страховые выплаты

1603 ЕСН

Правительство может выработать консолидированное решение о замене ЕСН страховыми выплатами уже в апреле—мае 2009 года, сообщил заместитель главы Минэкономики Андрей Клепач.

По мнению замминистра, Правительство, скорее всего, не пойдет на резкое увеличение налоговой нагрузки на бизнес, так как это вредно для экономики в период кризиса.

Вопрос о повышении ставки ЕСН на период кризиса будет ключевым при обсуждении направлений налоговой политики на 2010-2012 гг., заявил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов. Документ уже подготовлен и будет обсуждаться на совещании у премьер-министра Владимира Путина в первых числах апреля.

Шаталов отметил, что на время кризиса замену ЕСН страховыми выплатами можно было бы перенести на время кризиса: "Я бы передвинул /ЕСН/ до окончания кризиса".

По мнению замминистра финансов, у властей есть все основания для пересмотра пенсионной системы, так как "в том виде, как она сейчас принята, будет большой дефицит. Автономности системы не видно".

360 ЕСН

ЕСН может быть заменен страховыми выплатами, но размер налоговой нагрузки следовало бы скорректировать, считает глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина.

"Если говорить об уровне начислений на фонд заработной платы, то это (введение страховых выплат) не совсем своевременно, - отметила Набиуллина.  - Фонд заработной платы и выплаты из него - одна из самых чувствительных зон для российского бизнеса, и общую налоговую нагрузку на бизнес увеличивать не стоит".

Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон №282-ФЗ от 25.12.2008 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступает в силу с 1 марта 2009 года.

"Принятие Федерального закона обусловлено установлением с 1 марта 2009 года права потерпевшего в случае дорожно-транспортного происшествия обратиться с требованием о страховой выплате по договору ОСАГО непосредственно к страховщику, с которым заключен указанный договор", - говорится в справке к закону.

Как отмечается в документе, введение нового порядка подразумевает заключение между страховщиками соглашения о прямом возмещении убытков, которое должно определять порядок и условия расчетов между страховщиком, осуществившим прямое возмещение вреда своему страхователю, и страховщиком лица, ответственного за причиненный вред.

В связи с этим федеральный закон предусматривает освобождение от налогообложения операций, связанных с расчетами между страховщиками при исполнении соглашений о прямом возмещении убытков.

Кроме того, уточняются перечни учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов страховщиков, связанных с прямым возмещением убытков.Пресс-служба УФНС России по Амурской области

Агентство по страхованию вкладов сообщает, что 30 декабря 2008 года начинаются выплаты страхового возмещения вкладчикам Зеленоградского Коммерческого Банка "ЗелАК-Банк". 

Напомним, 19 декабря текущего года у этого банка – участника системы обязательного страхования вкладов (№ 739 по реестру банков – участников) была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. В соответствии с законодательством вкладчики ЗелАК-Банка имеют право на получение страхового возмещения по вкладам (счетам), открытым в данном банке. 

Согласно полученному реестру обязательств ЗелАК-Банка за выплатой страхового возмещения на общую сумму порядка 392 млн. рублей могут обратиться около 2 тыс. вкладчиков. 

Прием заявлений о выплате возмещения по вкладам и иных необходимых документов, а также выплата возмещения по вкладам осуществляются через ОАО "Русь-Банк" с 30 декабря 2008 года по 30 июня 2009 года. 

Информация о порядке выплаты страхового возмещения будет опубликована в газете "Московская правда" и размещена на сайте АСВ.

560 РСПП

Российский союз промышленников и предпринимателей предлагает отложить замену ЕСН страховыми выплатами как минимум до 2011 года.

Поправки в законодательство, которые увеличат нагрузку на бизнес с 26% до 34% от фонда оплаты труда, в условиях финансового кризиса приведут к спаду производства и  могут заставить предпринимателей резко сократить штат сотрудников, заявил глава РСПП Александр Шохин.

Напомним, что переносить сроки отмены ЕСН власти не намерены. Совсем недавно вице-премьер Александр Жуков заявил, что «с 1 января 2010 года пенсионная система должна перейти от налогового к страховому принципу. Таким образом, пенсионная система должна быть более адаптирована к рыночной экономике и стать самодостаточной по источникам и перестать зависеть от бюджетных вливаний".

- Как изменится с 1 января 2009 года схема налогообложения взносов работодателей по договорам страхования?

- В связи с принятием Федерального закона от 30.04.2008 №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее - Федеральный закон №56-ФЗ) Федеральным законом от 30.04.2008 №55-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам. Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (пункт 3 статьи 236 НК РФ).
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, с 1 января 2009 года к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 №56-ФЗ, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 16 статьи 255 НК РФ). Данная статья предусматривает, что с 1 января 2009 года совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 №56-ФЗ, а также платежей или взносов работодателей, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Кроме того, согласно внесенному в пункт 1 статьи 238 НК РФ подпункту 7.1 с 1 января 2009 года не подлежит обложению ЕСН сумма взносов работодателя, уплаченная им в соответствии с Федеральным законом №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
Таким образом, с 1 января 2009 года уплаченные работодателем дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в пользу своих работников в пределах 12 000 рублей в год в расчете на одного работника объектом налогообложения ЕСН не признаются. Также от обложения ЕСН освобождаются суммы взносов в размере, превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда, поскольку такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 3 статьи 236 НК РФ).- Облагаются ли налогом на доходы физических лиц дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии?

