совмещение спецрежимов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/306 от 12.10.2012 разъясняет порядок представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщиком, совмещающим применение данного специального налогового режима с применением УСН на основе патента.

Ведомство отмечает, что налогоплательщиками УСН на основе патента налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 Кодекса, в налоговые органы не представляется.

Вместе с тем, в случае если в течение календарного года ИП осуществлял предпринимательскую деятельность в периодах, когда УСН на основе патента им не применялась, то по итогам календарного года он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по общеустановленной УСН.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-3-3/2476@ от 17.07.2012 разъясняет порядок уменьшения налоговой базы на сумму уплаченных страховых взносов ИП, совмещающим  УСН и УСН на основе патента.

Ведомство отмечает, что если ИП, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и УСН на основе патента, общая сумма страховых взносов, уплаченных за себя исходя из стоимости страхового года, относится ко всем видам предпринимательской деятельности.

Поэтому ИП вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов на уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и патента при оплате оставшейся части его стоимости.

Таким образом, ИП, не имеющий наемных работников, может уменьшить стоимость патента (после оплаты 1/3 стоимости патента, при оплате оставшейся ее части) на сумму страховых взносов, уплаченных до срока уплаты оставшейся части стоимости патента, а затем сумму налога по УСН, исчисленного за налоговый (отчетный период), уменьшить на оставшуюся сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/186 от 09.06.2012 уточняет порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,ИП, применяющим систему ЕНВД для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что на титульной странице декларации по УСН указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

В случае, если ИП осуществляет несколько видов экономической деятельности, то в титульном листе декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

Минфин РФ

Эксперт системы «Контур-Экстерн» по подготовке отчетности в ПФР Елена Кулакова напоминает работодателем, в каких случаях необходимо заполнять два вторых раздела формы РСВ-1 .

Эксперт отмечает, что несколько разделов 2 в форме РСВ-1 заполняются в случаях:

  • если в организации работают как  обычные сотрудники, так и сотрудники-инвалиды;
  • если в организации используется более одной системы налогообложения, например, основная система налогообложения и ЕНВД;
  • в аптечных организациях, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Правила регламентируются Письмом Министерства здравоохранения от 13 апреля 2012 г. № 19-6/3023271–2288.
Ссылки по теме:

Сайты по теме:

СКБ Контур

Если ИП наряду с деятельностью, в отношении которой им применяется УСН, осуществляет иную предпринимательскую деятельность на основе патента (патентов), то он ведет налоговый учет по каждому основанию отдельно.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/8971@ от 31.05.2012.

Так, в частности,  по деятельности, в отношении которой применяется УСН, в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (приложение № 1 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н). По деятельности, осуществляемой на основе патента,  учет ведется в Книге учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента (приложение № 3 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н).

Также, при данных обстоятельствах, в целях уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и стоимости патента на сумму страховых взносов, ИП должен вести раздельный учет по суммам уплачиваемых страховых взносов за работников, занятых в осуществлении деятельности, в отношении которой применяется УСН, и за работников, привлеченных по деятельности, осуществляемой на основе патента.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов (в том числе, за себя исходя из стоимости страхового года) между видами предпринимательской деятельности, распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

ИП в целях применения ЕСХН при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должны учитывать всю сумму полученного дохода от реализации, в том числе и доходы, полученные от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента.

Об этом напоминает УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Ведомство напоминает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Причем поступления могут быть выражены как в денежной, так и натуральной форме.

Порядок учета доходов индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕСХН с упрощенной системой налогообложения на основе патента, разъяснил Минфин в письме №03-11-09/64 от 17 октября 2011 года.

Налогоплательщик утрачивает право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение ограничений предусмотренных статьей 346.2 Налогового кодекса РФ или выявлено несоответствие законодательно установленным условиям.

При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при определенном условии. В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70 процентов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Причем поступления могут быть выражены как в денежной, так и натуральной форме.

Таким образом, индивидуальные предприниматели в целях применения единого сельскохозяйственного налога при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, предусмотренной пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должны учитывать всю сумму полученного дохода от реализации, в том числе и доходы, полученные от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента.

 

Пресс-служба Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области

В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы» менеджер разработки сервиса «Эврика»  компании СКБ Контур Анна Баранова разъяснила, какой код тарифа надо указывать на титульном листе формы РСВ-1, если фирма совмещает режим ОСНО и ЕНВД.

Эксперт отметила, что согласно письму ПФР от 26 апреля 2011 г. N ТМ-30-25/4492, плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР, отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают код тарифа 01 и 51 соответственно, а на титульном листе проставляют код тарифа 00.

Если организация не делит суммы, все равно надо заполнять 2 листа раздела 2, просто в одном будут нулевые суммы. Так все нормы будут соблюдены.

Как известно, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) а также единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) можно уменьшать на страховые взносы, но не более чем на 50 процентов. Это прописано в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ соответственно. У налогоплательщиков возникает вопрос: как быть с суммами взносов, перечисленных с выплат работникам, которые одновременно заняты и в деятельности, облагаемой в рамках УСН, и в деятельности, подпадающей под ЕНВД?

В данном случае нужно поступать по «схеме», приведенной в пункте 8 статьи 346.18 НК РФ. В нем сказано, что при совмещении специальных режимов налогообложения, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. А расходы, которые нельзя разделить между специальными режимами налогообложения, распределяются пропорционально долям доходов, полученных в результате применения этих режимов налогообложения.


Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 20.10.11 № 03-11-06/2/143, аналогичный подход применим при учете страховых взносов, уплаченных за работников, одновременно занятых в деятельности, переведенной на УСН, и деятельности, подпадающей под ЕНВД. То есть распределять страховые взносы по видам деятельности, облагаемым в рамках разных специальных режимов налогообложения, нужно пропорционально доходам, полученным при применении данных режимов.

2807 ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/188 от 19.07.2011 разъясняет порядок дальнейшего применения общеустановленной УСН, если индивидуальным предпринимателем 1 ноября получен патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности – «предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу».

Ведомство отмечает, что ИП, указавший такие виды предпринимательской деятельности, как секретарские, редакторские услуги и услуги по переводу, а также иные виды деятельности, вправе совмещать применение УСН на основе патента с общеустановленной системой УСН по иным видам деятельности.

При совмещении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы на основе патента с общеустановленной упрощенной системой налогообложения он обязан представлять в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по упрощенной системе налогообложения.

В тоже время налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик обязан в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отразить доходы, полученные им по иным видам деятельности, а также доходы, полученные от предоставления секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу, полученные им до перехода на УСН на основе патента.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/63 от 21.04.2011 разъясняет, вправе ли автономная некоммерческая организация при применении УСН применять ОСНО по отдельным видам деятельности, при условии, что это указывается в приказах об учетной политике.

Ведомство отмечает, что НК РФ предусмотрена возможность совмещения налогоплательщиками общего режима налогообложения и системы ЕНВД, а также упрощенной системы налогообложения и ЕНВД.

Одновременное применение организациями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено.