6499 ООО

Депутаты Госдумы одобрили во втором чтении законопроект № 584734-6 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ», содержащий особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Законопроект, разработанный депутатами Воронежской областной Думы, предполагает дополнить НК РФ нормами, устанавливающими порядок налогообложения средств, получаемых участниками (акционерами) обществ в случае уменьшения уставного капитала, при выходе участника из состава общества, в случае распределения имущества ликвидируемого общества.

Предлагается внести изменения в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусматривающие возможность применения налоговых вычетов в случаях:

  • уменьшения уставного капитала с одновременным возвратом стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам);
  • выхода из состава участников с выплатой средств участнику соразмерно его доли;
  • передачи средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.
Согласно поправкам, в случае получения дохода в виде выплаты акционеру (участнику) общества денежной суммы (передачи иного имущества) в связи с уменьшением номинальной стоимости акций (доли), в связи с ликвидацией общества, в связи с выходом из состава участников общества сумма расходов налогоплательщика, связанных с получением данных доходов определяется как сумма средств, внесенных им ранее в уставный капитал или сумма средств, потраченных на приобретение доли в уставном капитале.

Авторы законопроекта поясняют, что в настоящее время положениями главы 23 НК РФ прямо не установлен порядок налогообложения НДФЛ сумм, получаемых физическими лицами акционерами (участниками) общества при уменьшении уставного капитала общества, при ликвидации общества, при ином выбытии физического лица из состава участников общества.

Согласно действующим в настоящее время нормам, ООО обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, определенную на основании данных бухотчетности за отчетный период, предшествующий «дню подачи заявления о выходе из общества».

При этом ООО обязано произвести выплату в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества, отмечает наш колумнист Андрей Купин управляющий партнер юридической компании «ЮрАрбитражКонсалт».

Подробней о временном ограничении выплат действительной стоимости доли выходящему участнику ООО читайте в статье «Приключения при выходе из ООО со старым Уставом».

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А46-6017/2011 от 24.07.2012 подтвердил, что общество должно нести обязанность как по перечислению суммы действительной стоимости доли каждому вышедшему из него участнику, так и по удержанию из выплаченных сумм НДФЛ.

ФАС указал, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

Организация в отношении доходов в виде действительной стоимости доли, полученный при выходе участника из общества, как налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода.

Также общество должно представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Западно-Сибирского округа

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/166 от 05.12.2011 приводит порядок учета доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, которая вышла из состава ООО, передав данному обществу свою долю, ранее приобретенную на основании договора купли-продажи.

В письме отмечается, что доход организации, применяющей УСН, полученный от реализации доли в обществе с ограниченной ответственностью, учитывается в целях налогообложения в размере действительной (фактической) стоимости реализованных имущественных прав.

При приобретении единственным участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников общества дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у такого участника общества не возникает.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-300 от 08.11.2011.

Ведомство напоминает, что подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрено возникновение дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг. Аналогичной нормы в случае приобретения долей в уставном капитале общества Кодексом не установлено.

Если общество не выплатило участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, то такая она будет признаваться доходом общества для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности по ее выплате.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/480 от 12.08.2011.

Ведомство напоминает, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/27 от 26.01.2011 разъясняет, необходимо ли восстановить амортизационную премию при передаче ОС  выходящему участнику, если стоимость ОС превышает первоначальный взнос участника.

В письме отмечается, что согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ, амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

При этом, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, за исключением основных средств, полученных безвозмездно.

Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает его первоначальный взнос, то данная передача признается реализацией.

Таким образом, расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство.

При этом вышеуказанные расходы подлежат восстановлению в том размере, в котором они были ранее включены в состав расходов.