страховые взносы во внебюджетные фонды

Суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на общих основаниях. Об этом сообщил Минтруд в письме № 17-3/В-76 от 26.02.2016 г.

При этом ведомство обращает внимание на то, что в том случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного государственного пособия в соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона N 255-ФЗ, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, данные суммы не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами в смысле прямой нормы пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, так как не являются выплатами, производимыми работодателем в пользу работника.

 

Вознаграждение за воспитание приемных детей, выплачиваемое органом опеки и попечительства приемным родителям, заключившим договор о приемной семье, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Такое мнение Минфин изложил в письме № 03-04-05/30320 от 26.05.2016 г.

Кроме того, по мнению Минтруда (письмо № 17-4/ООГ-1150 от 11.05.2015 г.) , такое вознаграждение облагается и страховыми взносами в ПФ и ФОМС. Плательщиком страховых взносов в рассматриваемой ситуации является орган опеки и попечительства.

 

695 ТСЖ

Выплата вознаграждений председателю правления ТСЖ может повлечь обязанность начисления страховых пенсионных взносов, даже если она производится без  оформленных трудовых и гражданско-правовых договоров. АС Уральского округа  в постановлении № Ф09-3686/16 от 12.05.2016 г. по делу № А50-20515/2015 встал на сторону Пенсионного фонда, доначислившего взносы.

Пенсионный фонд Дзержинского района г.Перми по итогам камеральной проверки доначислил взносы с вознаграждений, выплачиваемых председателям правления товарищества в 2013 году. ТСЖ оспорило решение, указав, что члены правления и председатель являются членами товарищества, собственниками жилых помещений, которые действуют в форме товарищества в своих интересах в отсутствие лица, которого можно было бы квалифицировать в качестве заказчика услуг. Члены правления товарищества и его председатель действуют исключительно в интересах собственников жилых помещений, то есть в своих интересах, что делает невозможным вывод о существовании в рассматриваемых отношениях по самоуправлению признаков гражданско-правовых отношений.

Суд не согласился с мнением ТСЖ, признав отношения председателей и ТСЖ гражданско-правовыми и отказал в признании недействительным решения УПФР о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности.

Глава думского комитета по культуре Станислав Говорухин, получив отзывы Минтруда, Пенсионного фонда и Минкультуры, предлагает скорректировать порядок страхового обеспечения творческих работников. Об этом сообщается в письме (есть у "Коммерсанта"), которое он 23 мая направил вице-спикеру Госдумы Сергею Железняку, курирующему в том числе защиту авторских прав.

Взносы с гонораров начиная с 2000-х платят по той же схеме, что и взносы с обычной зарплаты. Например, за писателя взносы в ПФ и ФСС платит издательство. Но авторы (романов, песен, фильмов) получают еще и гонорары (роялти), когда их произведения цитируются. Уследить за такими случаями автор сам не в состоянии, поэтому возникли организации коллективного управления правами (ОКУП): Российское авторское общество (РАО), Партнерство по защите и управлению правами в сфере искусства. Эти организации, действуя на основе договоров с авторами, выявляют случаи, в которых авторам полагаются роялти, и перечисляют их им. При этом страховых взносов в ПФ и ФСС не платят ни ОКУП, ни авторы, выяснил думский комитет по культуре, сочтя это нарушением законодательства об обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды.
"Взносы выплачиваются исходя из взаимодействия между работодателем и физлицом. А в контексте управления авторскими правами трудовых взаимоотношений нет, и непонятно, с какой стати таким авторским обществам платить",— говорит собеседник "Ъ", близкий к одному из ОКУП. По его мнению, ПФ пытается искать дополнительные источники пополнения доходов, и в связи с этим чиновники обратили внимание на неохваченные сегменты.

"Эти суммы никаким образом не могут решить финансовых проблем Пенсионного фонда",— заявили "Коммерсанту" в пресс-службе вице-премьера Ольги Голодец (курирует социальный блок), подчеркнув, что депутаты Госдумы всего лишь выполняют просьбу творческих союзов, прозвучавшую в прошлом году на заседании ВТК.

"Формально в силу законодательства любая выплата вознаграждения автору является объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, а также Фонд обязательного медицинского страхования,— говорит омбудсмен по интеллектуальным правам Анатолий Семенов.— Фактически же ОКУП всегда избегали выплат, саботируя различным образом механизм исполнения данной обязанности. Получалось, что выплата автору напрямую (например, композитору от радиостанции) подлежала обложению страховыми взносами, а через то же РАО — нет". И основания для таких выплат по законодательству "весьма сомнительны", считает он.

Думский комитет о культуре еще не нашел убедительных оснований для взимания взносов с ОКУП, хотя и занялся разработкой необходимых поправок в действующие законы. Они будут касаться "добровольного вступления "свободных" творческих работников в правоотношения по обязательному пенсионному и социальному страхованию", следует из письма господина Говорухина.

Несмотря на то, что разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды должен давать Минтруд России, Минфин все-таки ответил индивидуальному предпринимателю на УСН о том, как рассчитывать доход для исчисления 1% страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

В письме № 03-11-11/25395 от 29.04.2016 г. министерство сообщает, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, величиной дохода индивидуального предпринимателя является сумма фактически полученного им совокупного дохода за этот расчетный период. При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, не учитываются.

Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Такие разъяснения приведены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/23678 от 25.04.2016 г.

Обосновывается данный вывод тем, что статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В среду на пленарном заседании Госдумы был принят в первом чтении пакет законопроектов о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судя по итогам голосования, за проект высказались практически единогласно представители фракций "Единая Россия" и "Справедливая Россия". Фракция КПРФ высказалась против, а ЛДПР вообще голосование проигнорировала.

