ФНС опубликовала уведомление о начале разработки нормативного акта, который вносит изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.
Изменения также вносятся в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Данные документы были утверждены приказом ФНС от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.
Цель разработки - утверждение порядка списания задолженности организации, исключенной из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Текст будущего Приказа пока не опубликован.
Предполагается, что он вступит в силу в декабре 2018.
Частью 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ предусмотрены признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, образовавшимся на 1 января 2015 года, числящимся за действующими и бывшими ИП.
Поскольку НК установлен срок уплаты налога по УСН за 2014 год, не позднее 30.04.2015, недоимка по этому налогу за указанный период по состоянию на 01.01.2015 не возникает.
Минфин в письме № 03-02-08/44200 от 27.06.2018 пояснил, что на суммы недоимки на налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН за 2014 год, а также на начисленные пени и штрафы на указанную недоимку не распространяется часть 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ.
Госдума приняла закон, освобождающий от налогообложения доходы крымчан в связи с прощением им долгов по кредитам, взятым в украинских банках до вхождения Крыма в состав РФ.
Такие списанные долги относятся к экономической выгоде, а, следовательно, согласно Налоговому кодексу, должны облагаться НДФЛ по ставке 13%.
После воссоединения Крыма с Россией в 2014 году украинские банки ушли с полуострова, отказавшись при этом возвращать вклады крымчан, а большую часть их долгов продали коллекторам. В следствие этого был принят федеральный закон от 30 декабря 2015 года № 422-Ф, который допускал взимание таких долгов только российскими коллекторами и только с участием Фонда защиты вкладчиков, если должник не хотел общаться с коллекторами.
Давно между налогоплательщиками и налоговиками идут споры о том, когда учитывать в расходах дебиторскую задолженность, по которой истек срок давности. Благодаря определению Верховного суда ситуация должна измениться.
Судьи решили, что учесть в расходах безнадежные долги можно не только в том периоде, когда истек срок исковой давности, но и позднее. Однако ценность позиции ВС РФ не только в этом.
Налоговые органы продолжают давать разъяснения о том, какие именно налоговые долги будут списаны гражданам и ИП. На этот раз объяснения представило Управление ФНС Новгородской области.
С января 2018 года вступили в силу ст. 11 и 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:
недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили свой статус.
недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.
недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя.
Предствитель УФНС обращает внимание на то, что списанию подлежит задолженность, отвечающая следующим требованиям:
страховые взносы должны быть начислены за периоды, истекшие до 01.01.2017 (то есть за 2016 г. и более ранние периоды);
взносы должны быть начислены Пенсионным фондом. В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.
Что касается недоимки по имущественным налогам и по налогам индивидуальных предпринимателей, то списанию подлежит лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.
Для списания задолженности никаких заявлений писать не надо. Работа по аннулированию долгов ведется налоговой службой в автоматическом режиме при помощи информационных технологий. О факте списания задолженности налогоплательщик сможет узнать на сайте ФНС России в "Личном кабинете", либо обратившись лично в налоговую инспекцию по месту жительства.
В случае, если в отношении должников уже возбуждено исполнительное производство, то никаких специальных дополнительных мер налогоплательщику предпринимать не нужно. Автоматическая система после амнистии скорректирует лицевой счет.
При возникновении вопросов по списанию налоговой задолженности налогоплательщикам следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за разъяснениями, либо сформировать обращение в "личном кабинете".
Индивидуальным предпринимателям надо обратить внимание на то, что по вопросам списания страховых взносов сначала следует обращаться в ПФР т.к. списание задолженности производится на основании данных ПФ, переданных в налоговые органы.
Федеральная налоговая служба разработала Порядок списания недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, переданных им органами ПФР и ФСС, образовавшихся на 1 января 2017 года.
Задолженность подлежит списанию в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания в связи с истечением установленного срока в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.
Решение о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также решение об ее списании будет приниматься налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании следующих документов:
протокола комиссии налогового органа об установлении факта утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующих сумм;
справки налогового органа о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, подлежащих списанию.
Подготовка решения о признании безнадежной к взысканию недоимки осуществляется специальной комиссией, которая проводит заседания не реже 1 раза в квартал при наличии соответствующих оснований.
