срок давности

Бизнес просит Верховный суд четко зафиксировать правила определения сроков давности по налоговым преступлениям, причем не считать их длящимися.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов и российские деловые объединения — Торгово-промышленная палата (ТПП), Ассоциация европейского бизнеса (АЕБ), РСПП, «Опора России» и «Деловая Россия» направили в ВС письмо в котором пытаются убедить судей не считать уклонение от уплаты налогов длящимся преступлением, т. е. прекращающимся только тогда, когда должник гасит недоимку. По общему мнению, эта идея по сути отменяет срок давности по налоговым делам.

Сейчас срок давности отсчитывается от даты неуплаты налога. Верховный суд в проекте своего постановления предлагает считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством.

По информации, полученной «Ведомостями», в новой редакции постановленияуже нет указания на длящийся характер налоговых преступлений. Однако деловые объединения настаивают, что в постановлении должно быть однозначно сказано: срок давности по налоговым преступлениям исчисляется с даты неуплаты налога.

Кроме того, представители бизнеса просят суд дать в постановлении четкие разъяснения где граница между налоговым преступлением и правонарушением, неуплатой налогов и хищением, когда действия контрагентов приводят к уголовной ответственности руководителей и должностных лиц предприятий. Необходимо исключить случаи, когда ошибки при возмещении НДС квалифицируются как мошенничество.

Статья 159 Уголовного кодекса (мошенничество), не предполагает освобождения от ответственности в связи с возмещением ущерба — в отличие от статьи 199 (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере).

От Верховного суда также ждут решения проблемы уголовного преследования руководителя предприятия или других служащих за действия контрагентов при отсутствии сговора или признаков подконтрольности им контрагента.

Каков будет окончательный текст постановления, осветит ли он все необходимые моменты, пока не ясно, беспокоится РСПП, но бизнес-сообщество внимательно следит за ситуацией и будет принимать все возможные меры, чтобы не допустить бессрочного уголовного преследования по одному из видов экономических преступлений.

Проект постановления пленума Верховного суда, позволяющий в любой момент привлечь к уголовной ответственности за налоговые преступления, напугал бизнес.

Письма с критикой документа в Верховный суд направили крупнейшие объединения российских и зарубежных компаний – Торгово-промышленная палата (ТПП), Ассоциация европейского бизнеса (АЕБ), Российско-германская внешнеторговая палата, а также уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов. Подготовил обращение и РСПП. С этими письмами ознакомились «Ведомости».

Верховный суд в проекте своего постановления предлагает считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. Т.е. преступление будет длящимся. Сейчас срок давности составляет от двух до 10 лет в зависимости от тяжести налогового преступления.

Решение пленума Верховного суда будет иметь обратную силу, беспокоится РСПП, это позволит привлекать людей к уголовной ответственности на протяжении всей их жизни. Принятие проекта может затруднить поставленную президентом задачу по декриминализации предпринимательской сферы, предупреждает Титов. Он предлагает отложить принятие постановления – для «существенного дополнения и доработки».

В то же время, жалуется председателю Верхового суда Вячеславу Лебедеву АЕБ, постановление пленума не решает действительно актуальные проблемы – не проводит четкой границы между налоговыми правонарушениями и преступлениями. Правоохранители нередко считают преступлением сам факт неуплаты налога, несмотря на то, что в свое время Конституционный суд разъяснил, что уклонением от налогов следует считать создание существенных препятствий для налогового контроля. И позиция КС не отражена в проекте постановления пленума ВС. При этом в проекте подробно пересказывается часть I Налогового кодекса, которая действует уже 20 лет.

Представитель Верховного суда Павел Одинцов не исключает, что проект постановления еще претерпит серьезные изменения с учетом позиции экспертов. Но юристы опасаются, что, даже если разъяснение о длящемся преступлении будет исключено из постановления, эта позиция может быть закреплена в судебной практике.

Если задним числом просить предпринимателей подтверждать правильность уплаты налогов, то появятся «колоссальные риски привлечения к уголовной ответственности абсолютно любого бизнесмена», говорят эксперты: за последние пять лет правоприменительная практика сильно изменилась – те требования, которые сейчас предъявляются компаниям, раньше были не известны даже самим налоговикам. О стабильности налогов и защищенности бизнеса от произвола властей в такой ситуации вообще не может быть речи.

Правительство РФ внесло на рассмотрение Госдумы поправки в законодательство, которые призваны увеличить до двух лет срок давности по правонарушениям коллекторов. Об этом сообщается на официальном сайте кабмина.

Действующей редакцией статьи 4.5 КоАП не определены сроки давности привлечения к административной ответственности по статье 14.57 КоАП (по которой привлекают коллекторов).

В настоящее время суды при рассмотрении таких дел применяют годичный срок давности.

При этом материалы для возбуждения дел по статье 14.57 КоАП могут поступить в Федеральную службу судебных приставов по истечении значительного периода времени со дня совершения правонарушений ввиду различных обстоятельств (проведение соответствующих проверок в пределах компетенции, собирание доказательств).

Особую сложность в собирании и закреплении доказательств вызывает деятельность «серых» коллекторов: лиц, не включённых в государственный реестр и не являющихся первичными кредиторами, но осуществляющих внесудебный возврат просроченной задолженности с нарушением закона.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ плановые проверки юридических лиц, в том числе занимающихся коллекторской деятельностью, проводятся не чаще одного раза в три года. В ходе таких плановых проверок могут выявляться нарушения, срок давности привлечения к ответственности по которым уже истёк.

