страховые взносы

В случае заключения договора добровольного личного страхования работодателем в пользу своего работника страховые взносы, уплаченные работодателем за работника, не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 213 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 05/06/2008 № 03-04-06-01/158)

О размере страховых взносов в виде фиксированного платежа на 2008 годВ соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001    № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 № 246 на 2008 год стоимость страхового года утверждена в размере 3864 рубля.

Пунктом 3 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 № 148 (далее – Правила), установлено, что размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12.
Согласно пункту 4 Правил фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
В силу пункта 5 Правил, уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть – на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для уплаты за 2008 год эти суммы составляют 2576 рублей и 1288 рублей соответственно (за месяц – 214,67 рублей – на финансирование страховой части; 107,33 – на финансирование накопительной части).

Отдел единого социального налога
Управления ФНС России по Пензенской области

С 1 января 2008 г. страховые выплаты не облагаются НДФЛ лишь в случае, если по условиям соответствующего договора добровольного страхования страховые взносы уплачиваются самим налогоплательщиком. (Письмо Минфина РФ от 21/05/2008 N 03-04-06-01/136)

Страховые взносы, вносимые членами общества взаимного страхования на основании договора страхования или правил страхования, должны учитываться в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 10/04/2008 N 03-03-06/4/25)

Президиум ВАС обнародовал Информационное письмо о налогообложении страховых взносов, которые уплачивают предприниматели на УСН и ЕНВД.

Индивидуальные  предприниматели,     применяющие УСН  и  выбравшие  в  качестве   объекта налогообложения доходы, при применении налогового вычета в размере суммы страховых взносов, уплаченных  за  свое  страхование,  вправе   учитывать только взносы, уплачиваемые в обязательном порядке.

Для  предпринимателей,  являющихся     плательщиками ЕНВД, также  установлена    возможность осуществления налогового вычета только на сумму страховых взносов в виде
фиксированного платежа, но не добровольно уплачиваемых страховых взносов.

Предприниматели на УСН, выбравшие  в   качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные  на  величину    расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых   взносов на обязательное пенсионное страхование сотрудников, но и  на  сумму  страховых  взносов  в  виде   фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование. (Информационное письмо Президиума ВАС РФ № 123 от 18/12/2007)

Вопрос:Организация заключила гражданско-правовые договоры с гражданами Казахстана, в соответствии с которыми работы выполняются на территории Казахстана. Каков порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ЕСН и НДФЛ с выплат, производимых по гражданско-правовым договорам иностранным гражданам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 февраля 2008 г.                            № 03-04-06-02/14

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц с выплат, производимых по гражданско-правовым договорам иностранным гражданам, работающим за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Вместе с тем Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 216-ФЗ) внесены изменения в п. 1 ст. 236 Кодекса, предусматривающие, что не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса, в частности, вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Закон № 216-ФЗ вступил в силу с 1 января 2008 г.

При этом согласно п. 5 ст. 4 Закона № 216-ФЗ положения п. 1 ст. 236 Кодекса (в ред. данного Закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Таким образом, вознаграждения, начисленные российской организацией по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации, не подлежат обложению единым социальным налогом.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами, помимо граждан Российской Федерации, являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, если они работают, в частности, по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных работников, не проживающих в Российской Федерации и поэтому не являющихся застрахованными лицами по российскому законодательству, не уплачиваются.

Что касается налога на доходы физических лиц, то, как указывается в рассматриваемом письме, организация заключила гражданско-правовые договоры с гражданами Казахстана, в соответствии с которыми работы выполняются на территории Казахстана.

В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы (оказывают услуги) в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Если граждане Казахстана не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то по таким их доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

_____________________________________________________________________

О статусе информационных материалов, размещаемых на сайте Управления:
- письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@  «О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;
- уведомление о статусе информации на сайте УФНС России по Пермскому краю.

179 ДТП

Страховое общество неправомерно отказалось произвести страховую выплату, мотивируя свой отказ прекращением срока действия договора страхования применительно к дате совершения ДТП.

Суд первой инстанции посчитал, что поскольку владелец автомобиля не уплатил очередной страховой взнос в установленный пунктом 7.9 Правил пятнадцатидневный льготный период, то заключенный им со Страховым обществом на срок до 16.02.2007 договор страхования не может считаться пролонгированным.

По мнению кассационной инстанции, данный вывод суда не может быть положен в основу отказа в удовлетворении исковых требований, так как действие договора обязательного страхования, в отношении которого страхователем не было заявлено об отказе от его продления, прекращается только в том случае, когда со стороны страхователя имела место просрочка в уплате страхового взноса более чем на 30 дней.

