судебное решение

Редакция Клерк.Ру напоминает читателям, что ежемесячно на сайте публикуется обзор судебной практики по налоговым спорам за истекший месяц.

В каждом обзоре можно найти наиболее актуальные для налогоплательщиков решения Верховного, Высшего Арбитражного и Федеральных арбитражных судов по ключевым спорам в сфере налогов и налогообложения организаций, ИП и физических лиц.

Сегодня опубликован обзор судебной практики за ноябрь 2011 года. Из него бухгалтеры смогут узнать, что затруднительность проверки контрагентов не освобождает плательщика от необходимости проявления должной осмотрительности, срок представления бухгалтерской отчетности исчисляется в рабочих днях, возбуждение процедуры банкротства не препятствует налоговым вычетам, а также еще многих других нюансах толкования судами действующего налогового законодательства.

В суде Нью-Йорка  присяжные вынесли обвинительный вердикт российскому предпринимателю Виктору Буту, признав его  виновным по всем четырем пунктам обвинения: преступный сговор с целью убийства граждан США, преступный сговор с целью убийства лиц, находящихся на госслужбе, преступный сговор с целью приобретения и продажи зенитных ракет, преступный сговор с целью поставок оружия террористическим группировкам.

По действующему законодательству США Виктору Буту грозит  от 25 лет тюрьмы до пожизненного заключения. Приговор российскому бизнесмену вынесут 8 февраля 2012 года.

При этом адвокат Бута Кеннет Каплан заявил журналистам: «Это было сложное и непростое дело, это была большая борьба, которая не закончена. У нас есть возможность бороться и мы это сделаем, безусловно мы подадим апелляцию», передает ИТАР-ТАСС.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/131 от 22.09.2011 приводит порядок налогообложения денежных средств при УСН, поступивших на расчетный счет организации, в связи с принятым судебным актом арбитражного апелляционного суда в счет стоимости по замене некачественно установленных витражей.

В письме отмечается, что денежные средства, поступившие организации по решению суда от другой организации в счет стоимости по замене некачественно установленных витражей, учитываются при определении налоговой базы по УСН, как внереализационные доходы.

Согласно складывающейся судебной практике суды общей юрисдикции своими решениями признают недействительными положения кредитных договоров, заключенных между физическими лицами и кредитными организациями, предусматривающие взимание банком с физического лица единовременного платежа за открытие ссудного счета.
 
При этом, на основании решений судов с банка в пользу физического лица - его клиента взыскиваются: сумма уплаченного физическим лицом платежа за открытие ссудного счета, сумма процентов за пользование денежными средствами физического лица в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, сумма компенсации морального вреда в соответствии со ст. 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».
 
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с ст. 212 Кодекса.
 
В соответствии с ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
 
Сумма платежа за открытие счета, предусмотренная договором и возвращенная банком в соответствии с решением суда, не является экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.
 
Указанная сумма платежа за открытие ссудного счета, возвращенная банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
 
Сумма возмещения морального вреда, причиненного банком физическому лицу, является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абз. 2 п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
 
Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает.
 
Что касается суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, выплачиваемой банком на основании решения суда, то данная выплата отвечает указанным признакам экономической выгоды и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
 
При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226 и 230 Кодекса.
 
В то же время, согласно п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
 
Таким образом, если судом в решении налог на доходы физических лиц не выделен, банк должен выплатить физическому лицу именно ту сумму процентов, которая указана в решении.
 
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором произведена выплата, письменно по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
 
После получения от налогового агента Справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, у налогоплательщика - физического лица возникает обязанность по представлению декларации о доходах формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета за соответствующий налоговый период и самостоятельной уплате налога в бюджет.
 
Пресс-служба Управления

Арбитражными судами за период с 25.04.2011 по 05.05.2011 вынесено 5 судебных актов, из них 3 рассмотрены полностью в пользу налоговых органов, 2 рассмотрено частично в пользу налоговых органов, из них:

- Постановлением Шестого арбитражного суда оставлено без изменения решение суда, которым отказано в удовлетворении требований ООО «Промтехстрой» на сумму 28 866 472 рублей.

ООО «Промтехстрой» выполняло строительно-монтажные работы по договору подряда  с генподрядчиком ООО «Строительная фирма Мастер».