Именно такие обоснования необходимости поправок приводятся в пояснениях к подготовленному законопроекту.

Компания «Такснет» разместила пост, который поможет разобраться в сроках, после которых налоговики не могут применять меры налоговой ответственности.

Налоговики недавно выпустили на этот счет письмо.

Посмотрите, что там важного для бухгалтеров и директоров.

И не забудьте подписаться на блог «Такснета». В основном, там размещают новости про отправку и составление отчетности, но есть и другие новости, полезные для бухгалтеров.

Срок подачи налогоплательщиком заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов увеличен с одного месяца до трёх лет. Закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с такими поправками в статьи 78 и 79 Налогового кодекса был подписан Президентом РФ и официально опубликован.

Ранее срок был установлен совсем небольшой - один месяц. По истечении этого срока вернуть сумму налога можно было вернуть только в судебном порядке, подав иск в течение трех лет.

При этом специальный трехлетний срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишних платежей в судебном порядке из текста НК исключен.

 

Налогоплательщикам откажут в возврате излишне уплаченного налога в случае подачи заявления по истечении трех лет со дня уплаты сумм налога. О причинах отказа рассказало Управление ФНС Амурской области.

Статьей 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Однако заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Если налогоплательщик подает заявление в установленный срок, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца.  

Налоговому органу не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

Налоговым законодательством не определены основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет, вместе с тем, НК РФ не препятствует списанию этих сумм, на основании решения руководства налогового органа, если:

  • об этой сумме в установленном порядке извещен налогоплательщик;
  • не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам;
  • налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

Управление ФНС Сахалинской области сообщает о том, что к ним обращаются налогоплательщики с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога, уплаченного более трех лет назад, а так же о восстановлении пропущенного срока на возврат таких платежей.

Однако налоговые органы отказывают в удовлетворении заявлений и вот почему.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ дано право налогоплательщику на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

По закону зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органам не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

838 КоАП

Законодательное Собрание Республики Карелия внесло в Госдуму законопроект  «О внесении изменения в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Проектом федерального закона предусматривается увеличение общего срока давности привлечения к административной ответственности с двух до трех месяцев: Постановление по делу об административном правонарушении должно быть вынесено уполномоченным должностным лицом до истечения трех месяцев со дня совершения административного правонарушения.

По мнению авторов проекта, установленного в настоящее время периода времени нередко недостаточно для того, чтобы привлечь нарушителя к административной ответственности, поскольку необходимые по закону процессуальные действия требуют значительных временных затрат.

Напомним, что по делам, рассматриваемым судьей срок и так установлен три месяца. Кроме того, в статье 4.5 КоАП указан огромный список нарушений, по которым срок давности и того больше - один год. А по нескольким видам правонарушений срок составляет два и три года. Максимальный срок, 6 лет, установлен за нарушение законодательства РФ о противодействии терроризму (ст.15.27.1 КоАП).

ФНС России на своем сайте дала разъяснения по исчислению срока давности при привлечении к налоговой ответственности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной статьей 122 НК РФ. В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода. Соответственно тогда же может произойти и само правонарушение – неуплата или неполная уплата налога. И срок давности в таком случае исчисляется после окончания налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

К такому выводу Федеральная налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик утверждал, что привлечь его за неуплату налогов нельзя из-за истечения срока давности. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. То есть правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Решение от 30 мая 2016 года о привлечении к ответственности признано правомерным.

Указанный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в пункте 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

ФНС России считает нецелесообразным сокращение сроков для возврата излишне уплаченного налога. Об этом сообщается в письме № СА-18-7/398@ от 19.04.2016 г.

Сокращение срока на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей ухудшит положение налогоплательщиков, что недопустимо.

Кто и какие предложения по сокращению сроков выдвинул, из письма непонятно. Но скорее всего это ответ на законопроект, который внесен Думой Ставропольского края, о котором мы писали две недели назад.

 

Сегодня Совет Федерации одобрил закон, который увеличит срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.

Закон, после подписания президентом, внесет поправки в статью 4.5 КоАП РФ.

Согласно изменениям, срок давности увеличится с одного года до двух лет, передает пресс-служба Совета Федерации.

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила проект закона об увеличении срока давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, законопроект, разработанным Минфином, содержит поправки в статью 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Законопроектом предусмотрено увеличение срока давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования с одного до 2 лет.

В Минфине уверены, что реализация законопроекта будет способствовать повышению качества и объективности рассмотрения дел такой категории.

Госдума рассмотрит законопроект № 760476-6, направленный на обеспечение дополнительных гарантий защиты детей.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, законопроект предусматривает внесение изменений в статью 78 «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности» и статью 83 «Освобождение от отбывания наказания в связи с истечением сроков давности обвинительного приговора суда» УК РФ, которые уже запрещают применение сроков давности к отдельным преступлениям против мира и безопасности человечества.

Депутаты предлагают расширить перечень преступлений, в отношении которых срок давности не применяется, включив в него преступления против половой свободы и половой неприкосновенности несовершеннолетних, а также преступления, связанные с организацией занятия детей проституцией и оборотом детской порнографии.

Депутат Госдумы Елена Мизулина разработала законпроект, направленный на обеспечение неотвратимости наказания за сексуальное насилие над детьми.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, законопроект предлагает отменить срок давности за педофилию.

Сейчас срок давности составляет два года по преступлениям небольшой тяжести и шесть лет по преступлениям средней тяжести.