Законопроект активно обсуждался в думских Комитетах, поэтому ко второму чтению надо ожидать серьезных поправок к проекту.
 

Численность ФНС России в связи с предстоящей передачей службе полномочий администрирования страховых взносов в государственные внебюджетные фонды вырастет примерно на 11 тысяч человек, а Пенсионного фонда РФ — сократится пропорционально денежному содержанию, передает РИА Новости заявление заместителя министра финансов РФ Илья Трунин на заседании Госдумы.

"Передача полномочий по администрированию будет предполагать сокращение численности, в первую очередь Пенсионного фонда. Предполагается, что численность, если законопроекты будут одобрены, налоговых органов возрастет примерно чуть больше, чем на 11 тысяч человек с соответствующим сокращением, пропорционально денежному содержанию, численности Пенсионного фонда", — сказал замминистра, отметив, что сокращения не коснутся Фонда социального страхования РФ.

Трунин, представляя проекты законов, сообщил, что они не предусматривают наделение ФНС "чисто пенсионными полномочиями", связанными с контролем за стажевыми характеристиками работников, вредными условиями труда и другими характеристиками, которые не влияют на величину взносов, но определяют размер пенсий. "Эти полномочия предполагается сохранить за теми, кто их осуществляет сейчас — за Пенсионным фондом", — сказал замглавы Минфина.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришел АС Западно-Сибирского округа в постановлении № Ф04-1039/2016 от 21.04.2016 г.

Ссылка Пенсионного фонда на позицию Минздравсоцразвития России, изложенную в письмах от 23.03.2010 N 647-19, от 19.05.2010 N 1239-19, от 26.05.2010 N 1343-19, судом была отклонена, поскольку такие разъяснения носят рекомендательный характер и не должны противоречить законодательству.

Кроме того, в этом же постановлении суд признал незаконным доначисления страховых взносов, соответствующих сумм пени и штрафа на суммы денежной компенсации, выплаченной работникам в связи с нарушением работодателем установленного срока выплаты заработной платы, отпускных.

По мнению суда, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника, в связи суд пришел к выводу о том, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Ссылка на письма Минтруда России от 22.01.2014 N 17-3/В-19, от 03.08.2015 N 17-3/В-398 судом была так же отклонена, поскольку данные письма носят информационный характер и не могут рассматриваться как нормативные акты, в связи с чем не подлежат обязательному применению.

В Госдуму поступил законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Изменения вносятся как в часть первую (к налогам и сборам добавляются страховые взносы), так и в часть вторую, где появится новый раздел XI "Страховые взносы", содержащий главу 34 "Уплата страховых взносов". Основные положения главы перенесены из Федерального закана 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", однако есть и новеллы.

В частности,  предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год: 1) в 2017 году - 1,9; 2) в 2018 году - 2,0; 3) в 2019 году - 2,1; 4) в 2020 году - 2,2; 5) в 2021 году - 2,3.

Изменена формулировка у страховых взносов индивидуальных предпринимателей. Теперь 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, не будет называться фиксированными взносами. Но основной порядок расчета взносов у ИП не изменяется.

Правительство РФ опубликовало на своем сайте распоряжение о внесении в Госдуму пакета законопроектов о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

"Законопроекты направлены на совершенствование порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, укрепление платёжной дисциплины при проведении расчётов с этими фондами", - сообщается на сайте Правительства РФ.

Глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП)  Александр Шохин и председатель Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Михаил Шмаков направили письмо Президенту РФ Владимиру Путину с просьбой отложить передачу ФНС функций по администрированию страховых взносов.

Как пишет газета "Коммерсант",  представители РСПП и ФНПР считают, что при передаче сбора взносов в ведение ФНС "возникает ряд рисков как в отношении работников, так и работодателей". В частности, они говорят об уже имеющемся негативном опыте разделения финансового и информационных потоков, существовавшего в период действия единого социального налога. Также, по их мнению, требует отдельного урегулирования планируемый переход от зачетного принципа сбора взносов в ФСС к прямым страховым выплатам.

Наконец, реформа администрирования потребует дополнительных финансовых и временных затрат компаний, органов власти и внебюджетных фондов. Авторы письма отмечают, что "с учетом сложившейся в экономике ситуации отвлечение в этот период сил и средств еще больше осложнит условия работы как для компаний, так и для государственных структур". По их мнению, "несбалансированность решений" по администрированию создает риски увеличения фискальной нагрузки на работодателей в дальнейшем — РСПП и ФНПР указали, что идеи реформирования этой сферы "представляются ведомствами без обсуждения с социальными партнерами".

Из-за всех этих обстоятельств, считают авторы письма, срок передачи администрирования взносов необходимо отложить на полтора года — до 1 июля 2018 года: это позволит "минимизировать риски потерь данных о застрахованных, сохранить страховой характер социальной защиты работников, снизить административную нагрузку на работодателей, а финансовую — на бюджет".

 

ФСС в своем письме № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03.2016 уточняет, начисляются ли страховые взносы при выплате компенсации работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого им по доверенности.

Ведомство напоминает, что сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей. Это связано с тем, что подобная компенсация прямо предусмотрена Трудовым кодексом РФ.

Вместе с тем, возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено.

В этом случае суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

ФСС в своем письме № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03.2016 уточняет, начисляются ли страховые взносы на вознаграждение председателю правления садоводческого некоммерческого товарищества.

В письме отмечается, что поскольку федеральным законодательством на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой.

В этой связи выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.