ставка НДС 0%

Президентом РФ подписан закон, устанавливающий бессрочно ставку НДС в размере 0% для всех внутренних пассажирских авиаперевозок при условии, что пункт отправления и назначения, а также промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне московского авиаузла.

В настоящее время ставка НДС по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа до 1 января 2021 года составляет 10%. Исключением являются операции, облагаемые до 1 января 2025 года по ставке НДС в размере 0%. К таким исключениям относятся услуги внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен в Крыму, Калининградской области и Дальневосточном федеральном округе.

Новым законом бессрочно устанавливается нулевая ставка НДС для всех внутренних пассажирских авиаперевозок при условии, что пункт отправления и назначения, а также промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне Москвы. В отношении маршрутов, у которых пункт отправления, назначения или промежуточные пункты перевозки расположены в московских аэропортах, режим налогообложения по ставке НДС в размере 10% сохраняется.

Установлено также, какие документы помогут обосновать применение нулевой ставки.

Совет Федерации одобрил закон, который бессрочно обнуляет ставку НДС для внутренних авиаперевозчиков, выполняющим рейсы в обход Москвы, сообщила «Парламентская газета».

Изменения вносятся в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса.

Сейчас внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагаются НДС по ставке 10%, за исключением услуг по международным авиаперевозкам, услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления находится на территории Крыма, Севастополя, Калининградской области или Дальневосточного федерального округа (ДФО). Для них льготный режим распространяется до 1 января 2025 года.

Новым законом также установлен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения авиаперевозчиками беспроцентной ставки НДС.

Согласно расчётам Минфина, применение нулевой ставки НДС для региональных маршрутов в обход Москвы принесёт авиакомпаниям порядка 15 миллиардов рублей в год.

Министерство транспорта рассчитывает на рост доли региональных авиарейсов в 2019 году до 39%.

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, устанавливающий бессрочно ставку НДС в размере 0% для всех внутренних пассажирских авиаперевозок при условии, что пункт отправления и назначения, а также промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне московского авиаузла.

Документ был инициирован правительством РФ, отмечает ТАСС.

В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом обложение НДС операций по реализации услуг по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа до 1 января 2021 года производится по ставке 10%. Исключением являются операции, облагаемые до 1 января 2025 года по ставке НДС в размере 0%. К таким исключениям относятся услуги внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен в Крыму, Калининградской области и Дальневосточном федеральном округе.

Законом бессрочно устанавливается нулевая ставка НДС для всех внутренних пассажирских авиаперевозок при условии, что пункт отправления и назначения, а также промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне Москвы. В отношении маршрутов, у которых пункт отправления, назначения или промежуточные пункты перевозки расположены в московских аэропортах, режим налогообложения по ставке НДС в размере 10% сохраняется.

В то же время принятые ранее решения в отношении авиаперевозок из Крыма, Калининградской области, Дальневосточного федерального округа и обратно по налоговой ставке НДС в размере 0% (в том числе в Москву и из Москвы) остаются в силе.

Закон направлен на  стимулирование расширения сети межрегиональных регулярных пассажирских авиационных маршрутов, минуя Москву.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК (транспортно-экспедиционных услуг), налогоплательщиками представляются в ИФНС следующие документы:

  • контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ).
Представление вместо вышеуказанных документов таможенной декларации (ее копии), в том числе копии электронной декларации (транзитной декларации) на товары с соответствующими отметками таможенных органов, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % при реализации транспортно-экспедиционных услуг действующими нормами НК не предусмотрено.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/1613@ от 31.01.2019.

В России будет введен упрощенный порядок подтверждения ставки НДС при розничном экспорте товаров и услуг. Будет установлен механизм электронного обмена информацией между сторонами, участвующими в процессе розничного экспорта, – розничными компаниями (в том числе интернет-магазинами, товарными агрегаторами), логистическими компаниями (экспортёрами), ФТС России и ФНС России.

Соответствующие предложения по этим вопросам до 1 марта 2019 в Правительство должны представить Минфин, ФНС, ФТС, Минэкономразвития и Минпромторг.

 

Как подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС и освобождения от акцизов при экспорте товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС, Минфин разъяснил в письме № 03-07-13/1/81506 от 13.11.2018.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акциза при экспорте товаров на территорию государств - членов ЕАЭС в налоговые органы должна представляться в том числе выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера.

При этом указанные документы не представляются в налоговый орган, если их представление не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных с территории государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.

В целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от акцизов представление в налоговые органы документов, подтверждающих оплату реализованных товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта в третьи страны, НК не предусмотрено.

Учитывая изложенное, при реализации товаров в государства - члены ЕАЭС представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и освобождение от уплаты акциза, не требуется.

Накануне был опубликован Федеральный закон от 27.06.2018 № 159-ФЗ о внесении изменений в статьи 164 и 165 НК.

Налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгметаллы, предоставляется право на применение ставки по НДС в размере 0%.

Федеральным законом предусматривается, что указанная налоговая ставка применяется такими налогоплательщиками при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам.

С 1 октября 2018 года для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговый орган в электронном виде налогоплательщикам необходимо представлять реестр сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в электронной форме.

До 1 октября 2018 года для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов налогоплательщик представляет в бумажном виде в налоговый орган перечень документов (чеков), в котором указывает сведения:

  1. из документов (чеков) для компенсации налога;
  2. о выплате такой компенсации;
  3. о размере налоговой базы по НДС, к которой применена ставка 0%.
Однако в целях упрощения подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% ФНС России рекомендует налогоплательщикам до 1 октября 2018 года направлять в налоговые органы в электронной форме перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога, предусмотренные пунктом 3.10 статьи 165 Кодекса, по форме и формату Реестра.

Данное разъяснение доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 14.06.2018 № ЕД-4-15/11499@.

Правительство внесло в Госдуму законопроект, которым предлагается установить ставку НДС 0% в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа.

Напомним, в соответствии с действующей редакцией статьи 164 НК операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа подлежат обложению НДС по ставке в размере 10%.

Исключение составляют услуги по внутренним воздушным перевозкам в случаях, когда пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым, города Севастополя и Калининградской области. Такие услуги в настоящее время облагаются НДС по ставке 0% (для регионов Крыма – до 1 января 2019 года, для Калининградской области – на бессрочной основе).

Законопроект разработан в целях развития транспортной инфраструктуры ДФО.

 

В настоящее время существует правовой пробел применения налоговой ставки 0% по НДС резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток в случае помещения ими товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Чтобы устранить этот пробел Минвостокразвития приступило к разработке поправок в ст. 165 НК.

Текст проекта пока не опубликован. Планируется, что поправки вступят в силу в сентябре 2018.

 

С 1 января 2018 года упрощена процедура подтверждения нулевой ставки НДС по зарубежным посылкам, сообщает УФНС Московской области. Законодатели скорректировали перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0%.

 Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы нужно будет представлять оригиналы или копии следующих документов:
 - документ об оплате товара покупателем;
- таможенная декларация CN 23 с отметками российского таможенного органа, который выпустил товар в процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена.

Вместо последнего документа можно будет подать оригиналы или копии таможенной декларации (с отметками российского таможенного органа, который выпустил товары в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия) и декларации CN 23. В данном случае отметки на CN 23 уже не потребуются.

 Кроме того, по действующим правилам нужен и внешнеторговый контракт.

На подтверждение экспорта дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под эту таможенную процедуру. Комплект документов необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией.

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Минфин опубликовал уведомление о разработке проекта поправок в НК в рамках «дорожной карты» по развитию алмазогранильной отрасли.

Операции по реализации необработанных природных алмазов будут облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 0%.

Поправки вступят в силу в январе 2018 года.