Для исполнения принятых на себя обязательств обществом указывало на привлечение субподрядчиков, в том числе ООО «ЖилстройГрупп», ООО «Дальневосточная компания Ароса».

Суд установил, что по результатам налогового контроля установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием реальных хозяйственных связей между налогоплательщиком и указанными контрагентами. Налоговым органом доказано, что работы выполнены самостоятельно ООО «Промтехстрой».

- Определением Арбитражного суда Хабаровского края взысканы судебные расходы с ИП Глибенко В. А. в пользу налогового органа в сумме 4 147,2 коп.

ИП Глибенко В. А. обратился в суд с требованием о признании решения налогового органа недействительным. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателю на сумму 3703175 рублей.

В связи с тем, что предприниматель обжаловал данный судебный акт в апелляционном и кассационном порядке и требования предпринимателя удовлетворены не были, суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании судебных расходов.

- ООО «Квик Сервис» судом отказано в удовлетворении требований о взыскании ошибочно перечисленных денежных средств в размере 831 372 рубля.

Сергей Катырин, президент Торгово-промышленной палаты РФ
Алексей Филатов, вице-президент Международной Ассоциации ветеранов подразделения «Альфа»

Суд Екатеринбурга признал книгу Владимира Истархова «Удар русских богов» экстремистской, сообщили в прокуратуре Свердловской области.

Книга Истархова свободно распространялась в "Доме книги" в Екатеринбурге, о чем Главное управление МВД России по Уральскому ФО проинформировало органы прокуратуры. Результаты экспертизы текста данного издания стали основанием для обращения в суд.

Согласно заключению эксперта, данное издание целенаправленно разжигает вражду по отношению к христианству и христианской церкви, посягает на христианские святыни, в неприличной форме задевает религиозные чувства христиан. Присутствующие в тексте книги лексические и стилистические компоненты содержат призывы, направленные на возбуждение ненависти или вражды, на унижение человеческого достоинства по признакам пола, расы, национальности, языка, происхождения, отношения к религии либо принадлежности к какой-либо социальной группе. Также в книге одобряется фашизм и антисемитизм, содержатся выражения, оскорбляющие национальное достоинство народов бывшего СССР, и призывы к массовым беспорядкам.

132 США

Продолжится суд против американских приемных родителей погибшего Вани Скоробогатова. Следующее заседание состоится 4 июня, сообщает ИТАР-ТАСС со ссылкой на советника генконсульства РФ в Нью-Йорке Сергея Логачева.В ходе нынешнего заседания свои показания дал патологоанатом Уэйн Росс, который, по данным Логачева, "подтвердил, что полученные Ваней травмы свидетельствуют о долговременном характере применяемого к нему насилия". Он отметил, что все свидетельствует о том, что ребенка методично били на протяжении долгого времени.

Прекращено уголовное дело в отношении знаменитого боксера-тяжеловеса Николая Валуева, обвинявшегося в избиении охранника спорткомплекса. Об этом сообщает ИТАР-ТАСС со ссылкой на адвоката спортсмена Сергей Соломонова.Дело закрыли в связи с отсутствием в действиях Валуева состава преступления. Напомним, дело было возбуждено в январе текущего года по статье УК РФ "Умышленное причинение средней тяжести вреда здоровью". В суд на боксера подал охранник спорткомплекса "Спартак" Юрий Сергеев, обвиняя Валуева в том, что последний избил Сергеева из-за конфликта на стоянке спорткомплекса в январе 2006 года.

Юнус-Бек Евкуров, президент Ингушетии

В Туве родители школьников, пострадавших от пуль инспектора ДПС, намерены обжаловать приговор, вынесенный накануне милиционеру. Они считают, что судья слишком мягко обошелся с инспектором, который застрелил подростка и ранил его одноклассницу.

Напомним, инспектор ДПС Тувы, застреливший в октябре 2009 года школьника и ранивший его одноклассницу, приговорен к 1 году 3 месяцам лишения свободы в колонии-поселении. Такое решение вынес Барун-Хемчикский районный суд. 30-летний инспектор ДПС Борбак-оол Баир признан виновным по ст. УК РФ "Причинение смерти по неосторожности вследствие ненадлежащего исполнения лицом своих профессиональных обязанностей" и "Причинение тяжкого вреда здоровью по неосторожности, совершенное вследствие ненадлежащего исполнения лицом своих профессиональных обязанностей"