суточные

С 1 января 2009 г. организация вправе принимать в качестве расходов в целях налогообложения фактические затраты на выплату суточных. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/349 от 27.05.2009.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 мая 2009 г. N Ф04-2608/2009(5656-А27-29) указал, что суточные, выплачиваемые в связи с выполнением работ в полевых условиях, не входят в состав доходов работников и не подлежат налогообложению НДФЛ.

ФАС отметил, что объектом налогообложения для российских организаций признается прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

При этом под расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах; суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрена возможность не включать в доход физических лиц, подлежащий налогообложению, все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей

На рассмотрение Госдумы поступил законопроект “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу возмещения процессуальных издержек”, направленный на унификацию норм о возмещения расходов, связанных с явкой в суд.                    

Согласно законопроекту, под суточными, которые подлежат возмещению, понимаются расходы по найму жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

По мнению депутатов, реализация проекта установить единый порядок выплат участникам каждого вида производств.

При решении вопроса о выплате суточных работнику, направляемому в командировку, необходимо, прежде всего, учитывать возможность командируемого ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, вне зависимости от регистрации работника. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о возможности возвращения к месту жительства работника в каждом конкретном случае решается работодателем самостоятельно с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Такие разъяснения предоставило Минздравсоцразвития в письме № 22-2-1100 от 30.03.2009.

706 УСН

В случае если директор вашей организации прошел обучение по программе МВА, то расходы организации на оплату услуг образовательного учреждения могут учитываться при определении налоговой базы по УСН при наличии заключенного договора с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию. Проезд директора до места учебы можно учесть только при наличии справки-вызова от образовательного учреждения.

При этом расходы на выплату суточных работнику, проходящему обучение по программе дополнительного к высшему образования, а также оплата его проживания по месту учебы в расчете налоговой базы не учитываются.

Что касается НДФЛ, то им не облагаются суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Такие разъяснения дал Минфин в своем письме №03-11-06/2/48 от 23.03.2009.

С 1 января 2009 года не облагаются ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

Как сообщил Минфин в Письме от  02.03.2009 № 03-04-06-02/15, с 1 января 2009 г. постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", утратило силу.

В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, с 2009 года  суточные и полевое довольствие, выплачиваемое командируемым работникам, организация вправе учитывать в расходах в размере фактических затрат. При этом необходимо иметь ввиду, что для целей исчисления налога на доходы физических лиц сохранено нормирование суточных: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 рублей – за каждый день загранкомандировки.Отдел налогообложения

С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению единым социальным налогом суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, на основании положения статьи 238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2009 № 03-04-06-02/6)

С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные и полевое довольствие организации вправе учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Нормирование этих расходов отменяется (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).Однако необходимо отметить, что для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пресс-служба МРИ ФНС России №1 по Белгородской области