санаторно-курортные путевки

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, не распространяется действие статьи 422 НК, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Член комитета Совета федерации по социальной политике Игорь Фомин рассказал об инициативе комитета, которая в ближайшее время поступит на рассмотрение в Правительство.

Сегодня газета "Известия" написала о том, что гражданам, приобретающим путевки в санатории и на курорты России, предлагают делать налоговый вычет до 120 тыс. рублей.  Однако всё оказалось немного не так, как написали журналисты этого издания.

В интервью РБК Игорь Фомин объяснил, что речь идет о возможности списания на затраты стоимости любых внутрироссийских поездок на отдых работников (в пределах 6% от фонда оплаты труда). 

«Сейчас уже есть ряд льгот, которые можно уже списывать на себестоимость, например, образование. И в этот перечень предлагается добавить еще и путевки», — пояснил он.

«Что касается НДФЛ, мы предлагаем расширить применение вычета по НДФЛ, в том числе на санаторно-курортное лечение в полном объеме. Но на настоящий момент правительство считает это предложение нецелесообразным. Если бы этот вопрос рассматривался, то тогда можно было бы говорить о конкретных суммах», — заметил он.

Оплата медицинских услуг, произведенная по договору добровольного медицинского страхования в пользу застрахованных лиц, являющихся работниками организации, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Однако оплата стоимости санаторно-курортных путевок в рамках того же ДМС подлежит обложению НДФЛ, поскольку  в указанном подпукте статьи 213 сделано исключение для таких путевок.

Об этом сообщила ФНС в письме № БС-4-11/19482@ от 13.10.2016 г.

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами облагается страховыми взносами. Причем не зависимо от источника финансирования. Такие разъяснения привел Минтруд РФ в письме от 14.01.2016 № 17-3/В-8.

Чиновники объяснили свою позицию так: в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указана оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников с вредными условиями. А сам перечень необлагаемых выплат является исчерпывающим.

Таким образом, даже если путевки приобретены за счет средств ФСС, то они, по мнению Минтруда, все равно должны облагаться страховыми взносами.

Президент России Владимир Путин предложил разрешить продажу и распитие вина в санаториях.

Перед этим глава государства спросил мнение заместителя главы Минздрава Татьяны Яковлевой на этот счет.

Она отметила, что продажа вина в местах отдыха допустима, однако торговать им в лечебных учреждениях нельзя, сообщает ТАСС.

ФСС РФ разъясняет, облагаются ли страховыми взносами на обязательное соцстрахование суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортных путевок.

Ведомство отмечает, что в статье 9 Закона № 212-ФЗ, содержащей перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, отсутствует указание на оплату стоимости санаторно-курортных путевок для работника.

Таким образом, с этих сумм взносы рассчитываются в установленном порядке.

Вместе с тем, при оплате стоимости путевок членам семьи работника, страховые взносы могут не начисляться.

В ФСС уточняют, что если в данном случае оплата стоимости путевок производится непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях, то суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами. Такие разъяснения приводит ФСС на ведомственном сайте.

Министерство культуры предлагает разрешить работодателям включать в расходы затраты на приобретение путевок для своих сотрудников, включая членов их семей, на отдых внутри страны.

О разработке соответствующего законопроекта сообщил журналистом министр культуры РФ Владимир Мединский, передает  «Российский туризм».

Глава Минкультуры отметил, что законопроект «О внесении изменений в статьи 255, 270 НК РФ» предоставит работодателям право относить на себестоимость продукции затраты на приобретение семейных путевок для сотрудников, но не более чем 50 тысяч рублей на человека в год.

«Таким образом, руководители предприятий, организаций смогут без ущерба для экономики предприятий поощрять путевками в качестве премий на отдых в России своих лучших сотрудников. Мне кажется, это правильная, нужная инициатива», - пояснил Владимир Мединский.

