санаторно-курортные путевки

Новый социальный вычет по НДФЛ появится в скором времени - на санаторно-курортное лечение. Ввести его поручил Президент РФ Владимир Путин.

Правительство должно до 1 декабря 2018 года рассмотреть вопрос о  внесении в Налоговый кодекс изменений, предусматривающих предоставление физическим лицам при определении размера налоговой базы по НДФЛ социального налогового вычета в сумме, уплаченной за услуги, оказанные санаторно-курортными организациями на территории России, аналогичного социальному налоговому вычету, предоставляемому при оказании медицинских услуг

Кроме того, Кабмин должен подумать о включении в перечень расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, расходов на организацию санаторно-курортного лечения при заключении соответствующих договоров непосредственно с санаторно-курортными организациями.

Поручение опубликовано на сайте Кремля.

УФНС России по Смоленской области напоминает, что система налоговых вычетов  по НДФЛ не предполагает возврат уплаченных налогов при покупке путевки на проживание в санатории. Получить вычет можно только за лечение, предоставленное по санаторно-курортной путевке.

Причем могут быть учтены не только расходы на собственное лечение, но и если его проходили близкие родственники. Для этого необходимо предоставить справку о сумме затрат на медицинские услуги, договор с медучреждением, копию гослицензии оздоровительного учреждения и документ, подтверждающий факт оплаты. К примеру,  кассовый чек.

Перечень всего пакета документов можно найти на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Социальные налоговые вычеты/ Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов».

С 1 января 2019 года расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ работникам, их супругам, родителям и детям учитываются в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом напоминает Управление ФНС Сахалинской области.

Учесть можно будет только расходы  на услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом.

Работодатели смогут включать затраты на следующие услуги:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • проживание туриста;
  • питание туриста - только если оно включено в стоимость проживания;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.
Указанные расходы можно учесть в их фактическом размере, но не более 50 000 руб. на каждого работника или члена семьи за налоговый период.

При этом расходы на отдых в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Организации смогут относить к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль затраты на оплату отдыха сотрудников на территории России. Соответсвующий закон подписал вчера Владимир Путин.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении - до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

Положения нового закона применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

 

Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/24316 от 12.04.2018.

Согласно пункту 9 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

При этом освобождение от НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения Налоговым кодексом не предусмотрено.

Что касается страховых взносов, то на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 НК. Соответственно независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 НК не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Порядок финансирования расходов по оказанию гражданам госпомощи в виде НСУ устанавливается Правительством РФ на основании специальной методики.

Сколько денег выделяется на лечение в санатории одного льготника, пояснили в отделении ФСС по Тульской области.

Объем финансирования расходов по предоставлению гражданам путевок на санаторно-курортное лечение (Vск) определяется по формуле: Vск = Nск x Чск x 12 месяцев.

Норматив финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную соцпомощь в виде социальной услуги, на 2017 год установлен Приказом Минтруда от 30.11.2016г. №696н (в редакции Приказа от 17.05.2017г. №425н): по санаторно-курортному лечению — 124,50 рублей, по проезду  к месту лечения и обратно — 17,70 рублей.

Таким образом, из федерального бюджета в ФСС перечисляется в год на санаторно-курортное лечение на одного гражданина льготной категории: 124,50 руб. х 12 = 1494,00 руб., на проезд к месту лечения и обратно: 17,70руб. x 12=212,40 руб.

Стоимость одного дня пребывания в санаторно-курортных учреждениях на 2017 год установлена Приказом Минтруда от 30.11.2016г. № 695н (в редакции Приказа от 02.05.2017г. №411н):

 - для граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, а также лиц, сопровождающих граждан, имеющих инвалидность I группы, и детей-инвалидов, в размере, не превышающем 1170,70 рублей;

- для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, с заболеваниями и травмами спинного мозга в размере, не превышающем 1831,10 рублей.

Таким образом, стоимость путевки для инвалидов всех групп составит не более 21 072,60 руб., для детей-инвалидов — не более 24 584,70 руб., для инвалидов  с последствиями и травмами спинного и головного мозга  - не более  72 043,20 руб. (с сопровождением на 24 дня), не более 126 075,60 руб. (с  сопровождением на 42 дня).

В Минтруд поступило предложение исключить из объекта обложения страховыми взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами.

