риск-ориентированный подход

Сегодня опубликован проект Постановления Правительства, согласно которому  федеральный лицензионный контроль за деятельностью по проведению экспертизы промышленной безопасности будет осуществляться с применением риск-ориентированного подхода.

При проведении плановой проверки всех юрлиц будут использоваться проверочные листы.

Экспертные организации будут отнесены к одной из категорий риска.

Проведение плановых проверок в отношении экспертных организаций в зависимости от присвоенной им определенной категории риска осуществляется со следующей периодичностью:

для категории высокого риска – один раз в 2 года;

для категории среднего риска – не чаще одного раза в 3 года;

для категории умеренного риска – не чаще одного раза в 4 года.

Накануне опубликовано Постановление Правительства от 09.02.2018 №134, которым внесены изменения в Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и других нормативных актов, содержащих нормы трудового права.

Упорядочены случаи, при наступлении которых главным государственным инспектором труда принимается решение о снижении или повышении категории риска, к которой отнесена деятельность юрлиц и ИП, являющихся работодателями.

К случаям понижения риска отнесены случаи отсутствия у хозяйствующего субъекта смертельного и тяжёлого травматизма, факта наличия не выплаченной в установленный срок заработной платы, а также вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, предусматривающего административную ответственность за нарушения трудового законодательства и государственных нормативных требований охраны труда. Решение о снижении категории риска будет приниматься при отсутствии всех таких случаев и не чаще чем один раз в год.

К случаям повышения риска отнесено наличие несчастного случая со смертельным исходом, признанного связанным с производством.

При принятии решения об отнесении к соответствующей категории риска будет применяться индивидуальный подход в отношении юрлиц и ИП со среднесписочной численностью работников свыше 1 тысячи человек.

Принятые решения будут способствовать стимулированию работодателей к соблюдению требований трудового законодательства, снижению количества проверок в отношении них в рамках государственного надзора в сфере труда, уверены в Правительстве.

Управление ФНС по Кировской области считает, что подтвердить льготы по НДС стало проще.

Дело в том, что с 2017 года налоговыми органами применяется риск-ориентированный подход (РОП) при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, в которых заявлены льготы. Этот порядок  позволяет сократить объем документов, которые истребуются налоговыми органами у налогоплательщиков для подтверждения правомерности льготы по НДС.

Риск – ориентированный подход применяется налоговыми органами при условии, что налогоплательщик представил пояснения в виде Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, форма которого установлена  письмом ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком (при наличии).

В этом случае объем истребуемых документов (от 5% до 40%) будет определяться налоговым органом с учетом уровня налогового риска, присвоенного налогоплательщику системой управления рисками ПО «АСК НДС-2», частоты заявления льготы, а также наличия нарушений в предыдущих периодах. При определенных условиях налогоплательщику достаточно будет представить только Реестр документов.
    
В целях применения РОП под  документами понимается  комплект документов, подтверждающих обоснованность применения льготы  по отдельным операциям. При непредставлении налогоплательщиком Реестра документов или при представлении Реестра документов  с нарушением установленной формы истребование документов производится, как и раньше, в полном объеме.

Правительство РФ Постановлением №1643 от 26.12.17 внесло изменения в Положение об осуществлении федерального государственного метрологического надзора, функции по осуществлению которого возложены на Росстандарт.

Новой редакцией положения предусмотрено осуществление метрологического надзора с применением риск-ориентированного подхода. Субъекты хозяйственной деятельности, работающие в сферах госрегулирования обеспечения единства измерений, теперь подлежат отнесению к категориям высокого, значительного, среднего, умеренного или низкого риска.

В зависимости от категории риска, плановые проверки будут проводиться с периодичностью от одного раза в год до одного раза в пять лет.

Например, в сфере здравоохранения и при учете количества энергетических ресурсов проверки будут проводиться 1 раз в 3 года, а в сфере торговли – 1 раз в 5 лет.

При этом для категории низкого уровня риска плановые проверки не проводятся (например, это геодезическая и картографическая деятельность, ветеринарная деятельность).

В отношении конкретных организаций, в зависимости от наличия или отсутствия нарушений за определённый период, предусмотрена возможность повышения или понижения категории риска.

Внедрение риск-ориентированного подхода позволит повысить эффективность осуществления Росстандартом контрольно-надзорных мероприятий, снизить нагрузку на добросовестный бизнес и больше внимания уделить тем, кто чаще всего допускает нарушения обязательных требований, сообщили в пресс-службе ведомства.

ФНС России разработаны рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций организаций по налогу на добавленную стоимость с применением риск-ориентированного подхода. Об этом напоминают налоговики Крыма.

Организации – плательщики НДС, претендующие на льготы, могут подавать в инспекции определенную форму Реестра документов, который подтверждает обоснованность применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов налоговой службой будет производиться без использования риск-ориентированного подхода, что влечёт за собой более сложный вариант проверки с необходимостью запроса и анализа большого объема документов организаций.

Управление ФНС России по Республике Крым предлагает налогоплательщикам воспользоваться возможностью уменьшить объем представляемых документов для подтверждения обоснованности декларирования льготных операций путем представления Реестра, приведенного в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@.

Налоговая служба начиная с 2017 года применяет риск-ориентированный подход проверки льгот по НДС, напоминают налоговики Якутии. Уровень налогового риска присваивается ПК АСК "НДС-2" с учетом результатов предыдущих проверок.

Налогоплательщикам, которые применяют льготы по НДС в соответствии с п.2 и 3 ст. 149 НК РФ, выгодно подготовить реестр подтверждающих документов по рекомендованной ФНС России электронной форме. Это позволит сократить объем документов, представляемых налогоплательщиком по требованию налогового органа. Налоговый орган истребует от 5 до 40 процентов документов по каждой льготе в зависимости от уровня риска самого налогоплательщика (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

В случае непредставления налогоплательщиком реестра или представления реестра не по рекомендуемой форме истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода, предупреждает УФНС.