- С 1 января 2009 года статья 217 НК РФ дополнена пунктом 39, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 №56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателей. При этом данные взносы признаются доходом, полученным работниками в натуральной форме (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ).
Уплаченные работодателем взносы в сумме, превышающей 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.
С 1 января 2009 г. пункт 1 статьи 219 НК РФ дополнен подпунктом 5, предусматривающим, что при определении размера налоговой базы (пункт 3 статьи 210 НК РФ) граждане имеют право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных ими в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. То есть, к зачету принимаются фактически произведенные расходы на обучение, лечение, страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) – но не более 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Для получения налогового вычета в связи с уплатой дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы, либо справку от налогового агента. В данной справке (по форме, утвержденной ФНС России) должны содержаться сведения об уплаченных суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (года).

- Какова процедура налогообложения выплат в пользу иностранных граждан и работников обособленных подразделений российских организаций за рубежом?

- Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 236 НК РФ с 1 января 2007 года из объекта налогообложения по единому социальному налогу для российских организаций исключены выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, работающих в обособленных подразделениях российских организаций за рубежом. Также у всех работодателей не облагаются единым социальным налогом вознаграждения в пользу иностранцев, работающих за пределами Российской Федерации по гражданско-правовым договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ.
Таким образом, на выплаты в пользу иностранных граждан, работающих за пределами Российской Федерации по трудовым и гражданско-правовым договорам, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Вместе с тем, обложение единым социальным налогом выплат в пользу всех иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации, а также - страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу постоянно или временно проживающих иностранных граждан, работающих на территории нашей страны, осуществляется в общеустановленном порядке.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 31.05.2002 №62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» гражданин России, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как ее гражданин, за исключением случаев, предусмотренных международным договором или федеральным законом.
На основании пункта 1 статьи 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При этом не устанавливается каких-либо условий в отношении места выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам. Таким образом, выплаты работникам, в том числе и имеющим двойное гражданство (т.е. являющимся гражданами Российской Федерации и еще какой-либо страны), выполняющим свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, подлежат обложению единым социальным налогом на общих основаниях.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона №167-ФЗ застрахованными в органах Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР) лицами являются, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Следовательно, если физические лица, имеющие двойное гражданство, связаны с организацией отношениями по указанным выше договорам, они должны быть застрахованы в органах ПФР. При этом желание или нежелание этих лиц получать пенсию в России не учитывается.
Из этого следует что, на выплаты физическим лицам, имеющим двойное гражданство, организация должна производить начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

- Облагается ли ЕСН и НДФЛ компенсация депутатам Думы г. Иркутска расходов, связанных с осуществлением депутатской деятельности, на санаторно-курортное лечение, на медицинское обслуживание?

- В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Депутатская деятельность относится к трудовой деятельности физического лица. В связи с этим служебные обязанности, выполняемые депутатом в рамках депутатской деятельности, являются его трудовыми обязанностями.
Согласно пункту 1 статьи 26 Решения Думы г. Иркутска от 22.11.2007 №004-20-430687/7 «Об утверждении Положений об отдельных вопросах статуса депутата Думы города Иркутска» (далее – Решение Думы г. Иркутска №004-20-430687/7) депутату городской Думы ежемесячно с момента начала работы городской Думы нового состава за счет средств бюджета города выплачивается компенсация за расходы, связанные с осуществлением депутатской деятельности. Размер компенсации расходов, связанных с осуществлением депутатской деятельности, определяется решением городской Думы.
Компенсационные выплаты, связанные, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в пределах принятых норм), установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, освобождаются от обложения ЕСН и НДФЛ (статьи 217 и 238 НК РФ).
В соответствии со статьей 164 Трудовым кодексом Российской Федерации компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Значит, суммы возмещения фактически понесенных и документально подтвержденных расходов депутатов, связанных с осуществлением депутатской деятельности, не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ - как компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей. Суммы возмещения в данном случае принимаются в пределах норм, установленных Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 №004-20-180222/5 «О размере возмещения расходов, связанных с осуществлением депутатской деятельности депутатов Думы города Иркутска». В случае отсутствия документального подтверждения понесенных расходов или превышения вышеуказанных норм, обложение данных выплат ЕСН и НДФЛ происходит в общеустановленном порядке.
Кроме того, пунктом 3 статьи 26 Решения Думы г. Иркутска №004-20-430687/7 предусмотрено, что депутату городской Думы предоставляется компенсация на санаторно-курортное лечение и доплата на медицинское обслуживание в соответствии со сметой расходов на обеспечение деятельности городской Думы. Данные выплаты не связаны с возмещением затрат в связи с осуществлением депутатами трудовых обязанностей, а следовательно не являются компенсационными выплатами, перечисленными в статьях 217, 238 НК РФ, и подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ирина Лизанец, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

Размер фиксированного страхового платежа увеличен       Правительство Российской Федерации  постановлением от 27.10.08   № 799 «О стоимости страхового года на 2009 год» утвердило стоимость страхового года в размере 7274 руб. 40 коп. Постановление опубликовано в «Российской газете» № 226 от 30.10.08.      

