сведения о доходах

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, полученных в обособленных подразделениях представляются по месту нахождения обособленного подразделения, а именно в тот налоговый орган, в который производится перечисление налога на доходы физических лиц. При этом в пункте 1.1 Справки указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в пункте 1.3 – код ОКАТО, на территории которого находится данное обособленное подразделение.

 УФНС России по Томской области

Мосгордума намерена принять законопроект, возлагающий на столичных депутатов обязанность ежегодно не позднее 1 апреля предоставлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супругов и несовершеннолетних детей.

Как сообщает пресс-центр Мосгордумы, в соответствии с законопроектом данные сведения станут подаваться в комиссию по контролю за достоверностью сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, которая будет формироваться из числа депутатов.

При этом комиссия будет вправе проверять представленные сведения в случае поступления достоверной информации из правоохранительных органов, политических партий и общероссийских общественных объединений, Общественной палаты РФ, а также из СМИ.

Согласно п. 7 ст. 226  Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) совокупная сумма налога, исчисленная и  удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он  признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

 

Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

 

Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

 

Таким образом, сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

 
(Письмо Минфина России от 16.12.11 № 03−04−06/3−348).

Пресс-служба Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил сегодня журналистам, что все государственные банки в ближайшее время представят в Минфин информацию о доходах своих топ-менеджеров и их родственников.

Антон Силуанов сообщил, что Минфин подготовил критерии, по которым госбанки будут предоставлять информацию, среди которых сведения о доходах топ-менеджеров и их участии в бизнесе.

Министр отметил: «Сегодня уже практически все банки с госучастием предоставили информацию о руководящих сотрудниках и их родственниках. Это информация в части декларирования доходов, участия в бизнесе. Следующий шаг - более детальный анализ или расшифровки возможного аффилированного участия сотрудников и их родственников в бизнесе в соответствующих госбанках», передает РБК.

Межрайонная инспекция №2 по Костромской напоминает, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за 2011 год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за этот налоговый период налогов (НДФЛ) в срок не позднее 2 апреля 2012 года. 
 
Порядок и форма представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утверждены соответственно Приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@ и Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в редакции Приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@.
 
Инспекция также напоминает, что в соответствии с п.5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога согласно Порядка и по форме, указанным выше.
 
Обращаем внимание, что в поле формы 2-НДФЛ «признак» – проставляется цифра 2 – это означает, что Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.

Справку по форме 2-НДФЛ необходимо представить до 1 апреля текущего года. МИФНС № 14 по Алтайскому краю напоминает о порядке и сроках предоставления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации необходимо в срок не позднее 1 апреля 2011 года предоставить в налоговые органы по месту учета сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 год.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются в соответствии с Приказом ФНС России от 17.11.2010г. № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников".

Следует обратить внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц".

За справочной информацией налогоплательщики Индустриального и Ленинского районов г.Барнаула могут обратиться по телефону 65-95-66.

ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля напоминает, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за 2011 год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за этот налоговый период налогов (НДФЛ) в срок не позднее 2 апреля 2012 года. 

Порядок и форма представления  в  налоговые органы сведений  о  доходах физических  лиц (форма 2-НДФЛ) и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц  утверждены соответственно  Приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@ и Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в редакции Приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@.

Инспекция напоминает, что в соответствии с п.5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога согласно Порядка и по форме, указанным выше.

Обращаем внимание, что в поле формы 2-НДФЛ «признак» – проставляется цифра 2 – это означает, что Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.

Таким образом, сообщения (по Форме №2-НДФЛ с признаком 2) должны быть представлены по итогам 2011 года в налоговые органы по месту учета налоговых агентов не позднее 31 января 2012 года.

Указанные сведения должны представляться налоговыми агентами в налоговые органы не только в силу прямой нормы закона, но и для того, чтобы налоговые органы могли проконтролировать своевременность представления физическими лицами, получившими такие доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, налоговых деклараций по форме №3-НДФЛ по сроку 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (за 2011 год – не позднее 02 мая 2012 года), и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (за 2011 год - по сроку 15.07.2012). 

Следовательно, в целях своевременного представления и правильного заполнения деклараций №3-НДФЛ налогоплательщиком – физическим лицом налоговому агенту необходимо представить получателю дохода справку о доходах по форме №2-НДФЛ с признаком 2 также не позднее 31 января 2012 года.

Напоминаем, что представить Сведения о доходах физических лиц  2-НДФЛ и декларацию о доходах 3-НДФЛ налогоплательщики Заволжского района г.Ярославля  могут и в выходные дни, в частности в первую и третью субботу календарного месяца с 10:00 до 15:00. Режим работы в будние дни: понедельник,среда - с 8:00 до 17:00, вторник, четверг с 8:00 до 20:00, пятница - с 8:00 до 16:00.