Приказ ФНС пока не подписан, опубликован только проект документа.
Минфин в письме от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 разъяснил вопрос налогообложения доходов физлиц при прекращении обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором.
В случае прекращения обязательства физического лица — должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
При этом дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется только, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.
Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ.
Федеральная налоговая служба рассказала о том, как они будет списывать налоговые долги гражданам и ИП.
1. У физических лиц будет списана сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
2. У индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, будет списана сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам. Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда РФ.
ФНС сообщает, что списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
Региональные Управления ФНС продолжают давать разъяснения гражданам о том, какие же налоговые долги им простит государство в связи с обещанной Путиным амнистии.
Очередные разъяснения о том, как будет на практике проходить налоговая амнистия, читайте в блоге ИПБ России.
Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.
И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.
ФНС готовит приказ с Порядком списания налоговыми органами недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам. Речь идет об амнистии, обещанной Владимиром Путиным и утвержденной Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ.
Текста приказа пока не приводится, на портале проектов НПА размещено только уведомление о разработке. Однако с учетом того, что амнистия инициирована Президентом РФ, можно рассчитывать на скорейшее принятие этого Порядка.
Напомним, что под амнистию попадают недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года, т.е. признанные безнадежными к взысканию. Касается это как недоимок организаций, так и недоимок ИП.
Незадолго до принятия закона о налоговой амнистии на нашем сайте был организован опрос на эту тему. Подведем его результаты.
Мы спросили читателей, верят ли они в реальность амнистии. Несомненную уверенность выразили лишь 4% опрошенных.
13% заявили, что все останется на уровне обещаний. Сейчас можно сделать вывод, что эта категория наших читателей ошибалась. Долги будут списаны. Кому и какие – другой вопрос.
20% опрошенных выразили мнение, что спишут долги только избранным налогоплательщикам.
Подавляющее большинство наших читателей (63%) предположили, что условия предстоящей амнистии будут определены таким образом, что прощение долгов основной массе должников будет невозможным.
Напомним, по Федеральному закону от 28.12.2017 № 436-ФЗ будут списаны имущественные налоги физлиц, которые образовались до 1 января 2015 года. Эти долги будут автоматически признаны безнадежными к взысканию. Речи о прощении налогов за 2015-2017 года не идет. Вместе с налоговыми долгами будут прощены и пени, на них начисленные.
Спишут и НДФЛ на так называемые условные доходы.
Кроме того, амнистия коснется и ИП. Индивидуальным предпринимателям спишут долги по взносам, образовавшиеся до 1 января 2015 года. Однако тем ИП, которые не вели деятельность и не сдавали отчетность, вследствие чего им были начислены взносы в максимальном размере, спишут долги, накопившиеся до 1 января 2017 года.
Налоговая амнистия коснётся не только тех долгов, которые нельзя взыскать. Всего будет списано 150 миллиардов рублей налогов, заявил глава Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров на брифинге в Госдуме.
По словам Андрея Макарова, закон о налоговой амнистии, принятый на прошлой неделе, предусматривает списание долгов с 1 миллиона 34 тысяч предпринимателей, которые зарегистрировались, но так и не начали свою деятельность. Кроме того, граждане России не должны будут платить недоимку по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, а также пени и штрафы, которые накопились к началу 2015 года.
Амнистированы будут и налоги на так называемые условные доходы, пишет «Парламентская газета». По действующему законодательству списанные заёмщику по тем или иным причинам кредиты или коммунальные услуги считаются его материальной выгодой и на них начисляются налоги. Такие выплаты и пени на них будут признаны безнадёжными. Кроме того, закон предлагает списать недоимки по страховым взносам, накопившимся к 1 января 2017 года у индивидуальных предпринимателей и тех, кто занимается частной практикой, например, адвокатов и нотариусов.
Андрей Макаров подчеркнул, что налоговая амнистия касается не только тех долгов, которые нельзя взыскать. Безнадёжные налоги — это только треть налогов, которые будут списаны. Остальное — это налоги, которые несправедливо взыскивать, сказал Андрей Макаров. Он отметил, что всего будет списано 150 миллиардов налогов.
Сегодня Госдума рассмотрела поправки в налоговое законодательство, касающиеся налоговой амнистии, обещанной Президентом РФ Владимиром Путиным.