    
       Страхователь, осуществляющий деятельность в течение всего года, уплачивает страховой взнос в виде фиксированного платежа на страховую часть в сумме 4849 руб. 60 коп. и на накопительную часть 2424 руб. 80 коп. В месяц платеж составляет соответственно 404 руб. 13 коп. и 202 руб. 07 коп.       
    
         Страхователи, не уплачивающие взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии на основании постановления Правительства Российской Федерации  от 26.09.2005 № 582 (лица до 1967 года рождения), должны уплатить взносов на финансирование страховой части на сумму 4849 руб. 60 копеек. Страховые взносы, утвержденные на 2009 год, уплачиваются без начисления пени до 31 декабря 2009 года.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Размер фиксированного страхового платежа увеличен       Правительство РФ постановлением от 27.10.08 № 799 «О стоимости страхового года на 2009 год» утвердило стоимость страхового года в размере 7274 рубля 40 копеек. Постановление опубликовано в «Российской газете» № 226 от 30.10.08.

       Страхователь, осуществляющий деятельность в течение всего года, уплачивает страховой взнос в виде фиксированного платежа на страховую часть в сумме 4849 руб. 60 коп. и на накопительную часть 2424 руб. 80 клпеек. В месяц платеж составляет, соответственно, 404 руб. 13 коп. и 202 руб. 07 копеек.
       Страхователи, не уплачивающие взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии на основании постановления Правительства РФ от 26.09.2005 № 582, а это лица до 1967 года рождения, должны уплатить взносов на финансирование страховой части на сумму 4849 руб. 60 копеек. Страховые взносы, утвержденные на 2009 год, уплачиваются без начисления пени до 31 декабря 2009 года.

Отдел единого социального налога
Управления ФНС России по Ростовской области

30 мая начинаются выплаты страхового возмещения вкладчикам Акционерного коммерческого банка "Кредитсоюзкомбанк" (Москва).

Согласно полученному реестру обязательств банка перед вкладчиками за выплатой страхового возмещения могут обратиться примерно 49 вкладчиков, чьи вклады превышают одну тысячу рублей. Общая сумма выплат – около 1,6 млн. рублей.

В связи с небольшим числом вкладчиков и незначительным объемом выплат Агентство по страхованию вкладов решило не использовать банк-агент для выплаты компенсации по вкладам в Кредитсоюзкомбанке.

Прием заявлений о выплате возмещения по вкладам и выплата возмещения будут осуществляться АСВ по рабочим дням: с понедельника по четверг - с 10 до 17 часов; в пятницу – с 10 до 16 часов по адресу: 109240, г. Москва, Верхний Таганский тупик, д. 4. Бланки заявлений о выплате возмещения по вкладам можно получить и заполнить непосредственно в офисе АСВ или скопировать с сайта АСВ. Информация о порядке выплаты страхового возмещения будет опубликована в газете "Московская правда" и на сайте АСВ.

Агентство по страхованию вкладов сообщает о наступлении 17 января 2008 года страхового случая в отношении московской кредитной организации КБ "Интелфинанс". Напомним, сегодня ЦБ отозвал у банка лицензию на осуществление банковских операций.В связи с тем, что банк является участником системы обязательного страхования вкладов (№ 929 по реестру банков – участников ССВ), каждый его вкладчик имеет право на получение в кратчайшие сроки страхового возмещения, предусмотренного ФЗ от 23 декабря 2003 года №177-Ф3 "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ". Страховое возмещение будет выплачиваться каждому вкладчику по ступенчатой шкале: 100% суммы всех его вкладов в банке, не превышающей 100 тыс. рублей, плюс 90% суммы, превышающей 100 тыс. рублей, но не более 400 тыс. рублей в совокупности, за вычетом встречных требований банка к вкладчику.

По данным ЦБ на 1 октября 2007 года, объем страховых выплат оценивается в размере 209 тыс. рублей.

Временная администрация по управлению КБ "Интелфинанс" уже начала формирование реестра обязательств банка перед вкладчиками, который она представит в АСВ в течение семи дней после отзыва у банка лицензии. В течение семи дней со дня получения от временной администрации реестра обязательств АСВ направит для публикации в "Вестнике Банка России" и в газете "Московская правда", а также разместит на сайте Агентства в сети Интернет официальное объявление для вкладчиков банка о месте, времени, форме и порядке приема заявлений на получение страхового возмещения. Все установленные по реестру вкладчики будут проинформированы об этом официальным письмом по почте.