В этом выпуске вы узнаете по какой форме представить расчет в случае выплаты доходов иностранным организациям, что нового планируется в закупках государственных и муниципальных унитарных предприятий и какие страны вошли в перечень государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией?

ФНС в письме от 25 февраля 2016 года № ОА-4-17/3030 разъяснила, какие сведения должны быть в документе, представленном иностранной организацией российскому лицу для применения положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Напомним, что компания, выплачивающая доход иностранному лицу, может выступать налоговым агентом по налогу с доходов. И если с государством, резидентом которой является иностранный контрагент, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то доход может облагаться либо по пониженной ставке, либо не облагаться вовсе. Все зависит от положений международного соглашения.

Но применить положения международного соглашения российская сторона может лишь при получении от иностранного контрагента документа, подтверждающего его постоянное местонахождение в стране, с которой заключено это соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

В данном документе, как поясняют чиновники, должны быть указаны следующие сведения:

  • наименование налогоплательщика;
  • период, за который подтверждается налоговый статус;
  • наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
  • подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Наличие оригинала такого документа, подтверждающего статус иностранного налогоплательщика, и перевода этого документа на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, по мнению ФНС, будет являться достаточным для применения международных соглашений.

ФНС в своем письме № ОА-4-17/2773 от 19 февраля 2016 года предупреждает о том, что новое Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Китаем пока еще не вступило в силу. Хотя само Соглашение уже ратифицировано Федеральным законом №6-ФЗ от 31 января 2016 года.

Чиновники отметили, что для вступления в силу данного Соглашения китайской стороне необходимо выполнить ряд внутригосударственных процедур, предусмотренных их законодательством.

О выполнении этих процедур китайская сторона должна уведомить российскую сторону по дипломатическим каналам. На сегодняшний день такого уведомления не получено.

Как заявлено в письме, о вступлении в силу Соглашения будет сообщено дополнительно.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 6-ФЗ от 31 января 2016 года, который ратифицирует Соглашение между правительствами Россиии и Китая об избежании двойного налогообложения, а также протокол поправок к нему.

Как сообщает пресс-служба Кремля, документ направлен на устранение двойного налогообложения в отношении физических и юридических лиц РФ и КНР.

Напомним, между Россией и Китаем уже действует аналогичное соглашение от 27 мая 1994 года. Однако углубление двусторонних экономических связей потребовало внесения в документ множества поправок. Ввиду значительного числа предложенных изменений стороны пришли к выводу о целесообразности заключения нового соглашения вместо поправок в действующее.

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности лица одного государства производится в другом государстве, если такое лицо осуществляет там деятельность через постоянное представительство.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только государстве, где зарегистрировано предприятие.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Исключительное право на налогообложение процентов предоставлено государству, резидентом которого является получатель процентов. В Правительстве РФ уверены, что данная мера позволит российским заемщикам снизить затраты по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

Соглашение также предусматривает, что физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Исключение сделано для членов экипажей транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров и студентов.

Сегодня власти России и Гонконга подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

Со стороны России подпись под документом поставил замминистра финансов РФ Юрий Зубарев. На церемонии присутствовал также вице-премьер Аркадий Дворкович.

Соглашение регулирует порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от использования имущества, морских и воздушных перевозок, пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти), а также доходов физических лиц.

Генконсул РФ в Гонконге Александр Козлов пояснил журналистам, что соглашение «позволит устранить обязанность удерживать в РФ целый ряд налогов с выплат российскими компаниями «пассивных» доходов гонконгским инвесторам».

«Кроме того, учитывая установленные законодательством РФ требования применительно к порядку размещения российскими компаниями ценных бумаг на зарубежных фондовых площадках, соглашение об избежании двойного налогообложения с САР [специальным административным районом КНР] позволит создавать так называемые дочерние фирмы специального назначения (Special Purpose Vehicle, SPV) непосредственно в гонконгской юрисдикции», - сообщил Александр Козлов, передает ТАСС.

В Госдуму на ратификацию поступил новый проект российско-китайского соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов.

Соответствующий законопроект № 954119-6 разработало Правительство РФ.

Между Россией и Китаем уже действует аналогичное соглашение от 27 мая 1994 года. Однако углубление двусторонних экономических связей потребовало внесения в документ множества поправок. Ввиду значительного числа предложенных изменений стороны пришли к выводу о целесообразности заключения нового соглашения вместо поправок в действующее.