В своем письме № 17-0/10/В-7499 от 28.09.2017 Минтруд сообщает, что поддерживает такую идею.

Одним из основных принципов обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний является экономическая заинтересованность субъектов страхования в улучшении условий труда, снижении производственного травматизма и профзаболеваемости.

В целях реализации указанного принципа Федеральным законом N 125-ФЗ предусмотрено финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма.

Перечень предупредительных мер включает в том числе санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Учитывая изложенное, Минтруд считает возможным поддержать предложение об исключении из объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, приобретенных в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, осуществляемого ФСС.

На основании колдоговора компания оплачивает содержание детей работников в детском саду, а также санаторные путевки самих работников, занятых на работах с вредными условиями.

Все это облагается страховыми взносами, считает ФНС.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК.

Суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также суммы компенсаций за содержание в дошкольном учреждении детей работников в статье 422 НК не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на упомянутые выплаты действие статьи 422 НК не распространяется, следовательно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Одновременно ФНС в письме № БС-4-11/18312@ от 14.09.2017 сообщает, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, применению налоговыми органами не подлежит.

Профильный комитет Госдумы рассмотрел и одобрил проект федерального закона, предусматривающий возможность списания на себестоимость затрат работодателей на туристические и санаторно-курортные путёвки, которые они приобретают своим работникам для их отдыха в пределах России

Об этом сообщил РИА Новости председатель экспертного совета по туризму при комитете Совфеда по социальной политике Игорь Фомин.

Он уточнил, что ранее этот законопроект был внесён в Госдуму им и его коллегами по Совету Федерации Валерием Рязанским и Александром Варфоломеевым и уже получил положительное заключение правительства.

«Сейчас работодатели в России покупают более 110 тысяч путевок в год для своих работников за счет чистой прибыли. Согласно экономическому обоснованию, которое было подготовлено для законопроекта, его принятие позволит увеличить это количество минимум до 220 тысяч путевок в год. А общее увеличение российского туристического рынка с учетом коэффициента мультипликатора составит минимум 6 миллиардов рублей в год», — рассказал Фомин.

По мнению сенатора, сложно говорить о развитии туризма в России, когда подавляющее большинство российских граждан не могут себе позволить выехать на отдых за пределы своего региона.

Московский городской фонд обязательного медицинского страхования сообщил о фактах мошенничества от лица фонда.

В фонд поступило обращение жительницы Москвы, Галины К., которой мошенники пообещали выплатить компенсацию за отказ от льготной путевки на курорт, пишет RNS.

«Со слов заявительницы, мошенница представилась сотрудником МГФОМС и предложила льготную путевку в Геленджик, ссылаясь на некую госпрограмму правительства Москвы, якобы "согласно которой МГФОМС предоставляет пенсионерам туристические путевки по 50% стоимости"», — рассказали в МГФОМС.

После отказа оплачивать половину стоимости путевки женщине предложили денежную выплату компенсации в размере 16 тыс. рублей. Для получения денежных средств пенсионерке было предложено сообщить реквизиты своей пенсионной банковской карты.

В фонде отметили, что вопросы санаторно-курортного обеспечения граждан и выплаты компенсаций не входят в компетенцию МГФОМС, и посоветовали гражданам обращаться в правоохранительные органы в случае поступления звонка от злоумышленников.

Юрлицо вправе не начислять взносы на компенсацию работникам стоимости санаторно-курортных путевок. Такой вывод следует из определения ВС РФ и касается выплат, предусмотренных коллективным договором (определение ВС РФ от 30.03.2017 г. № 310-КГ17-2161). Судьи ВС РФ уже высказывали эту точку зрения. По мнению судей, оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда.

Судьи рассматривали спор, возникший в период действия Закона о страховых взносах. Несмотря на то, что с 2017 года уплата взносов (кроме взносов на травматизм) регулируется НК РФ, выводами ВС РФ юр лица могут воспользоваться и сейчас, утверждают в отделении ФСС по Республике Дагестан.

Напомним, что Минфин России придерживается другого мнения. В ведомстве считают, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами. Если юрлицо не будет начислять взносы на эти суммы, то воз¬можен спор с проверяющими, предупредили в ФСС. Однако, учитывая судебную практику, организация может отстоять свою точку зрения в суде.