УФНС Свердловской области приводит пример расчета налога на имущество для гражданина, у которого находится в собственности 2-е квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».

При этом инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 250 000 руб., второй квартиры – 260 000 рублей.

В документе  отмечается, что ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, находящихся на территории одного муниципального образования.

В данном случае суммарная инвентаризационная стоимость двух квартир составляет 510 000 руб. (250 000 руб. + 260 000 руб.)

В соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2, налог на жилые помещения, суммарная инвентаризационная стоимость которых превышает 500 000 руб., составляет 2 500  руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.

Таким образом, сумма налога за две квартиры, инвентаризационная стоимость которых 510 000 руб. составляет 2 600 руб. ((510 000 руб. –500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.).

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Свердловской области.

Ставки имущественного налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных пределах.

Так, при стоимости имущества до 300 тыс. рублей ставка налога на имущество не может превышать 0,1%, при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ставка налога устанавливается в пределах от 0,1 до 0,3%, а при стоимости свыше 500 тыс. рублей от 0,3 до 2,0%.

При этом представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

При этом определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-05-06-01/79 от 13.08.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/48 от 12.08.2009 уточняет, может ли налогоплательщик при исчислении земельного налога вместо кадастровой стоимости земельного участка использовать нормативную цену земли.

В этой связи в документе отмечается, что в том случае, если кадастровая стоимость земельного участка не установлена, то для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли.

490 НДПИ

ФНС РФ в письме №ШС-22-3/647@ от 19.08.2009 доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за июль 2009 года.

Так средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 64,18 долл. США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю устанавливаемого ЦБ РФ за все дни налогового периода - 31,5192.

Значение коэффициента Кц - 5,9391.

234 НДПИ

Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю доводит до сведения налогоплательщиков данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за апрель 2009 года:средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 48,50 долл. США за баррель (Российская газета от 15.05.2009 № 87 (4911));

официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации (приложение);

среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 33,5562;

значение коэффициента Кц –4,3070.
Основание: письмо ФНС России от 18.05.2009 № ВЕ-22-3/402@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2009 года».

Пресс-служба Управления

Вопрос:
Как рассчитать сумму транспортного налога, если транспортное средство снято с учета (поставлено на учет) в 2008 году?Ответ:

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, взимание транспортного налога в случае снятия транспортного средства с учета прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.

Пример № 1:

В марте 2008 года гражданин Иванов И.А. приобрел грузовой автомобиль с мощностью двигателя 135 лошадиных сил. Ставка налога для автомобилей данного класса составляет 27 рублей 20 копеек.

Автомобиль зарегистрирован на гражданине Иванове И.А. в течение десяти полных месяцев 2008 г. (с марта по декабрь включительно).

Следовательно, сумма налога, которую гражданин Иванов И.А. должен уплатить за 2008 год, составит:
27 руб.20 коп. * 135 л. с. * 10 мес. / 12 мес. = 3060 рублей.

Пример № 2:

В начале мая 2008 года гражданка Жданова А.В. приобрела и зарегистрировала легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 лошадиных сил. В конце мая 2005 года автомобиль снят с учета в связи с продажей.

Ставка транспортного налога составляет 5 рублей.

Поскольку в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц, при расчете налога используется коэффициент 1/12:

5 руб. * 80 л. с. * 1 мес. / 12 мес. = 33 рубля.

Пример № 3:

Транспортное средство (грузовой автомобиль) имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2008 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом Челябинской области установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 32 рубля 60 копеек за 1 лошадиную силу.

Сумма транспортного налога за год в этом случае составит:

(150 * 4 + 180 * 8) / 12 * 32 руб. 60 коп. = 5542 рубля.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Челябинской области

Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 25 мая 2008 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 28 мая 2008 года в связи с реализацией. За сколько месяцев будет начислен налог?Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области

Вступивший в силу с 1 января 2007 г. новый Водный кодекс сузил круг плательщиков водного налога. С указанной даты к ним относятся организации и предприниматели, осуществляющие пользование поверхностными водными объектами на основании лицензий, выданных до введения этого документа. Названные пользователи являются плательщиками водного налога до окончания срока действия таких лицензий.Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».

Пользователи, осуществляющие забор воды на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, полученных после 1 января 2007 г., плательщиками водного налога не являются.

Объекты, облагаемые водным налогом, перечислены в п. 1 ст. 333.9 НК РФ. Налогом облагаются следующие виды водопользования:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Водные объекты, которые не облагаются водным налогом, указаны в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Так, в частности, к объектам налогообложения не относится:
забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т.д.

Водный налог рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Налоговая база по водному налогу формируется по правилам, изложенным в ст. 333.10 НК РФ. Она определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. Это значит, что, например, при заборе воды из нескольких рек налоговая база рассчитывается раздельно по каждой реке. При этом не играет роли тот факт, что налоговые ставки по бассейнам этих рек могут быть одинаковыми. Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговой базой при заборе воды является объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды. В случае отсутствия указанных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств либо исходя из норм водопотребления.

При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики (без забора воды) налоговой базой является количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговой базой является площадь предоставленного водного пространства.

Налоговая база по водным объектам, которые используются для сплава древесины в плотах и кошелях, определяется расчетным путем. Для этого нужно объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (тыс. куб. м.), умножить на расстояние сплава (км) и разделить на 100.

Ставки водного налога указаны в ст. 333.12 НК РФ. Они установлены в рублях за единицу налоговой базы. Ставки зависят от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. При этом ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ ставки, определенные Налоговым кодексом, не могут быть изменены (увеличены или уменьшены).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов ставки повышаются в пять раз. Увеличенные ставки применяются только к той части забранной воды, которая превышает лимит.

Для всех налогоплательщиков Российской Федерации установлена одинаковая ставка налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения. Она составляет 70 руб. за 1000 куб. м. воды.

Общая сумма налога определяется как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Отдел налогообложения УФНС России по Республике Тыва

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

от 24 февраля 2009 г.

Для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за январь 2009 года используется средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 42,28 долл. США за баррель (Российская газета от 13.02.2009 №25 (4849); среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 31,5232; значение коэффициента Кц – 3,2948.

 

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 ноября 2008 г. N Ф04-7150/2008(16242-А45-3) признал необоснованной методику расчета налога на добавленную стоимость путем исчисления НДС сверх суммы выручки.

При этом ФАС указал на следующие обстоятельства. При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом ФАС обратил внимание, что на ярлыках товаров, ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Согласно НК РФ при определении налоговой базы при исчислении НДС выручка от реализации товаров определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров. Одновременно с этим налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров без включения в них налога.

В результате ФАС постановил, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.