стандартный налоговый вычет

Право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ возникает при условии, что налогоплательщик является родителем ребенка и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении.

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.

Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на получение стандартных налоговых вычетов Налоговым кодексом не установлено.

В этой связи для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы.

По мнению Минфина, выраженному в письме № 03-04-05/30919 от 17.04.2020, если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю, не состоящему в браке.

Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 26.03.2020 г. № 03-04-05/23895.

В соответствий с пунктом 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ в случае рождения ребенка у матери, не состоящей в браке, при отсутствии совместного заявления родителей или при отсутствии решения суда об установлении отцовства фамилия отца ребенка в книге записей рождений записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка — по ее указанию.

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено.

Документами для подтверждения права на получение удвоенного стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, справка ЗАГСа о рождении ребенка, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

443 НДФЛ

Как считать НДФЛ, если зарплата за конкретный месяц меньше суммы вычета на ребенка? В этом вопросе разбирался Минфин.

Ситуация следующая:

В декабре работник отработал два дня и ушел в отпуск без содержания. Вычеты превысили сумму дохода работника за декабрь. Но с учетом заработка за декабрь доходы не превысили 350 000 руб.

Вот что ответил Минфин в письме № 03-04-06/15364 от 02.03.2020:

В случае если в отдельном месяце налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов превысила сумму дохода налогоплательщика, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового

Вправе ли родитель ребенка (к примеру, студента дневного отделения) получить стандартный вычет по НДФЛ, если ребенок, которому еще не исполнилось 24 года, вступил в брак? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте. 

Предоставление стандартных налоговых вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

Таким образом, у родителей ребенка - учащегося очной формы обучения, не достигшего возраста 24 лет, сохраняется право на стандартный налоговый вычет в отношении ребенка даже в случае, если такой ребенок вступает в брак со сменой (без смены) фамилии и проживает отдельно от родителей.

Основания: Подпункт 4 пункта 1статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в следующих размерах:

· 1 400 рублей — на первого ребенка;

· 1 400 рублей — на второго ребенка;

· 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

· 12 000 (6 000) рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-09/836 от 14.01.2020, отвечая на предложение ввести налоговые льготы по НДФЛ для семей с детьми.

В документе отмечается, что в настоящее время в РФ для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 %, которая является одной из самых низких в мире.

Действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрена возможность уменьшения налоговой нагрузки для семей, имеющих детей, в том числе с учетом общего количества детей.

Выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.

По мнению Минфина поддержка семей с детьми должна обеспечиваться наиболее эффективными способами. Прямая государственная социальная поддержка обеспечивает адресность помощи, доведение помощи до каждого нуждающегося, что не может быть достигнуто только лишь налоговыми инструментами.

В этой связи предложение не поддерживается.

Депутаты в очередной раз откажутся поднять размер стандартных вычетов по НДФЛ на детей. Такую рекомендацию дал нижней палате Парламента Комитет Госдумы по бюджету и налогам.

Реализация законопроекта, во-первых, приведет к выпадающим доходам региональных бюджетов, а во-вторых, «адресная помощь более эффективна, чем налоговые вычеты», заявил на заседании бюджетного комитета зампред комитета Леонид Симановский.

Документ, внесенный группой депутатов от КПРФ во главе с Геннадием Зюгановым, повышал размер вычета, предоставляемого родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам и попечителям,  с 1,4 до 2,5 тысяч рублей на первого или второго ребенка, с 3 до 4,5 тысяч рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

Размер вычета, предоставляемого родителям и усыновителям на каждого ребенка-инвалида, предлагали увеличить с 12 до 12,5 тысяч рублей, опекунам, попечителям, приемным родителям — с 6 до 8 тысяч рублей. Кроме того, уровень доходов работающих граждан, имеющих детей, при превышении которой налоговый вычет не применяется, повышается с 350 до 400 тысяч рублей.

Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» для целей главы 23 НК означает отсутствие второго родителя у ребенка.

После расторжения брака предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено в случае, если во время брака ребенок не был усыновлен.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/92450 от 28.11.2019.

Как известно, стандартный налоговый вычет по НДФЛ действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется.

При расчете дохода, превышающего 350 000 рублей, не учитываются суммы дохода, не подлежащего налогообложению. Согласно статье 217 НК указанные в ней доходы освобождаются от налогообложения полностью или частично.

Таким образом, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, не учитываются, в частности:

  • суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;
  • суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
  • взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-11/15807@ от 09.08.2019.

Сегодня в Госдуму внесен законопроект № 751335-7 с поправками в ст. 218 НК.

Речь идет о стандартном налоговом вычете по НДФЛ. Авторы проекта, депутаты от КПРФ, в целях реализации национального проекта по снижению в два раза уровня бедности в стране предлагают увеличить размер вычета на детей.

Вычет для родителя, супруга (супругой) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, законопроектом предлагается повысить в следующих размерах:

с 1 400 рублей до 2 500 рублей - на первого ребенка;

с 1 400 рублей до 2 500 рублей - на второго ребенка;

с 3 000 рублей до 4 500 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

с 12 000 рублей до 12 500 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является, инвалидом I или II группы.

Кроме того, также предлагается увеличить предельную сумму дохода, после достижения которой прекращается предоставление вычета.

Сейчас эта сумма составляет 350 тыс. рублей. Ее в проекте увеличили до 400 тыс. рублей.

Отметим, в случае повышение вычета с 1400 до 2500 руб., зарплата родителя «чистыми на руки» вырастет на 143 рубля в месяц ((2500-1400)*13%). Родитель ребенка-инвалида в случае принятия этого проекта дополнительно получит 65 рублей в месяц ((12500-12000)*13%).