Сообщение организацией о невозможности удержать НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не освобождает ее от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, в том числе, если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ, организация не производит.

Сведения о доходах и сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20_ год».

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-363 от 29.12.2011.

Президент РБ Дмитрий Медведев подписал поручение председателю правительства РФ Владимиру Путину обеспечить представление руководителями государственных корпораций и государственных компаний сведений о своих доходах и имуществе.

Документ предписывает обеспечить представление руководителями госкорпораций и госкомпаний, а также акционерных обществ, где государство имеет блокирующий пакет акций, сведений о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей за 2011 год и последующие годы.

Кроме того, в документе указано о необходимости принять меры, направленные на недопущение участия аффилированных лиц в договорах, заключаемых государственными корпорациями и государственными компаниями, а также акционерными обществами, где государство имеет блокирующий пакет акций.

Президент РФ Дмитрий Медведев поручил Председателю Правительства РФ обеспечить представление руководителями государственных корпораций и государственных компаний сведений о своих доходах и имуществе.

Как сообщает пресс-служба Кремля, Медведевым поручено обеспечить представление руководителями государственных корпораций и государственных компаний, а также акционерных обществ, где государство имеет блокирующий пакет акций, сведений о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги и несовершеннолетних детей за 2011 год и последующие годы.

Кроме того, поручено принять меры, направленные на недопущение участия аффилированных лиц в договорах, заключаемых государственными корпорациями и государственными компаниями, а также акционерными обществами, где государство имеет блокирующий пакет акций.

Прокуратурой Тульской области проведена проверка исполнения законодательства о противодействии коррупции в части соблюдения в 2011году государственными служащими органов власти области обязанности представлять сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.

Как сообщает пресс-служба областной прокуратуры, в ходе проверки выявлены многочисленные нарушения. Основным нарушением явилось ненадлежащее заполнение служащими государственных органах разного уровня справок о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих и своих супругов и несовершеннолетних детей. Также выявлены факты представления служащими недостоверных или неполных сведений о доходах.

В связи с этим первому заместителю губернатора области, руководителям УФНС, УФССП, ГУ МЧС, управления Росприроднадзора по Тульской области, Территориального управления Росфиннадзора, внесены представления с требованием об устранении выявленных нарушений законодательства о противодействии коррупции.

Сейчас требования прокуроров удовлетворены, виновные лица привлечены к дисциплинарной ответственности.

Управление Генеральной прокуратуры РФ в Северо-Кавказском федеральном округе отчиталось по итогам проверок соблюдения законодательства о представлении госслужащими достоверных и полных сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера.

Как сообщает пресс-служба Управления, служащие всех уровней продолжают представлять недостоверные сведения о доходах и имуществе либо вовсе уклоняются от исполнения данной обязанности. Наиболее многочисленные факты нарушений выявлены в территориальных управлениях МВД, ФСКН, ФМС, ФССП России, Росимущества, находящихся в Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Чечне и Ставропольском крае.

В целях устранения таких нарушений опротестовано 60 незаконных правовых актов, внесено 595 представлений, по результатам рассмотрения которых привлечены к дисциплинарной ответственности 530 государственных и 869 муниципальных служащих.

По постановлениям прокуроров к административной ответственности привлечены 265 лиц. Кроме того, объявлено 420 предостережений о недопустимости нарушений закона.

Новгородской межрайонной природоохранной прокуратурой в комитете охотничьего и рыбного хозяйства Новгородской области проведена проверка соблюдения законодательства о государственной гражданской службе и о противодействии коррупции.

Как сообщает пресс-служба областной прокуратуры, в ходе проверки были выявлены факты представления заведомо недостоверных сведений о доходах, об обязательствах имущественного характера государственными гражданскими служащими Комитета.

В частности, не все сотрудники ведомства сообщили об имеющейся собственности, о доходах, полученных по иному месту работы, доходах членов семьи, не указали наличие обязательств имущественного характера.

По результатам рассмотрения представления, внесенного прокуратурой на имя председателя комитета, за несоблюдение требований законодательства о государственной гражданской службе виновные должностные лица привлечены к дисциплинарной ответственности.

С 08 ноября 2011 года вступил в силу приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, которым утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ.

Данный Порядок будет применяться при представлении сведений о доходах за 2011 год.

Количество сведений, представляемых налоговым агентом в электронном виде в одном файле, не должно превышать 3000. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл.

Представленными в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре сведений о доходах физических лиц, сформированном налоговым органом.  

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Вологодской области

Межрайонная ИФНС России № 2 по Костромской области информирует налоговых агентов о Порядке представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты (лица, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны представить в налоговые органы сведения о таких доходах и, в некоторых случаях, сообщить о невозможности удержания НДФЛ, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

 
Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях (в том числе на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также "Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год" (по форме, содержащейся в приложении к данному Порядку).

Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (согласно утвержденной форме). Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.
 
Сведения на бумажном носителе считаются принятыми при условии прохождения контроля "заполнения" на наличие всех необходимых реквизитов.

Сведения по ТКС передаются в налоговые органы через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен информацией. Представленные сведения должны пройти форматный контроль.

При представлении сведений по ТКС налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа.
 
Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен также направить налоговому агенту упомянутые выше Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.

Утвержден новый Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты (лица, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны представить в налоговые органы сведения о таких доходах и, в некоторых случаях, сообщить о невозможности удержания НДФЛ, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.


Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях (в том числе на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также "Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год" (по форме, содержащейся в приложении к данному Порядку).

Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (согласно утвержденной форме). Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.

Сведения на бумажном носителе считаются принятыми при условии прохождения контроля "заполнения" на наличие всех необходимых реквизитов.

Сведения по ТКС передаются в налоговые органы через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен информацией. Представленные сведения должны пройти форматный контроль.

При представлении сведений по ТКС налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа.
 
Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен также направить налоговому агенту упомянутые выше Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.

Минфин РФ в своем письме № ЕД-4-3/17827@ от 26.10.2011 приводит порядок представления сведений о доходах физических лиц при реорганизации предприятия.

Ведомство отмечает, что возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена.

Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлен.

В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.

В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.

Экономические изменения в стране не могли не отразиться на изменении структуры бизнеса организаций, следствием которых стали процессы реорганизации. Учитывая, что процедура реорганизации затрагивает все стороны хозяйственной деятельности предприятия и обладает рядом специфических особенностей в сфере налогообложения, Межрайонная ИФНС России №4 по Орловской области обращает внимание бухгалтеров на следующее обстоятельство.

В случае реорганизации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода. В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены за последний налоговый период, которым в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Кодекса является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.

Что это означает, разъясним на примере.

ООО «Успех» было реорганизовано 01.09.2011 г. в ОАО «Успех». В этом случае бухгалтер в инспекцию должен представить сведения формы  2-НДФЛ по работникам ООО за период с 01.01.2011 по 31.09.2011 и ОАО за период с 01.10.2011 по 31.12.2011 г.

Налоговым Кодексом РФ установлен срок представления сведений не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. В нашем примере бухгалтеру необходимо отчитаться за работников ООО и ОАО путем представления сведений в инспекцию до 1 апреля 2012 года.

Данная работа очень трудоемкая для бухгалтера, но он может заранее, не дожидаясь установленного срока, представить сведения по реорганизуемой компании. То есть, возвращаясь к примеру, уже сейчас налоговый агент может отчитаться по ООО «Успех» за период с 01.01.2011 по 31.09.2011 г.

Межрайонная ИФНС России №4 по Орловской области предлагает организациям, состоящим на учете в инспекции и прошедшим процедуру реорганизации, представить сведения формы 2-НДФЛ за 2011 год уже сейчас.

За более полной информацией предлагаем обращаться в налоговый орган по месту регистрации организации и не допускать несвоевременного представления сведений о полученных доходах на наемных работников.


МРИ ФНС России № 4 по Орловской области.

С 08 ноября 2011 года вступил в силу приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц». Документ опубликован в «Российской газете» 28 октября 2011 года.

Устанавливается единый порядок представления данных сведений налоговыми агентами в налоговые органы на электронных (дискетах, дисках, устройствах флеш - памяти) или бумажных носителях, с использованием средств телекоммуникации.

В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также «Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год». Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль, сведения на бумажном носителе – при условии прохождения контроля заполнения всех необходимых реквизитов. Результаты отражаются в «Протоколе приема сведений…». По одному экземпляру Реестра и Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.

При подаче сведений по ТКС они также должны пройти форматный контроль. Налоговый орган направляет налоговому агенту извещение о получении электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней, считая от даты отправки сведений, налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.

Вступил в силу приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц». Документ опубликован в «Российской газете» 28 октября 2011 года.

Устанавливается единый порядок представления данных сведений налоговыми агентами в налоговые органы на электронных (дискетах, дисках, устройствах флеш-памяти) или бумажных носителях, с использованием средств телекоммуникации.

В первых двух случаях к сведениям необходимо приложить также «Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год». Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль, сведения на бумажном носителе – при условии прохождения контроля заполнения всех необходимых реквизитов. Результаты отражаются в «Протоколе приема сведений…». По одному экземпляру Реестра и Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.


При подаче сведений по ТКС они также должны пройти форматный контроль. Налоговый орган направляет налоговому агенту извещение о получении электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней, считая от даты отправки сведений, налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр сведений о доходах и Протокол приема сведений.