соглашение об избежании двойного налогообложения

425 Кипр

Власти Кипра предложили РФ внести ряд изменений в новый вариант договора об избежании двойного налогообложения.

В частности, требуется прописать ряд исключений и освободить от повышенного налогообложения государственные компании, те предприятия, ценные бумаги которых котируются на бирже, а также юридические лица, надзор за деятельностью которых ведут инвестиционные группы.

Однако российская сторона посчитала, что предложенный круг компаний слишком широк и пока не приняла эти поправки.

Об этом пишет ТАСС со ссылкой на источник в кипрском правительстве.

Следующий раунд переговоров Минфинов двух стран пройдет в начале следующей недели.

Напомним, 25 марта Владимир Путин предложил повысить ставку налога с дивидендов, которые выводятся за рубеж, в офшорные юрисдикции, с 2% до 15%. Указанная мера потребует корректировки соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами.

Реализацию этого поручения по налогообложению дивидендов российское правительство начало именно с Кипра. Наш кабмин направил властям островной республики письмо об изменении договора об избежании двойного налогообложения.

Минфин приступил к разработке проекта закона о денонсации Конвенции между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Сообщение об этом опубликовано на федеральном портале.

Напомним, СИДН с Мальтой было подписано в 2013 году.

Как сообщает Минфин, целью отказа от соглашения является обеспечение мер, направленных на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения по сути выплачиваются российским бенефициарам через транзитную юрисдикцию.

Соответствующее поручение дал Президент Владимир Путин по итогам обращения к населению 25 марта 2020 года в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса на территории страны.

Планируется, что закон о денонсации Конвенции вступит в силу в декабре 2020 года.

534 Кипр

Российскому бизнесу, работающему с офшорами через Кипр, грозит не просто резкий рост налоговой нагрузки, но и двойное налогообложение.

Переговоры об изменении налогового соглашения с этой страной пока зашли в тупик и оно может быть расторгнуто, пишут «Ведомости».

Кипр — наиболее популярная у российского бизнеса низконалоговая юрисдикция, через которую капитал переводится в офшоры и обратно в Россию. По данным ЦБ, за 2019 г. Россия вложила в кипрские компании $14,5 млрд, а получила $8,1 млрд прямых инвестиций. Соглашение с Кипром позволяет уменьшить налоги с выплачиваемых за границу дивидендов и процентов по займам до 5 и 0% с 15 и 20% соответственно.

Работавшие десятилетиями схемы перестали устраивать российские власти. Президент Владимир Путин потребовал с 2021 г. повысить ставки в налоговых соглашениях до 15% или расторгнуть их. Второй вариант и грозит договору с Кипром.

Кипр не хочет пересматривать соглашение, он предложил сохранить ставки, ужесточив контроль за иностранными структурами российского бизнеса, чтобы технические прослойки не могли экономить на налогах.

Российский Минфин получил подтверждение, что его предложения рассматриваются, обратной дороги уже нет и, если в ближайшие месяцы переговоры зайдут в тупик, Россия будет вынуждена осенью инициировать принятие законов о денонсации соглашения, говорит представитель министерства.

Разрыв соглашения грозит еще большим ростом налоговых издержек, чем его пересмотр. Резко увеличится нагрузка на выплачиваемые на Кипр роялти. Повышать в соглашении ставки налогов с роялти не предлагалось, а вот без соглашения они составят 20%. Пострадают собственники патентов и товарных знаков, которые сейчас передают их по лицензионным договорам.

Сильно пострадает и бизнес, финансирование которого шло через Кипр, поскольку при разрыве соглашения налоги с процентов по займам вырастут до 20%, а не до 15%. А российские компании, получающие от кипрских дочек дивиденды, не смогут воспользоваться льготной нулевой ставкой (если российская компания более года владеет более 50% кипрской) и должны будут заплатить налог с таких дивидендов в 13%

Минфин России направил письма Министерствам финансов Люксембурга и Мальты о внесении изменений в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на выводимые из РФ дивиденды и процентные доходы повысится до 15%. Ранее соответствующее уведомление также было направлено на Кипр.

Изменения не затронут процентные доходы, выплачиваемые по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками. Соответствующие выплаты из России будут регулироваться российским налоговым законодательством.

Изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения вносятся в рамках реализации поручения Президента РФ о повышении ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов, которые выводятся на зарубежные счета.

Россия займется защитой своих налогоплательщиков, притесняемых иностранными юрисдикциями.

Минфин подготовил проект Порядка проведения взаимосогласительных процедур в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения.

Напомним, Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 НК дополнен положением о взаимосогласительной процедуре. В новой главе 20.3 НК определен порядок проведения указанной процедуры. Там говорится, что порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, а также порядок и сроки рассмотрения указанного заявления определяются Минфином.

Проект Минфина отражает рекомендации плана BEPS и конвенции MLI.

Поясним, план BEPS — это план борьбы с размыванием налоговой базы и выводом доходов из-под налогообложения.

Что такое BEPS и почему это мировая налоговая проблема

С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры могут обратиться резиденты РФ, а также физлица, граждане РФ.

