим дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя "Д" не учитываются.

При распределении дивидендов в 2010 году, при осуществлении расчета, предусмотренного пунктом 2 статьи 275 НК РФ, налоговый агент вправе учесть дивиденды, полученные в 2010 и 2009 году.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/503 от 30.07.2010.

Об изменениях в расчете налога на имущество физических лиц за 2010 год в городе Челябинске

Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области в связи с обращениями граждан о причинах увеличения сумм налога на имущество физических лиц в г. Челябинске за 2010 год, сообщает.

Согласно Закону Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения, в частности относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и пр.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

На основании вышеуказанного Закона и в пределах, им ограниченных, представительные органы местного самоуправления могут определять и изменять различные ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

На территории города Челябинска ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются Челябинской городской Думой.

В 2009 году в соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 25.10.2005 № 7/12 налог на имущество физических лиц исчислялся налоговыми органами по следующим налоговым ставкам:

Ставки налога на имущество физических лиц до 01.01.2010
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
Ставка налога на строения, помещения и сооружения
до 500 тысяч рублей
0,1 %
от 500 тысяч рублей до 1500 тысяч рублей 0,3 %
свыше 1500 тысяч рублей 0,5 %


С 1 января 2010 года Решением Челябинской городской Думы от 26.11.2009 № 8/6 ставки налога на имущество физических лиц в городе Челябинске повышены и дифференцированы в зависимости от типа использования объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2010


Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
Ставка налога жилого назначения
Ставка налога нежилого назначения
До 300000 рублей (включительно)
0,1 % 0,1 %

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей(включительно)
0,22 %
0,3 %
Свыше 500000 рублей до 1500000 рублей (включительно) 0,7 %
2,0 %

Свыше 1500000 рублей 1,2 %
2,0 %


Например, в 2009 году ставка налога в г. Челябинске на имущество жилого назначения с инвентаризационной стоимостью в пределах от 500 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. включительно составляла 0,3%, с 1 января 2010 года – 0,7 процента. В результате сумма налога за 2009 год на квартиру инвентаризационной стоимостью 580 тыс. рублей составляла 1740 руб., налог на такую квартиру за 2010 год составит 4060 руб. (т.е. увеличится более, чем в 2 раза).

Обратите внимание, что ставка налога определяется и применяется при расчете налога исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Следовательно, если гражданин имеет в собственности несколько объектов налогообложения на территории г. Челябинска, то ставка налога определяется в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости.

Например, гражданин А. имеет в собственности несколько объектов налогообложения, расположенных в г. Челябинске:
квартиру №1 с инвентаризационной стоимостью 290 тыс. руб.
квартиру №2 с инвентаризационной стоимостью 250 тыс. руб.

Его сосед, гражданин С., имеет в собственности тоже два объекта налогообложения, которые различны по типу использования:
квартиру №3 с инвентаризационной стоимостью 290 тыс. руб.
гараж с инвентаризационной стоимостью 190 тыс. руб.

Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов гражданина А. составит 540 тыс. руб., при исчислении налога на имущество физических лиц применяется ставка налога в размере 0,7 процента. В итоге сумма налога для гражданина А. за 2010 год составит: 3780 руб., в том числе
за квартиру №1 – 2030 руб. (290 тыс. руб. x 0,7%),
за квартиру №2 – 1750 руб. (250 тыс. руб. x 0,7%).

Сравните: при исчислении налога на имущество за 2010 год с гражданина С. применяется ставка, равная 0,1% инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
Налог за квартиру №3 для гражданина С. в приведенном примере составит 290 руб. (290 тыс. руб. x 0,1%),
налог за гараж составит 190 руб. (190 тыс. руб. x 0,1%).

Обратите внимание, что стоимости объектов жилого и нежилого назначения при определении ставки налога не суммируются!

Важно помнить, что уплатить налог на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» следует равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, например, уплатить всю сумму налога по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября 2010 года.

Оплатить налог на имущество, транспортный и земельный налоги можно не только в кассах кредитных организаций, но и через банкоматы и терминалы самообслуживания. Для этого необходимо набрать 20-значный индекс платежного документа, полученного от налогового органа, или воспользоваться штрих-кодом. Дальнейшие шаги подскажет техника. Останется только внести деньги наличными или перечислить сумму с пластиковой карты. Комиссия не взимается. Подтверждением платежа является чек, выданный терминалом. По вопросам работы банкоматов или терминалов самообслуживания обращайтесь в обслуживающие вас кредитные учреждения.

Е.В. Зотова,
начальник отдела налогообложения
физических лиц УФНС России
по Челябинской области

Федеральная налоговая служба в своем письме доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июнь 2010 года.

Согласно документу, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 73,98 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода – 31,1687, значение коэффициента Кц – 7,0434.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20 мая 2010 г. по делу N А32-16942/2009-19/134 отклонил довод налоговой инспекции о том, что поскольку предприниматель не вел в установленном порядке учет доходов, он совершил действия, направленные на сокрытие доходов.

ФАС указал, что отсутствие учета доходов в установленном законом порядке влечет необходимость руководствоваться положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

 Здесь налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Поскольку доказательства определения подлежащих уплате налогов расчетным путем налоговая инспекция не представила, она неправомерно исключила при расчете налоговой базы по ЕСН и НДФЛ расходы без уменьшения доходной части на суммы, полученные по хозяйственным операциям.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/33 от 11.05.2010 приводит разъяснения по вопросу об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода.

В соответствии с налоговым законодательством база по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно Методическим указаниям по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденным приказом № 222 от 12 августа 2006 года Минэкономразвития РФ, при образовании нового земельного участка его кадастровая стоимость определяется на основе последних результатов государственной кадастровой оценки земель в соответствующем субъекте РФ.

Новый пункт 2.4 Методических указаний говорит о том, что, если кадастровая стоимость нового или измененного участка была определена после 1 января года проведения государственной кадастровой оценки и до утверждения ее результатов, то она должна будет пересчитана заново на основе полученных результатов.

Согласно заключению Минэкономразвития, пункт 2.4применяется, в частности, в случае образования нового земельного участка после 1 января года проведения государственной кадастровой оценки земель и до утверждения ее результатов, поскольку в таком случае указанный земельный участок не попадает в перечень подлежащих государственной кадастровой оценки земельных участков, формируемый на 1 января года проведения работ, и его кадастровая стоимость при образовании и постановке на кадастровый учет определяется исходя из результатов ранее проведенной государственной кадастровой оценки и действующих на момент образования и постановки на кадастровый учет этого земельного участка.

После утверждения новых результатов государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость такого земельного участка определяется заново на основе новых результатов.

Таким образом, поскольку пункт 2.4 Методических указаний регулирует вопрос определения кадастровой стоимости земельного участка после его образования и постановки на кадастровый учет, полагаем, что абзац второй пункта 1 статьи 391 НК РФ, определяющий базу по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, как его кадастровую стоимость на дату постановки на кадастровый учет, должен применяться без учета пункта 2.4 Методических указаний.