ФАС Поволжского округа в Постановлении от 26 января 2010 г. по делу N А55-10274/2009 признал ошибочность мнения о том, что величина показателя базовой доходности "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади объекта и включать площадь места, где складируется товар, а также место для прохода покупателей.

ФАС указал, что торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей.

Из материалов дела следовало, что налоговый орган не доказал использование налогоплательщиком всей предоставленной площади для совершения сделок купли-продажи или размещения объектов организации розничной торговли, то есть в целях, отвечающих критериям торгового места.

В связи с этим суды пришли к правильному выводу о том, что дополнительное начисление сумм налога, исходя из площади предоставленных налогоплательщику складских мест, складов или помещений для складирования, не основано на положениях налогового законодательства.

Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

При этом. под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду складских помещений для использования арендаторами в целях организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей розничной реализации на арендованных площадях, при условии соблюдения положенийглавы 26.3 НК РФ подлежит переводу на уплату ЕНВД.

При этом предпринимательская деятельность организации, связанная с предоставлением в аренду складских помещений в целях осуществления арендаторами оптовой торговли или исключительно в целях хранения товаров (в качестве складских помещений), не может быть переведена на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/304 от 28.12.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/276 от 25.11.2009 разъясняет особенности применения системы ЕНВД, если сервисное предприятие по ремонту автомобилей, не имея магазина, продает периодически по просьбе клиента запчасти и прочие автомобильные аксессуары со склада. При этом витрины и выкладки товара на складе нет, касса, через которую происходит оплата товара, находится в бухгалтерии.

В документе отмечается, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в бухгалтерии или офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей применения главы 26.3 НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной или нестационарной розничной торговли.

В связи с чем, такой вид предпринимательской деятельности не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должен облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Если договора розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором оборудовано торговое место и производится оплата за товар, то в целях применения главы 26.3 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которого может применяться система ЕНВД.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/274 от 10.08.2009 комментирует особенности исчисления и уплаты ЕНВД для ИП, который, занимаясь розничной продажей в арендованном здании склада, отгородил два небольших помещения: 13 кв. м и 6 кв. м.

В документе отмечается, что площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

При этом уменьшение площади торгового места на площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, главой 26.3 НК РФ не предусмотрено.

В связи с этим при осуществлении розничной торговли в складском помещении исчисление и уплата ЕНВД должны осуществляться исходя из площади данного складского помещения.

Во втором квартале 2009 года покупательский спрос на покупку и аренду складских помещений в московском регионе упал на 35%. Спрос на складские площади со стороны арендатора снизился во втором квартале на 36%. Об этом свидетельствуют данные аналитического центра холдинга "МИЭЛЬ". 

В обзоре отмечается, что продолжение тенденции снижения спроса на складские помещения наблюдается в связи с оптимизацией бизнеса арендаторов. 

К концу второго квартала ставки аренды на складские помещения в московском регионе повысились на 2-6%. В среднем базовые арендные ставки на склады класса "А" в пределах МКАД составляют 180 долларов за кв. метр в год. Ставки на склады класса "В" составляют 150 долларов за кв. метр в год. В Подмосковье ставки составляют 110 долларов и 100 долларов соответственно. 

Продажные цены к концу второго квартала остались без изменений. Так, стоимость квадратного метра в складах класса "А" составляет 1,4 тыс. долларов, в складах класса "В" – 1,15 тыс. долларов. В Московской области цены составляют соответственно 800 и 650 долларов за квадратный метр.

Отдел работы с налогоплательщиками УФНС по Тульской области разъясняет для организации, реализующей алкогольную продукцию собственного производства со складов, находящихся вне территории водочного завода, необходимость начисления акциза и НДС при передаче произведенной алкогольной продукции на собственные склады.

Специалисты ведомства отмечают, что поскольку при отгрузке налогоплательщиком на собственные склады произведенной им алкогольной продукции передачи права собственности не происходит, эта операция не рассматривается как реализация указанной продукции и, соответственно, объектом налогообложения по НДС.

Кроме того, передача организацией произведенного подакцизного товара своему обособленному подразделению для дальнейшей оптовой реализации этого товара не рассматривается как объект налогообложения акцизом. Такие комментарии представлены на сайте УФНС по Тульской области.

ФНС РФ на своем сайте поясняет особенности уплаты ЕНВД, в отношении торговых объектов, расположенных в стационарной торговой сети, не отнесенных инвентаризационными документами к магазинам и павильонам.

В этой связи ведомство отмечает, что объекты стационарной торговой сети, не соответствующие понятиям магазина и павильона, а равно и стационарные объекты организации розничной торговли, фактически используемые под магазины и павильоны, в которых указанными правоустанавливающими и инвентаризационными документами площадь торгового зала не выделена, относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через указанные выше объекты организации розничной торговли площадью не более 5 квадратных метров, обязаны исчислять базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место», а при площади свыше 5 квадратных метров - с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового места».

При этом следует отметить, что главой 26.3 НК РФ не установлено каких-либо ограничений по площади используемых для ведения розничной торговли торговых мест, а также не предусмотрено уменьшение площади торгового места на площадь, используемую для хранения товара.

В этих условиях, фактическая величина физического показателя базовой доходности «площадь торгового места» должна соответствовать площади используемых налогоплательщиками для ведения розничной торговли торговых мест, указанной в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на данные объекты организации розничной торговли.

959 ЕНВД

Если в договоре аренды здания указано назначение арендуемого помещения для складирования, а не для розничной торговли, то деятельность арендодателя не может переводиться на ЕНВД.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться в отношении деятельности по сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. (Письмо Минфина РФ от 16/12/2008 № 03-11-04/3/560)

В программу ведения складского учета и управления товародвижением на предприятиях общественного питания R-Keeper StoreHouse V.4 добавлена новая возможность. Теперь, при ведении складского учета, декларации на алкогольную продукцию формируются автоматически.

Напомним, с сентября 2007 года организации, имеющие лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, обязаны ежеквартально представлять специальные декларации в Центр контроля качества. Многие рестораны и кафе вынуждены использовать дополнительное программное обеспечение для формирования этих деклараций.

1027 склад

При расчете суммы прямых расходов, относящейся к остаткам товаров на складе, в показатель "товары на складе" должны включаться все товары, право собственности на которые находится у налогоплательщика.

В их число входят товары, находящиеся в пути, право собственности на которые перешло к налогоплательщику, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода права собственности к покупателям. (Письмо Минфина РФ от 03/06/2008 № 03-03-09/70)

Программа "Торговля, склад, заказы, 2.3" позволяет быстро подобрать нужные товары, сформировать заказ, предоставить скидку, распечатать необходимый пакет документов. В любой момент времени менеджеру по продажам доступна информация по наличию товара на складах, резерву и ожидаемому приходу.

Из других возможностей: печать ценников и прайс-листов, загрузка прайс-листов поставщиков, работа с дисконтными картами, учет предварительных заказов, работа с комплектами, создание документов на основании других, можно создавать свои печатные формы документов.

Отчетность программы позволяет получить данные об объемах продаж и выручке за заданные промежутки времени, остатках и движении товаров, взаиморасчетах с покупателями и поставщиками. Все действия пользователей протоколируются. Можно настроить доступ пользователей к различным документам и операциям.