Они могут заявить о том, что произошло или может произойти налогообложение их доходов, прибыли или имущества, не соответствующее положениям применимого международного договора по вопросам налогообложения.

Минфин будет рассматривать это заявление в срок до 90 дней.

Проектом регламентированы способы взаимодействия Минфина с компетентным органом иностранного государства, в том числе, направление запросов, как письменно, так и по электронной почте, направление сообщений по факсу или по телефону, непосредственные встречи и иные способы.

Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 предусматривает меры в рамках реализации план BEPS.

Поясним, план BEPS — это план борьбы с размыванием налоговой базы и выводом доходов из-под налогообложения.

В целях совершенствования механизма разрешения споров, возникающих при применении положений соглашений об избежании двойного налогообложения в результате действий налоговых органов договаривающихся государств, приводящих к налогообложению доходов (прибыли) лиц не в соответствии с положениям таких соглашений, НК дополняется новым положениям о взаимосогласительной процедуре.

Под взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения понимается процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения.

Вводится новая глава НК — 20.3, которая определяет порядок проведения указанной процедуры.

Налоговые органы России и Австрии не смогут отказать в предоставлении запрашиваемой другой стороной информации по любым видам налогов, в том числе банковским сведениям.

Такие изменения в Конвенцию между правительствами двух стран ратифицировала Госдума на пленарном заседании 17 апреля, сообщает «Парламентская газета».

Устанавливается возможность обмениваться информацией по всем видам налогов, в том числе косвенных, рассказал на заседании замминистра финансов Илья Трунин. Нельзя будет отказать в предоставлении сведений другой стороне только на основании того, что ими располагают банки, номинальные держатели, агенты, доверительные управляющие.

Также устанавливается 5-процентная ставка налога на дивиденды у источника (при условии владения не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды). Это позволит применять её не только в отношении крупных, но также средних и малых компаний, говорится в пояснениях к законопроекту.

По инициативе российской стороны налогообложение доходов от отчуждения акций компаний, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, можно будет осуществлять в том государстве, где расположено такое имущество.

А чтобы противодействовать выводу прибыли из-под налогообложения резидентом одной страны, другая обязуется не предоставлять льготы и преимущества в виде снижения налоговой ставки или освобождения от уплаты налогов, когда одной из основных целей этого резидента было их получение.

«Если целью сделки является уклонение от налогов, такая сделка не рассматривается», — пояснил Трунин.

Необходимость этого вызвана изменениями налогового законодательства в обеих странах, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, говорится в пояснительной записке к документу.

Российская компания сможет пожаловаться в Минфин в случае нарушения договора об избежании двойного налогообложения и доначисления налогов за рубежом.

Напомним, Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами.

В НК вводят новую главу. Проект поправок опубликован на федеральном портале.

Раздел VII.1 «Выполнение международных договоров российской федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам» дополняется главой 20.3 «Взаимосогласительные процедуры в соответствии с международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения».

Взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения признается предусмотренная международным договором РФ по вопросам налогообложения процедура разрешения споров по вопросам применения положений такого договора на основании достижения договоренности, проводимая Минфином и компетентным органом иностранного государства (территории), являющегося стороной указанного международного договора.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-6366 признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России, пишет пресс-служба ФНС.

Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.

Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения «Об обмене информацией»: иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Во время повторной выездной налоговой проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Руководствуясь пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.

ООО, не согласившись решением, обратилось в суд, сославшись на ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Также суд отметил, что согласно п. 2 ст. 21 указанного соглашения, доходы, полученные зарубежной компанией, могут быть обложены налогом в государстве, в котором возникают - в Российской Федерации.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно. Они указали, что согласно ст. 7 соглашения, иностранная компания должна уплачивать налоги от своей деятельности на территории Канады.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции. Он указал, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, экономическим источником возникновения которых является территория Российской Федерации. Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.

ООО выплачивает доход (дивиденды и проценты по займу) гражданину РФ, который на 01.01.2018 не является резидентом РФ, но является резидентом США. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-08-05/47202 от 06.07.2018.

Между РФ и США действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.

Согласно этому договору дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве и в соответствии с законодательством этого Государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать:

a) 5% валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10% акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, — не менее чем 10% уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и

b) 10% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Таким образом, в рассматриваемом случае российская организация вправе применить пониженную ставку налога в соответствии с подпунктом «b».

Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

Исходя из вышеупомянутого проценты, выплаченные российской организацией, не облагаются налогом в РФ при условии соответствующего подтверждения того, что местом постоянного нахождения физлица является США.

Большинством Соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, определено, что термин «проценты» означает в том числе доход от государственных ценных бумаг, доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, выплачиваемые по таким ценным бумагам, облигациям и обязательствам.

В целом процентами по заемным ценным бумагам, которые могут облагаться в государстве источника дохода, является все, что выплачивает учреждение, выпустившее такие ценные бумаги, сверх суммы, уплаченной держателем ценной бумаги, то есть начисленные проценты плюс любая премия, выплачиваемая при погашении или выпуске.

Однако определение термина «проценты» не включает любую прибыль или убыток, которые держатель такой ценной бумаги получает путем ее продажи другому лицу.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-08-05/48961 от 13.07.2018.