Информация, появляющаяся в СМИ о том, что гражданам спишут долги, образовавшиеся вплоть до 1 января 2017 года не соответствует действительности.
Налоги физлиц (транспортный, земельный, и налог на имущество) будут списаны только те, которые образовались до 1 января 2015 года. Просто эти долги будут автоматически признаны безнадежными к взысканию. Речи о прощении налогов за 2015-2017 года не идет.
Вместе с налоговыми долгами будут прощены и пени, на них начисленные.
Кроме того, доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, не будут облагаться НДФЛ (добавлен пункт 72 в статью 217 НК). Однако амнистия не коснется следующих доходов:
вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
дивидендов и процентов;
материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК;
в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Амнистия коснется и страховых взносов индивидуальных предпринимателей, но об этом мы расскажем в другом материале.
На минувшей неделе Президент пообещал предпринимателям списать долги по фиксированным взносам.
Соответствующие поправки в законодательство уже подготовлены Минфином и одобрены комитетом Госдумы по бюджету и налогам, пишет РБК.
Недоимка по страховым взносам и задолженность по соответствующим пеням и штрафам индивидуальных предпринимателей за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, будет признана безнадежной и списана налоговиками.
Причем под налоговую амнистию попадут в том числе и бывшие ИП, который на данный момент уже прекратили деятельность.
Перечень документов, которые понадобятся для списания задолженности, и порядок списания определит ФНС.
Обязанность налогоплательщика уплатить задолженность по налогам не имеет срока давности. Даже при условии того, что срок принудительного взыскания задолженности истек - это обстоятельство не является основанием для автоматического списания налоговой задолженности.
Таким образом, задолженность по налогам будет числиться за налогоплательщиком, и отражаться в карточке расчета с бюджетом до ее полного погашения либо признания безнадежной в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит списанию в порядке, установленном налоговым законодательством.
Только после решения суда в пользу признания конкретной суммы безнадежной, долг будет списан. Налогоплательщик вправе самостоятельно инициировать процедуру признания налоговой задолженности безнадежной путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением.
Долги индивидуальных предпринимателей по страховым взносам могут быть списаны до конца 2017 года, рассказал RNS президент «Опоры России» Александр Калинин. По его словам, соответствующие поправки в Налоговый кодекс уже готовы и проходят стадию обсуждения.
«Если Федеральное собрание примет соответствующие поправки в Налоговый кодекс, а я знаю, что они подготовлены и проходят стадию активного обсуждения, то, конечно, это должно быть принято в этом году. Президент очень справедливо указал, что это необходимо сделать в короткие сроки. Думаю, списание долгов может пройти до конца 2017 года», — сказал он, подчеркнув, что Федеральная налоговая служба согласовала соответствующие поправки.
По словам Калинина, речь идет о долгах по страховым взносам и штрафах за неуплату страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Он выразил надежду, что для списания долгов не потребуется личное присутствие предпринимателя.
«У нас, к сожалению, было принято такое законодательство в свое время, что индивидуальный предприниматель сам за себя должен заплатить фактически вмененные страховые взносы примерно по 3 тыс. рублей в месяц — это и в Пенсионный фонд, и в Фонд медицинского страхования. Причем эта сумма не зависит от того, есть у тебя доход, нет у тебя дохода, пошел у тебя бизнес, не пошел у тебя бизнес», — пояснил Калинин, подчеркнув, что «Опора России» указывала на эту проблему и обращалась с соответствующей просьбой в администрацию президента.
Он указал, что списанию также подлежат штрафы за неуплату страховых взносов: «Неплательщикам должен быть начислен семикратный штраф. Речь идет о значительном количестве предпринимателей. По-моему, порядка 780 тыс. ИП, кто может получить штраф».
Ранее президент России Владимир Путин в ходе ежегодной пресс-конференции предложил освободить граждан от выплат долгов по налогам на 41 млрд руб., а индивидуальных предпринимателей — на 15 млрд руб. По его словам, речь идет о «задолженности, которая возникла на протяжении предыдущих многих лет в силу обстоятельств, которая даже с человеком иногда не связана, в силу несовершенства нашей налоговой системы». Президент указал, что списание может коснуться 42 млн физических лиц и 2,9 млн индивидуальных предпринимателей.