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности лица одного государства производится в другом государстве, если такое лицо осуществляет там деятельность через постоянное представительство.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только государстве, где зарегистрировано предприятие.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Исключительное право на налогообложение процентов предоставлено государству, резидентом которого является получатель процентов. В Правительстве РФ поясняют, что данная мера позволит российским заемщикам снизить затраты по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

Соглашение также предусматривает, что физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Исключение сделано для членов экипажей транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров и студентов.

Правительство РФ составило проект Соглашения с правительством Специального административного района Гонконг (КНР) об избежании двойного налогообложения.

Соответствующее распоряжение от 7 декабря 2015 года №2501-р опубликовано на сайте Правительства РФ.

Соглашение урегулирует вопросы налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от использования имущества, морских и воздушных перевозок, пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти), а также доходов физических лиц.

Минфину РФ при этом поручается провести с переговоры с Гонконгом и подписать от имени Правительства РФ данное соглашение.

Сам по себе факт нахождения физлица в России менее 183 календарных дней в течение года не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ОА-3-17/4072@ от 29.10.2015.

Ведомство поясняет, что порядок установления налогового статуса может определяться международным договором. Так, в частности, из международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Кипром, следует, что физлицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем, либо имеет в РФ центр жизненных интересов.

При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в таком объекте. Центр жизненных интересов определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-13/57909 от 09.10.2015 уточняет порядок применении льготной ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов резиденту Республики Кипр.

Ведомство напоминает, что дивиденды, выплачиваемые резидентом одного государства резиденту другого государства, могут облагаться налогом в первом государстве в размере 5%. При этом пониженная ставка применяется, если лицо, имеющее право на дивиденды, прямо вложило в капитал организации, выплачивающей дивиденды, сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро.

Данная норма предусмотрена положениями Соглашения между правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Для подтверждения права на применение подобной налоговой ставки резидентам Кипра необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие факт прямого вложения в капитал российской организации, а также документы, содержащие сведения о сумме фактической оплаты доли в капитале.

При приобретении акций на вторичном рынке критерий определения суммы, эквивалентной 100 000 евро, заключается в том, что размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций.

В качестве документов, подтверждающих взнос в капитал российской компании, выплачивающей дивиденды, могут рассматриваться копии договоров купли-продажи акций и копии документов, подтверждающих оплату по договорам.

Таким образом, применение льготной ставки налога в размере 5% возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации составляет не менее 100 000 евро и соблюдены требования статьи 312 НК РФ.

Россия и Китай подписали протокол о внесении изменений в Соглашение между правительствами РФ и КНР об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогов на доходы.

Протокол подписали министр финансов РФ Антон Силуанов и руководитель налоговой администрации КНР Ван Цзю.

Как сообщает ТАСС, внесенные поправки предусматривают, что проценты (доход от долговых требований), возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, подлежат налогообложению только в этом другом государстве. Так, в частности, если российская компания возьмет кредит в китайском банке, то проценты по нему будут подлежать налогообложению только в КНР.

Минфин готовит проект федерального закона «О внесении изменений в статью 232 части второй Налогового кодекса РФ и иные законодательные акты РФ».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ уточнит порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения, в части касающейся освобождения от налогообложения, проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве.

Необходимость разработки поправок в министерстве объясняют наличием значительных трудностей в применении положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. Текст самого законопроекта пока не опубликован.

Правительство рассмотрит на сегодняшнем заседании Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13 октября 2014 года.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, основной целью заключения данного протокола является освобождение от налогообложения у источника выплаты в одном договаривающемся государстве процентов, выплачиваемых по кредитам и займам, предоставленным банками другого договаривающегося государства.

 

Сегодня министр финансов РФ Антон Силуанов и глава Государственного налогового управления КНР Ван Цзюнь подписали новое межправительственное соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов».

До настоящего времени между странами уже действовало Межправительственное соглашение от 27 мая 1994 года, которое вступило в силу 10 апреля 1997 года и применялось с 1 января 1998 года.

В новой редакции изменяется порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых компаниям, зарегистрированным на территориях договаривающихся государств.

Специалисты УФНС по Иркутской области напоминают, что с 22 мая 2014 года вступила в силу Конвенция между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24.04.2013.

В ведомстве при этом уточняют, что конвенция будет применяться с 1 января 2015 года.