суточные

На рассмотрение Госдумы поступил законопроект “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу возмещения процессуальных издержек”, направленный на унификацию норм о возмещения расходов, связанных с явкой в суд.                    

Согласно законопроекту, под суточными, которые подлежат возмещению, понимаются расходы по найму жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

По мнению депутатов, реализация проекта установить единый порядок выплат участникам каждого вида производств.

При решении вопроса о выплате суточных работнику, направляемому в командировку, необходимо, прежде всего, учитывать возможность командируемого ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, вне зависимости от регистрации работника. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о возможности возвращения к месту жительства работника в каждом конкретном случае решается работодателем самостоятельно с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Такие разъяснения предоставило Минздравсоцразвития в письме № 22-2-1100 от 30.03.2009.

672 УСН

В случае если директор вашей организации прошел обучение по программе МВА, то расходы организации на оплату услуг образовательного учреждения могут учитываться при определении налоговой базы по УСН при наличии заключенного договора с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию. Проезд директора до места учебы можно учесть только при наличии справки-вызова от образовательного учреждения.

При этом расходы на выплату суточных работнику, проходящему обучение по программе дополнительного к высшему образования, а также оплата его проживания по месту учебы в расчете налоговой базы не учитываются.

Что касается НДФЛ, то им не облагаются суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Такие разъяснения дал Минфин в своем письме №03-11-06/2/48 от 23.03.2009.

С 1 января 2009 года не облагаются ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

Как сообщил Минфин в Письме от  02.03.2009 № 03-04-06-02/15, с 1 января 2009 г. постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", утратило силу.

В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, с 2009 года  суточные и полевое довольствие, выплачиваемое командируемым работникам, организация вправе учитывать в расходах в размере фактических затрат. При этом необходимо иметь ввиду, что для целей исчисления налога на доходы физических лиц сохранено нормирование суточных: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 рублей – за каждый день загранкомандировки.

Отдел налогообложения

С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению единым социальным налогом суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, на основании положения статьи 238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2009 № 03-04-06-02/6)

С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные и полевое довольствие организации вправе учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Нормирование этих расходов отменяется (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако необходимо отметить, что для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пресс-служба МРИ ФНС России №1 по Белгородской области

О расходах на выплату суточных при исчислении налога на прибыль организацийФедеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» в пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внесены изменения, согласно которым установлен предельный размер суточных, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Так, с 1 января 2008 года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В целях исчисления налога на прибыль организаций согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на оплату суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. Указанные нормы утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93).

Обращаем Ваше внимание, что изменения в пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93 с 2005 года по настоящее время не вносились, соответственно при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, можно относить расходы организаций на выплату суточных в пределах следующих норм:

а) за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации - суточные в размере 100 рублей;

б) за каждый день нахождения в заграничной командировке - суточные в размере согласно приложению к Постановлению Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93.

В.А.Кудрина,
начальник отдела налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Оренбургской области

Для целей расчета ЕСН некоммерческие организации должны использовать нормы расходов на выплату суточных, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации N 93, в частности 100 рублей в сутки при командировке на территории Российской Федерации. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Об этом сказано в письме Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-04-06-02/66.

В разделе «Документы» Клерк.Ру появился Закон от 22.07.2008г. № 158-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2009 года организации сможет при расчете базы по налогу на прибыль учесть всю сумму суточных, по локальному нормативному акту. Сейчас суточные учитываются при налогообложении прибыли в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.

При этом 1 января 2009 года освобождаются от НДФЛ и ЕСН суммы оплаты профобразования и профподготовки работников. С 01.01.2009 до 01.01.2012 года не будут облагаться НДФЛ и ЕСН выплаты работодателей работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение либо строительство жилья. Предусматривается увеличение до 6% норматива разрешенных работодателю отчислений на цели добровольного личного страхования работников.