Правительство РФ распорядилось об организации лечения отдельных категорий граждан в санаторно-курортных учреждениях Крыма.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, из федерального бюджета в 2014 году предоставляется межбюджетный трансферт Фонду социального страхования в размере 1 318 615,2 тыс. рублей. Бюджетам субъектов Федерации предоставляются межбюджетные трансферты в размере 976 384,8 тыс. рублей.

Средства предоставляются на финансовое обеспечение санаторно-курортного лечения отдельных категорий граждан, имеющих право на получение набора социальных услуг, в санаторно-курортных организациях в Республике Крым и Севастополе. Этим гражданам предоставляется бесплатный проезд на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

Объем необходимых на эти цели средств рассчитан исходя из средней стоимости путевки – 19 тыс. рублей и средней стоимости проезда авиационным транспортом – 11,6 тыс. рублей. Общий объем дополнительных средств из федерального бюджета – 2 295 млн рублей.

В Госдуму внесен законопроект о ликвидации Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, проект предусматривает ликвидацию Корпорации, включая московский филиал, без перехода ее прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. В соответствии с документом наблюдательный совет Олимпстроя создаст ликвидационную комиссию и утвердит порядок ее деятельности.

Требования кредиторов к Корпорации могут быть предъявлены в течение двух месяцев со дня опубликования информации о ликвидации. Указанная информация должна быть опубликована в «Российской газете».

Законопроект определяет особенности обращения взыскания на денежные средства и иные ценности Корпорации, порядок очередности удовлетворения требований кредиторов. Денежные средства и иное имущество, оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов, будут переданы в федеральный бюджет и в собственность Российской Федерации.

Администрация Смоленской области своим постановлением от 14 февраля 2013 года № 77 установило на 2013 год среднюю стоимость путевки в загородные детские оздоровительные лагеря, расположенные на территории области.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Согласно документу, средняя стоимость путевки (срок пребывания - 21 календарный день) в загородные детские оздоровительные лагеря, расположенные на территории Смоленской области, утверждена  в размере 11 100 рублей.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-7897/12-116-16 от 23.10.2012 пояснил, что выплаты сотрудникам учреждения за неиспользование санаторно-курортной путевки не подлежат обложению страховыми взносами.

ФАС указал, что сотрудники заявителя являются государственными гражданскими служащими, поэтому на них распространяется действие законодательных актов города Москвы, в частности, закона, устанавливающего дополнительные государственные гарантии государственным служащим.

Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим города Москва.

Установленные законодательным актом субъекта Российской Федерации компенсации направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей).

При этом следует учитывать целевой характер компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, поскольку данная компенсация направлена на предоставление государственному служащему возможности самостоятельного выбора форм и способов отдыха (лечения), в том числе, не только в период нахождения в отпуске, но и в период осуществления должностных полномочий государственного служащего.

Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки (в натуре), и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация, что не соответствует конституционным принципам равноправия.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-245 от 16.08.2012 разъясняет, удерживаются ли с участников некоммерческого партнерства, которым были предоставлены путевки в санаторий, НДФЛ.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 235-Ф3 освобождаются от НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые, в частности, за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций.

Таким образом, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) путевок на санаторно-курортное лечение, предоставленные начиная с 2011 года за счет указанных источников вышеуказанным категориям лиц, освобождаются от НДФЛ.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-132508/11-140-537 от 09.07.2012 подтвердил, что компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей и не подлежит обложению страховыми взносами.

ФАС отметил, что от обложения страховыми взносами освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; а также с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Помимо общих гарантий и компенсаций, установленных ТК РФ, законом предусмотрены гарантии и компенсации в случае исполнения государственных или общественных обязанностей. Так, законом города Москвы гражданским служащим установлена дополнительная государственная гарантия в виде компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку.

Компенсационные выплаты на санаторно-курортное лечение входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Выплаты за санаторно-курортное лечение являются компенсационными, поскольку направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Московского округа