Решение суда первой инстанции отменено, дело направлению на новое рассмотрение. (Письмо Минфина РФ от 29.01.2008 N А56-31097/2007)

 

Легализация зарплат приносит результаты       Подводя итоги 2007 года, донские налоговики отметили выполнение индикативных показателей по поступлению единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

       При уменьшении количества проведенных выездных налоговых проверок по ЕСН к 2006 году более чем на половину, их результативность выросла с 40,7% до 51,7 процента. Результативность выездных проверок по страховым взносам на ОПС повысилась с 13,1% до 19,7 процента. В 4,6 раза увеличились доначисления на 1 выездную проверку.
       Большое внимание уделялось  выявлению незаконных методов оптимизации ЕСН и страховых взносов. Эта работа базируется  на всестороннем анализе отчетности налогоплательщиков и информации от внешних источников.  Так, налоговыми инспекциями была выявлена и пресечена схема использования арендованного персонала (аутстаффинг).
       В начале 2007 года налоговыми органами области на основе анализа финансовой и хозяйственной деятельности  была определена группа  работодателей для проведения работы по легализации заработной платы. В результате  11тысяч  из 12 тысяч    работодателей, с которыми  работали комиссий по легализации заработной платы, заявили  о повышении уровня заработной платы.  Из них 6,9  тысяч,  согласившись  с доводами комиссий, приняли меры по повышению зарплаты до среднеотраслевого уровня, сложившегося в районе (городе) по месту осуществления основного вида деятельности.
      Практически всеми работодателями принимались меры по доведению размера зарплаты до уровня не ниже прожиточного минимума. Наибольший эффект был достигнут в работе с организациями строительного комплекса, которые в большинстве случаев повышали среднюю зарплату до среднеотраслевого значения.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Ростовской области

1325 тариф

О тарифах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование       В течение 2005-2007 годов при исчислении страховых взносов для лиц 1967 года рождения и моложе применялись тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

       В 2008 году страхователи должны использовать тарифы страховых взносов, установленные статьей 22 вышеназванного Федерального закона № 167-ФЗ. 
      Для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:
      1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для  начисления  страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала  года 
Для лиц 1966 года рождения и старше
  
Для лиц 1967 года рождения и моложе
 

на финансирование страховой части трудовой пенсии   
на финансирование страховой части трудовой пенсии   
на финансирование накопи тельной части трудовой пенсии




4

            До 280000 рублей                 14,0 процента                 8,0 процента               6,0 процента

            От 280001 рубля                    39200 рублей +             22400 рублей +            16800 рублей +
             до 600000                              5,5 процента с               3,1 процента                2,4 процента
             рублей                                   суммы, превышаю-       с суммы, пре-              с суммы, превы-
                                                            щей 280000 рублей        вышающей                   шающей 280000
                                                                                                      280000 рублей              рублей

            Свыше 600000                         56800 рублей                32320 рублей                24480 рублей;
               рублей

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для  начисления  страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала  года 
Для лиц 1966 года рождения и старше
  
Для лиц 1967 года рождения и моложе
 

на финансирование страховой части трудовой пенсии   
на финансирование страховой части трудовой пенсии   
на финансирование накопи тельной части трудовой пенсии




4

             До 280000 рублей                10,3 процента                  4,3 процента             6,0 процента

            От 280001 рубля                    28840 рублей +               12040 рублей +         16800 рублей +
            до 600000                               5,5 процента с                  3,1 процента            2,4 процента
             рублей                                   суммы, превышаю-          с суммы, пре-           с суммы, превы-
                                                            щей 280000 рублей          вышающей                шающей 280000
                                                                                                       280000 рублей          рублей

            Свыше 600000                         46440 рублей                    21960 рублей            24480 рублей
             рублей

Отдел единого социального налога Управления
ФНС России по Ростовской области

57 ЕСН

За 2007 год поступления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составили 29661,8 млн. рублей, что в 1,2 раза выше, чем поступления единого социального налога за 2006 год. Информационное сообщение.

2133 ФСС

ФСС сообщил о порядке начисления  страховых взносов на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты, не являющиеся оплатой труда.

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам:

в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений госорганов, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций;

в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, в связи со смертью работника или его близких родственников.

На все другие виды материальной помощи (например, к отпуску), на единовременные разовые премии, по случаю юбилея сотрудника, на стоимость подарков, выдаваемых сотрудникам, в том числе из прибыли, поскольку они, хотя и не связаны с результатами трудовой деятельности, но составляют доход застрахованных лиц и прямо не указаны в названном Перечне, страховые взносы должны начисляться. (Письмо ФСС РФ от 18/10/2007 № 02-13/07-10008)

342 пени

Суд признал несостоятельным довод предприятия о том, что раз оно погашает задолженность по страховым взносам с рассрочкой, предоставленной вынесенным ранее решением суда, то оно не должно платить пени за несвоевременную уплату.

По мнению суда, страхователь обязан уплатить страховые взносы в сроки, установленные статьей 24 Закона N 167-ФЗ, а соблюдение им условий рассрочки исполнения решения суда, предоставленной в порядке статьи 324 АПК РФ, не является основанием для освобождения от начисления пеней за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 N А56-10949/2007)