Региональный государственный экологический надзор  отнесен к числу видов государственного контроля (надзора), при осуществлении которых применяется риск-ориентированный подход. Однако до сих пор никаких критериев для такого подхода определено не было.

Правительство РФ постановлением от 22.11.2017 N 1410 установило категории риска и порядок отнесения к ним производственных объектов. Также установлена периодичность осуществления плановых проверок объектов в зависимости от категории риска:

  • для категории высокого риска - один раз в 2 года;
  • для категории значительного риска - один раз в 3 года;
  • для категории среднего риска - не чаще чем один раз в 4 года;
  • для категории умеренного риска - не чаще чем один раз в 5 лет;
  • для категории низкого риска - не проводятся.
 Категория риска объекта регионального надзора может быть изменена при актуализации учетных сведений о негативном воздействии на окружающую среду в случаях изменения технологических процессов основных производств, источников загрязнения окружающей среды, изменении характеристик технических средств по обезвреживанию выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, технологий использования, обезвреживания и размещения отходов производства и потребления.

Управление ФНС России по Пермскому краю сообщает, что в целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов ФНС России разработаны рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса и позиции Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», изложенной в пункте 14 Поставноления от 30.05.2014 № 33.

При проведении камеральных налоговых проверок учитывается совокупность следующих факторов: уровень налогового риска, результат предыдущих камеральных налоговых проверок деклараций по НДС по вопросу правомерности применения налогоплательщиками налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса у проверяемого налогоплательщика истребуются пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы (далее – Пояснения). Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее – Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам. Рекомендуемая форма Реестра приведена в приложении к письму ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@.

Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот в порядке со ст.93 Налогового кодекса, истребуются инспекцией на основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком реестре в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложениях к письму ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@.

При этом, не менее 50% об объема документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

В случае, если количество документов, подтверждающих совершение операций, по которым применена налоговая льгота по определенному коду операции составляет менее 30, документы истребуются в полном объеме.

При наличии в налоговом органе сведений, свидетельствующих о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям, налоговый орган истребует документы, подтверждающие правомерность применения льгот по указанным операциям.
В случае непредставления налогоплательщиком реестра или при представлении реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода, то есть в порядке, предусмотренном п.6 ст.88 Налогового кодекса.

По итогам контрольной работы налоговых органов Подмосковья за 1 квартал 2017 года сумма дополнительно начисленных платежей, включая налоги, пени и штрафные санкции, составила 6,4 млрд рублей, что на 2 млрд рублей выше уровня аналогичного периода прошлого года.  Об этом сообщает пресс-служба Управления ФНС России по Московской области. Доначисления по выездным налоговым проверкам составили 5,5 млрд рублей, по камеральным проверкам – около 1 миллиарда.

Применение риск-ориентированного подхода в контрольной работе позволило сократить число выездных проверок, при этом почти в 2 раза увеличив их результативность. Эффективность одной проверки составила 13,5 млн рублей, при этом удельный вес результативных проверок в общем числе составил 99,8 процента.

Из сумм дополнительно начисленных платежей взыскано 3,1 млрд рублей, что на 0,4 миллиарда больше, чем за 1 квартал 2016 года.

По результатам проверок обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость налоговыми органами признаны необоснованными заявленные к возмещению суммы налога в размере 221 млн рублей.

За истекший период 2017 года налогоплательщики увеличили свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций в размере 0,6 млрд рублей, уменьшили убыток в целях налогообложения более чем на 1 миллиард и сумму НДС, заявленную к возмещению из бюджета - на полмиллиарда рублей.

Правительство внесло изменения в своё постановление от 17 августа 2016 года №806 "О применении риск-ориентированного подхода при организации отдельных видов государственного контроля (надзора) и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации". В список видов государственного контроля, при которых применяется риск-ориентированный подход, добавлен федеральным государственным надзором за соблюдением трудового законодательства и других нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Федеральный государственный надзор в сфере труда с применением риск-ориентированного подхода будет проводиться в отношении работодателей – юридических лиц и работодателей – физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – работодатели).

Кроме того, вносятся изменения в Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и других нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (утверждено постановлением Правительства от 1 сентября 2012 года №875).

Внесёнными изменениями устанавливаются:

  • круг должностных лиц органов федерального государственного надзора в сфере труда, уполномоченных на принятие решений о присвоении деятельности работодателей определённой категории риска, об изменении присвоенной ранее категории риска;
  • категории риска, которые применяются при федеральном государственном надзоре в сфере труда;
  • критерии отнесения деятельности работодателей к определённой категории риска;
  • периодичность проведения плановых проверок в зависимости от присвоенной деятельности работодателей категории риска.
Также устанавливается, что Роструд обязан публиковать на своём официальном сайте и поддерживать в актуальном состоянии информацию о работодателях, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

Управление ФНС по Томской области рассказало о новациях в проведении камеральных налоговых проверок декларации НДС при наличии льготных операций.

Пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки инспекция вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика пояснения по всем операциям, по которым применены налоговые льготы.

В соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@ пояснения могут быть представлены организацией в виде реестра подтверждающих документов по рекомендованной ФНС России форме. К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.

На основании информации, содержащейся в реестре, налоговый орган запросит у организации документы только по некоторым льготным операциям. Объем подлежащих истребованию документов определяется в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложении к настоящему письму. При этом не менее половины документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы. Данный подход позволит сократить объем запрашиваемых документов, считют налоговики

При непредставлении налогоплательщиком реестра или при представлении реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов будет производится без использования предложенного ФНС России подхода.