санаторно-курортные путевки

ФАС Московского округа в Постановление № А40-128335/11-99-544 от 29.05.2012 подтвердил, что поскольку работники заявителя являются государственными гражданскими служащими города Москвы, произведенные таким работникам компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки, не подлежат обложению страховыми взносами.

ФАС отметил, что законодательством предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством РФ, субъектов РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

При этом гражданским служащим может предоставляться право и на иные государственные гарантии. Так, законом города Москвы гражданским служащим установлена дополнительная государственная гарантия в виде компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку.

Таким образом, выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку установлена законом города Москвы и является компенсацией, поскольку непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, поэтому не подлежит обложению страховыми взносами.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Московского округа

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17594@ от 24.10.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости сертификата, дающего право на частичную оплату детской путевки.

Ведомство отмечает, что на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц стоимость Сертификатов, реализованных родителями на приобретение путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, находящиеся на территории РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-420 от 10.06.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости путевок, компенсируемой работникам организации профсоюзным комитетом.

Ведомство отмечает, что освобождаются от налогообложения суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок работникам организации членам их семей, независимо от членства в профсоюзе, производимой работодателем за счет собственных средств, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении базы по налогу на прибыль.

Также освобождаются от налогообложения суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.

Вместе с тем, суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом работникам организации, как являющимися, так и не являющимися членами профсоюза, подлежат обложению НДФЛ.

Департамент семейной политики Краснодарского края своим приказом № 156 от 22.03.2011 установил для организаций региона возможность получения частичной компенсации стоимости санаторных путевок, приобретенных для детей работников.

Компенсация предусмотрена по путевкам для детей в санатории, в том числе детские и для детей с родителями, санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, в том числе дневного пребывания, в бальнео- и грязелечебницы, имеющие источники минеральных вод и лечебных грязей, а также в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря в 2011 году

Компенсация предоставляется организациям, состоящим на учете в налоговых органах Краснодарского края и закупившим путевки для детей работников, в размере 50% от средней стоимости путевки в организации оздоровления и отдыха детей, установленной на 2011 год.

Средняя стоимость путевки утверждена приказом Департамента семейной политики Краснодарского края от 12 января 2011 года №3 «Об установлении средней стоимости путевок в организации оздоровления и отдыха детей в 2011 году».

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-214 от 01.04.2011 разъясняет, облагаются ли НДФЛ выплаты в размере до 10 800 рублей военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, а также офицерам, прапорщикам и мичманам для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от 6,5 лет.

В письме отмечается, что средства, выплачиваемые военнослужащим, независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение в размере до 10800 рублей, а также выплата на проведение отдыха детей, предусмотренная Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Основания для освобождения от НДФЛ в связи с приобретением ими путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации установлены пунктом 9 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которым не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам или членам их семей, стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок.

Таким образом, только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для военнослужащего и членов его семьи, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-25 от 11.02.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией женам погибших шахтеров, а также их детям в возрасте старше 16 лет.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ, к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам или членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей.

В тоже время, суммы компенсации стоимости путевок иным лицам, в частности, членам семей бывших работников организации, в том числе детям старше 16 лет, не подпадают под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что пунктом 8 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника.

Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

435 НДФЛ

Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения работодателями своим работникам (или) членам их семей, предоставляемые за счет бюджетов субъектов РФ, не подлежат обложению НДФЛ независимо от места работы.

Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-04-05/9-39 от 28.01.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-22 от 21.01.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ выплат, производимых в соответствии с законодательством РФ сотрудникам внутренних дел.

В письме отмечается, денежная выплата, выплачиваемая сотрудникам органов внутренних дел, независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение в размере до 10 800 рублей, а также выплата на проведение отдыха детей - в размере 15 840 рублей, предусмотренная Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам силовых ведомств не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежит обложению НДФЛ.

Вместе с тем, в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для военнослужащего и членов его семьи, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

Суммы оплаты территориальной профсоюзной организацией санаторных путевок, производимой членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-312 от 17.12.2010.