резерв по сомнительным долгам

Минфин уточняет правомерность формирования резерва сомнительных долгов по средствам общества, размещенным на счетах банка, у которого отозвана лицензия.

В письме от 18 февраля 2016 г. № 03-03-06/2/9007 отмечается, что НК РФ не предусматривает возможность формирования резерва сомнительных долгов по собственным средствам организаций, которые размещены на счетах в банках.

Учитывая изложенное, общество не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Минфин РФ в письме от 15.02.2016 № 03-03-06/2/7823 разъяснил, в каком порядке банкам списывать задолженность по выданным кредитам и начисленным процентам.

Ведомство отметило, что по суммам выданных кредитов и займов банки могут создавать резерв на возможные потери по ссудам. Тогда как в отношении процентов по этим кредитам и займам следует создавать другой резерв – резерв сомнительных долгов.

Соответственно, списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/17136@ от 01.10.2015 приводит порядок формирования микрофинансовыми организациями в целях налога на прибыль резерва сомнительных долгов и резерва на возможные потери по займам.

В письме отмечается, что если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения микрофинансовая организация формирует резервы на возможные потери по займам, эти резервы покрывают сумму основного долга и все проценты, предусмотренные договором.

При этом резерв сомнительных долгов по процентам по такому займу не формируется, поскольку для микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14371@ от 14.08.2015 разъясняет порядок учета потребкооперативами и микрофинансовыми организациями (МФО) резервов по сомнительным долгам при переходе с УСН на общий режим.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2014 года глава 25 НК РФ была дополнена положениями, которые касаются налогообложения кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

Так кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов. При этом организации, перешедшие в 2014 году с УСН на общий режим, вправе в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до перехода, создавать данные резервы.

В случае погашения долгового обязательства в течение месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора.

При этом неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на общий режим необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход.

При наличии сомнительного долга организации следует создать резерв, даже если она является субъектом малого предпринимательства.

Об этом нашим читателям напоминает Татьяна Лесина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет, что поскольку резерв включается в налоговые расходы, организациям выгодно воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета.

Подробней о порядке расчета и формирования резервов по сомнительным долгам, читайте в статье «Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет».

ЦБ РФ в своем письме № 01-56-2/10626 от 26.12.2014 уточняет особенности формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам в текущей экономической ситуации, обусловленной введением ограничительных политических и экономических мер.

В письме отмечается, что при формировании резервов на возможные потери по займам кредитный потребкооператив вправе принять решение о неприменении подпункта 3.2 Указания ЦБ РФ № 3322-У от 14 июля 2014 года об объединении в отдельную группу реструктурированных займов, к займу, в отношении которого с заемщиком заключено не более двух допсоглашений, изменяющих существенные условия первоначального договора.

В случае принятия уполномоченным органом кредитного потребительского кооператива такого решения к данному займу рекомендуется применять требования подпункта 3.1 Указания № 3322-У.

Кроме того, кредитным потребительским кооперативам рекомендуется направлять информацию о принятом решении в отношении признания реструктуризации займов и формирования резервов на возможные потери по займам в территориальное учреждение Банка России.